Компания платит за нейросети: НДС, расходы и штрафы
У команды из десяти-пятнадцати человек набор рабочих инструментов сегодня выглядит так: подписка на модель для кода, подписка на модель для текста, ещё пара сервисов для поиска и ревью. В сумме — от 100 до 300 тысяч рублей в месяц, и всё это в долларах, у поставщиков, которые российской компании счёт не выставят. Платят кто как: через знакомого посредника, через реселлера, картой партнёра, иногда просто с карты тимлида. В 2026 году у этой бытовой истории появились два новых поворота — перечень расходов на УСН стал открытым, а вопрос «кто платит НДС» окончательно перестал быть теоретическим.
Разберём по порядку: что теперь можно учесть, кто перечисляет налог за иностранца при каждой схеме оплаты и какие бумаги превращают перевод в нормальный расход.
Что изменилось в расходах с 1 января 2026 года
До 2026 года упрощёнка работала по закрытому перечню: не нашёл затрату в статье 346.16 НК РФ — не учёл. С подписками на зарубежные сервисы это регулярно превращалось в спор. Лицензионный договор на программу в перечне был, а вот доступ к модели по подписке — это не всегда лицензия на программу для ЭВМ, и инспекция охотно этим пользовалась.
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ добавил в пункт 1 статьи 346.16 НК РФ подпункт 45: плательщик УСН вправе учитывать любые расходы, которые отвечают критериям главы 25 НК РФ и не названы в статье 270. Перечень стал открытым — примерно как на общей системе.
Радоваться, впрочем, надо аккуратно. Открытый перечень снял вопрос «есть ли такая строка», но оставил три старых условия из статьи 252 НК РФ:
- расход экономически обоснован — понятно, зачем компании этот инструмент;
- расход документально подтверждён — есть договор или оферта, счёт, подтверждение оплаты;
- расход связан с деятельностью, направленной на получение дохода.
Проверьте себя простым вопросом: что вы покажете инспектору? Если ответ «выписку, где списано 1 200 долларов в пользу иностранного получателя», расход отобьётся плохо. Если ответ «оферта сервиса, инвойс на компанию, отчёт агента, платёжное поручение и служебная записка о том, какие задачи закрывает инструмент» — разговор будет коротким.
Кто платит НДС — вы или посредник
Услуги в электронной форме считаются оказанными там, где находится покупатель (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Ваша компания в России, значит место реализации — Россия, значит с подписки есть НДС. Вопрос только в том, кто его перечислит.
Здесь работают два соседних пункта статьи 174.2 НК РФ, и разница между ними стоит денег:
- пункт 10.1 — российская организация или ИП, которые покупают электронные услуги у иностранной компании, исчисляют и уплачивают налог как налоговые агенты по правилам статьи 161 НК РФ;
- пункт 10 — если в расчётах непосредственно с покупателем участвует российский посредник по агентскому договору, договору комиссии или поручения, налоговым агентом признаётся он. Платёжные системы и операторы связи посредниками в этом смысле не считаются.
Отсюда простая карта по четырём схемам, которыми пользуются IT-компании.
| Схема оплаты | Кто налоговый агент по НДС | Что должно остаться у вас | Главный риск |
|---|---|---|---|
| Прямой платёж иностранному поставщику с валютного счёта | Вы (п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ) | Оферта, инвойс, платёжное поручение, расчёт НДС | Забыть про налог: платёж прошёл, налог не начислен |
| Российский платёжный агент, участвующий в расчётах | Посредник (п. 10 ст. 174.2 НК РФ) | Агентский договор, отчёт агента, акт на вознаграждение, счёт-фактура | Посредник налог не заплатил, а документов у вас нет |
| Российский реселлер продаёт вам доступ от своего имени | Никто из вас: это обычная реализация, НДС предъявляет реселлер | Договор, счёт-фактура или УПД | Цена выше, зато самая простая схема |
| Карта иностранного банка или личная карта сотрудника | Формально вы, фактически — никто | Обычно ничего, кроме выписки | Расход спорный, НДС не удержан, операция вне валютного контроля |
Ставка в 2026 году — 22%. Если по оферте цена уже включает налоги, применяется расчётная ставка 22/122; если цена «чистая», налог начисляется сверху. Уплачивается агентский НДС в общем порядке — тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх месяцев следующего квартала, и отражается в декларации. Компания на УСН, которая обычную декларацию по НДС не сдаёт, при агентских операциях всё равно её подаёт. Подробную механику удержания и вычета мы разбирали в статье Агентский НДС при покупке зарубежного софта и SaaS.
Пример: во что обходится подписка на 180 000 ₽ в месяц
Возьмём команду из двенадцати разработчиков, каждому оплачены модель для кода и модель общего назначения — 15 000 ₽ в месяц на человека. Итого 180 000 ₽ в месяц, 2 160 000 ₽ в год. Компания на УСН «Доходы минус расходы», платит через российского платёжного агента.
| Показатель | Сумма за год |
|---|---|
| Стоимость подписок | 2 160 000 ₽ |
| Вознаграждение платёжного агента (в среднем 7%) | 151 200 ₽ |
| Агентский НДС по расчётной ставке 22/122 | 389 508 ₽ |
| Итого затрат компании | ≈ 2 700 708 ₽ |
| Экономия на налоге УСН 15% при принятом расходе | ≈ 405 106 ₽ |
| Доплата налога, если расход снимут | 324 000 ₽ плюс пени и штраф 20% |
Две цифры, ради которых стоит дочитать таблицу. Первая: НДС на упрощёнке к вычету не принимается, поэтому 389 508 ₽ — это не транзит, а реальное удорожание инструментов почти на четверть. Вторая: разница между аккуратным комплектом документов и папкой со скриншотами — примерно 390 тысяч рублей налога и штрафа. Ради такой суммы можно один раз завести нормальный договор.
Как это выглядит в жизни
Типовая история, которая приходит к нам не реже раза в месяц. Компания растёт, инструментов становится больше, и оплату по привычке тянет на себе тимлид: подписки оформлены на его личный аккаунт, деньги ему возвращают переводом с корпоративной карты «за расходы». К концу года набегает полтора-два миллиона. Дальше начинается неприятное: доступы завязаны на человека, который может уволиться; расход оформлен как возмещение непонятно чего; НДС не удерживал никто.
Показательно, что самые читаемые тексты об этом на Хабре — не про модели и промпты, а про способы оплаты: разбор «как платить за зарубежные сервисы из России» собирает сотни комментариев, где люди спорят о посредниках и комиссиях. Про налоговую сторону в этих спорах почти не говорят, а она и есть самая дорогая часть.
Правильный порядок скучнее и надёжнее: выбрать одну схему на всю компанию, закрепить её договором, поставить платежи на регулярную основу и собирать документы в момент оплаты, а не в апреле, когда бухгалтер сводит год.
Документы, которые делают расход расходом
Минимальный комплект по каждой схеме:
- Оферта или договор с сервисом — с датой, тарифом и составом услуг. Скачайте актуальную редакцию: оферты меняются, а доказывать придётся ту, что действовала на дату платежа.
- Счёт или инвойс на компанию. Документ, выписанный на физическое лицо, для расхода компании работает плохо.
- Отчёт агента и акт на вознаграждение, если платите через посредника. Здесь же должно быть видно, какой НДС начислен и кем.
- Платёжное поручение с внятным назначением платежа.
- Внутреннее обоснование — служебная записка или приказ: какие задачи закрывает инструмент, кому выданы доступы. Одна страница, которая снимает половину вопросов об обоснованности.
- Расчёт агентского НДС за квартал, если агент — вы.
Отдельно про валютный контроль: банк запросит основание платежа, а при сумме обязательств по контракту от 3 млн ₽ контракт ставится на учёт (Инструкция Банка России от 16.08.2017 № 181-И). Обратную ситуацию — когда деньги приходят к вам из-за рубежа — мы разбирали в статье Валютный контроль при экспорте IT-услуг.
Что грозит, если платить как получится
- Штраф 20% от суммы неудержанного и неперечисленного НДС по ст. 123 НК РФ плюс пени за каждый день просрочки. На нашем примере это около 78 000 ₽ штрафа с годовой суммы налога.
- Снятый расход. Без договора и счёта на компанию затрату исключат из базы: на УСН 15% с 2 160 000 ₽ это 324 000 ₽ доплаты, плюс штраф по ст. 122 НК РФ.
- Штраф по валютной статье — от 20 до 40% суммы незаконной валютной операции (ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ). Это не про любую оплату подписки, а про расчёты в обход уполномоченных банков, но при системных платежах через третьих лиц риск перестаёт быть теоретическим.
- Запрос пояснений. Платежи иностранным получателям хорошо видны, и требование по ним приходит быстрее, чем по многим другим поводам. Как отвечать на такие запросы, мы показывали на примере требования ФНС по IT-льготам.
Что сделать на этой неделе
- Составьте реестр всех подписок: сервис, сумма, периодичность, кто и чем платит. В половине компаний этот список впервые собирается именно в такой момент и оказывается длиннее, чем думали.
- Определите одну схему оплаты для всей компании — реселлер, платёжный агент или прямой контракт. Разнобой стоит дороже комиссии.
- Уберите личные карты из финансирования инфраструктуры. Доступы должны быть на компанию, а не на человека.
- Проверьте, начислялся ли агентский НДС за прошлые кварталы. Если нет — посчитайте сумму и решайте с уточнёнками, пока это ваша инициатива, а не результат проверки.
- Заведите папку с документами по каждому сервису и обновляйте её в момент оплаты.
Собрать схему оплаты зарубежных сервисов так, чтобы расход принимался, а НДС не всплывал через год, — обычная часть бухгалтерского обслуживания IT-компаний. Если платежей много и они идут через разных посредников, начните с налогового консалтинга для IT: один разбор экономит больше, чем комиссия агента за год.
Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 7 сентября 2026 года: пп. 45 п. 1 ст. 346.16 (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ), ст. 252, ст. 270, пп. 4 п. 1 ст. 148, п. 10 и п. 10.1 ст. 174.2, ст. 161, ст. 122, ст. 123 НК РФ; ставка НДС 22% и расчётная 22/122 с 01.01.2026; ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ (от 20 до 40% суммы операции); Инструкция Банка России от 16.08.2017 № 181-И (учёт контракта при импорте от 3 млн ₽).
