Доля профильной выручки 70% для IT-льгот: как считать

Чтобы аккредитованная IT-компания могла применять налоговые льготы — пониженные страховые взносы (15% в пределах базы и 7,6% сверх неё) и налог на прибыль 5% — доля её профильных IT-доходов должна составлять не менее 70% от всех доходов. Это отдельный порог: для самой аккредитации в Минцифры достаточно доли 30%, но льготы она не даёт. Долю считают нарастающим итогом с 1 января, поэтому оценивать её нужно на каждую отчётную дату, а не по одному изолированному кварталу.

Два порога: 30% для аккредитации и 70% для льгот

Это первое, что путают владельцы IT-бизнеса. Аккредитация и налоговые льготы — не одно и то же.

Аккредитация в Минцифры — формальный статус, который открывает доступ к мерам поддержки и является обязательным условием для льгот. Для неё достаточно, чтобы профильные IT-доходы составляли не менее 30% выручки.

Налоговые льготы — это уже конкретные финансовые преференции: пониженные ставки страховых взносов и ставка налога на прибыль 5%. Их применяют только те аккредитованные компании, у которых доля профильных доходов достигает 70%. Если у вас есть аккредитация, но доля колеблется около 40-60%, льготы вам не положены, хотя статус формально сохраняется.

Вывод: аккредитация — необходимое, но недостаточное условие. Порог 70% нужно контролировать отдельно и постоянно.

Какие доходы считаются профильными

Перечень профильных IT-доходов установлен п. 1.15 ст. 284 НК РФ. К ним относятся доходы от следующих операций с собственными программами для ЭВМ и базами данных:

• разработка программ для ЭВМ и баз данных;
• адаптация и модификация собственного ПО;
• тестирование собственного ПО;
• установка собственного ПО;
• сопровождение собственных программ и баз данных;
• предоставление доступа к собственному ПО через интернет (модель SaaS).

Отдельно отметим: Минфин в письме от 19.02.2025 подтвердил, что доходы от установки, тестирования и сопровождения собственного ПО включаются в состав профильных. Это снимает прежние сомнения по «сервисной» части выручки, если она относится к вашему продукту.

Ключевое слово во всём перечне — «собственные». Профильными признаются доходы от работы именно с вашим программным обеспечением: тем, что вы разработали, или тем, права на которое вам принадлежат.

Какие доходы не входят в льготные

К профильным доходам, как правило, не относятся:

• перепродажа чужого программного обеспечения;
• продажа «железа» — компьютерного и иного оборудования;
• рекламные доходы;
• услуги, не связанные с вашим собственным ПО.

Здесь стоит действовать аккуратно и не подгонять спорные позиции под льготу. Если у вас есть доходы, которые сложно однозначно отнести к профильным, безопаснее либо исключить их из числителя, либо заранее согласовать квалификацию с бухгалтером. Ошибка в квалификации напрямую влияет на долю, а значит — на право применять льготы за весь год.

Формула расчёта доли

Формула проста:

Доля профильных доходов = Профильные IT-доходы / Все доходы × 100%

При этом важны два нюанса числителя и знаменателя:

1. Оба показателя берутся нарастающим итогом с 1 января текущего года.
2. В числитель попадают только профильные IT-доходы, в знаменатель — все доходы компании, учитываемые для целей налога на прибыль.

Результат сравнивается с порогом: если он не меньше 70% — право на льготы есть.

Пример расчёта доли на цифрах

Разберём условную компанию «Кодлайн» по итогам первого полугодия 2026 года. Доходы нарастающим итогом с 1 января:

Считаем:

• Профильные доходы: 8 000 000 + 4 500 000 + 1 500 000 = 14 000 000 ₽
• Все доходы: 14 000 000 + 2 000 000 + 1 000 000 = 17 000 000 ₽
• Доля: 14 000 000 / 17 000 000 × 100% = 82,35%

Порог 70% пройден с запасом — компания вправе применять пониженные взносы и налог на прибыль 5%.

А теперь представим, что во втором полугодии «Кодлайн» резко нарастила перепродажу чужого софта и оборудования до 8 000 000 ₽, а профильные доходы выросли слабо — до 15 000 000 ₽. Тогда по итогам года: 15 000 000 / (15 000 000 + 10 000 000) = 60%. Это ниже порога, и последствия наступят для всего года, а не только для второго полугодия.

Чек-лист ежеквартального контроля

Чтобы не оказаться в такой ситуации, контролируйте долю каждый квартал, а не раз в год:

• пересчитайте профильные и все доходы нарастающим итогом с 1 января;
• проверьте квалификацию спорных доходов (особенно новые договоры и разовые сделки);
• убедитесь, что перепродажа чужого ПО и железа не «съедает» долю;
• рассчитайте текущий процент и сравните с 70%;
• если доля приближается к 70% сверху, спрогнозируйте её на конец года с учётом планируемых сделок;
• зафиксируйте расчёт документально — он понадобится для подтверждения права на льготы.

Регулярный контроль позволяет заметить снижение доли заранее и скорректировать структуру доходов до конца года, пока право на льготы ещё можно сохранить.

Ставки, которые вы применяете при доле 70%

Ради полноты картины напомним, какие именно преференции даёт соблюдение порога.

Страховые взносы: тариф 15% в пределах базы 2 979 000 ₽ и 7,6% с суммы сверх этой базы (закон № 425-ФЗ от 28.11.2025). Для сравнения, общий тариф — 30% в пределах базы и 15,1% сверх. Подробнее о расчёте — в статье про страховые взносы IT.

Налог на прибыль: ставка 5% действует до 2030 года. Механику и условия применения мы разбираем в материале налог на прибыль 5%.

Как подтвердить долю перед ФНС

Рассчитать долю — половина дела. Вторая половина — суметь её доказать, когда налоговая запросит подтверждение права на льготы (а по IT-льготам такие требования приходят регулярно). Готовьте доказательную базу заранее, а не в момент получения требования.

Что должно быть под рукой:

• Реестр договоров с разбивкой на профильные и непрофильные, со ссылкой на предмет каждого договора. Именно предмет договора и акты определяют, профильный это доход или нет.
• Регистры налогового учёта доходов с раздельным отражением профильной и прочей выручки — на их основании строится расчёт доли.
• Расчёт доли нарастающим итогом на каждую отчётную дату — сохранённый и датированный, а не восстановленный задним числом.
• Акты и первичные документы, из которых видно, что услуги относятся к вашему собственному ПО (разработка, сопровождение, доступ по SaaS).
• Данные РСВ и декларации по прибыли — именно в них компания заявляет право на пониженный тариф и льготную ставку; они должны биться с расчётом доли.

Если структура доходов сложная (несколько продуктов, часть выручки — перепродажа или реклама), имеет смысл вести раздельный учёт с самого начала года. Тогда подтверждение доли превращается в выгрузку из учётной системы, а не в авральное восстановление документов под требование ФНС.

Что грозит, если доля упала ниже 70%

Последствия недобора доли — самая болезненная часть. Если по итогам налогового периода профильные доходы оказались ниже 70%, право на льготы теряется с начала периода. Это значит:

• страховые взносы пересчитываются по общему тарифу 30% (15,1% сверх базы);
• налог на прибыль пересчитывается по общей ставке 25% вместо 5%;
• на образовавшуюся недоимку начисляются пени (ст. 75 НК РФ);
• возможен штраф за неуплату налога (ст. 122 НК РФ).

Важно: пересчёт идёт «задним числом» с 1 января, а не с квартала, в котором доля просела. Именно поэтому нельзя спокойно относиться к провалу в середине года — цена ошибки распространяется на весь период.

Хорошая новость в том, что доля считается нарастающим итогом. Если в течение года она временно опускалась ниже 70%, но к концу года восстановилась и достигла порога, право на льготы за год сохраняется. Ориентируйтесь на итоговый показатель налогового периода — у вас есть время выправить ситуацию, пока год не закрыт.

Чтобы не доводить до пересчётов и штрафов, стоит выстроить контроль доли и квалификацию доходов заранее. С этим поможет наша услуга налоговые льготы IT — проверим структуру доходов, рассчитаем долю и подскажем, как безопасно сохранить право на льготы.

Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 9 июля 2026 года: п. 1.15 ст. 284 НК РФ; ст. 75 и ст. 122 НК РФ; закон № 425-ФЗ от 28.11.2025; письмо Минфина от 19.02.2025.