Оксана Шатунова
Если у вас на кошельке лежат USDT от зарубежного заказчика, а рубли из них вы делали через знакомого или через P2P на бирже, в октябре этот маршрут получил срок годности. Банк России опубликовал ответы на вопросы о законе № 282-ФЗ, и ответы короткие: сделки между физлицами напрямую «да, но только до 01.07.2027»; переводы цифровой валюты между физлицами «не разрешены» (ч. 5 ст. 31); перевод с цифрового счёта на собственный некастодиальный кошелёк «не допускается» (ч. 9 ст. 31). Право получать оплату в монетах по контракту с нерезидентом у IT-компании и ИП при этом осталось: оно записано в самом законе, и ЦБ его не отменял. Изменился выход в рубли и выросла цена ошибки в налогах, поэтому ниже считаем, что делать с монетами, которые уже лежат, и с теми, которые ещё придут.
Что сказал ЦБ и что написано в законе
Ответы ЦБ появились в разделе сайта о запуске рынка цифровых валют, СМИ разобрали их 15 октября. Первоисточник с нашего сервера не открылся, поэтому формулировки ниже сверены по цитатам в «Финансах Mail», ТАСС и «Российской газете», а нормы закона по его тексту.
| Операция | Сейчас | С 1 июля 2027 года | Норма |
|---|---|---|---|
| Принять монеты за услугу от российского заказчика | Запрещено с 1 сентября 2026 года | Запрещено | ч. 6 ст. 2 № 282-ФЗ |
| Принять монеты по внешнеторговому договору с нерезидентом | Разрешено | Разрешено, посредник не нужен | п. 1 ч. 7 ст. 2, п. 2 ч. 1 ст. 30 |
| Написать в прайсе «принимаем USDT» | Запрещено, кроме случаев внешней торговли | Так же | ч. 9 и 10 ст. 2 |
| Продать монеты другому физлицу напрямую | Можно | Нельзя: только через обменник, брокера или депозитарий из реестра ЦБ | ч. 1 ст. 30 вступает 01.07.2027 (ч. 2 ст. 56) |
| Перевести с цифрового счёта у депозитария на свой «холодный» кошелёк | Не допускается | Не допускается | ч. 9 ст. 31 |
| Перевести с цифрового счёта на иностранную биржу | Физлицу после тестирования, юрлицу после уведомления о рисках | Так же | п. 5 и 6 ч. 8, ч. 9 ст. 31 |
| Хранить монеты, купленные раньше, на своём кошельке | Запрета нет | Запрета нет | позиция ЦБ, прямой нормы нет |
Две строки в этой таблице важнее остальных для IT.
Первая про внешнюю торговлю. В августе, когда закон только подписали, мы писали, что исключение для экспортёров есть, а практика пойдёт через экспериментальные режимы Банка России. Текст закона устроен шире: оплата по внешнеторговому договору между резидентом и нерезидентом выведена из запрета прямо (п. 1 ч. 7 ст. 2), не требует участия посредников даже после 1 июля 2027 года (п. 2 ч. 1 ст. 30), а депозитарий вправе и зачислить такие монеты на ваш цифровой счёт (п. 6 ч. 5 ст. 31), и вывести их наружу для расчётов по контракту (п. 1 ч. 8 ст. 31). Спецрежимы по закону № 258-ФЗ остаются параллельной дорожкой (ч. 13 ст. 1), а не единственной.
Вторая про кошельки. Запрет ЦБ звучит страшнее, чем устроен: речь о переводах с цифрового счёта у российского депозитария, а не о том, что лежит у вас на аппаратном кошельке с 2023 года. Вывести из российского контура можно только на адрес, который администрирует иностранная организация с правом кастодиального хранения, то есть на биржу (ч. 9 ст. 31), физлицу после тестирования, юрлицу после подписания уведомления о рисках. На свой Ledger депозитарий монеты не отправит. Что с этим будет на практике, когда операторы заработают в полную силу, пока не знает никто, включая, судя по формулировкам, самих операторов.
Три фигуры из IT и что у каждой меняется
Разберём не абстрактного резидента, а три ситуации, которые приходят к нам чаще всего.
ИП-разработчик на УСН с заказчиком за границей. Он получает монеты на свой кошелёк по контракту с нерезидентом. Закон это разрешает. Его проблема в другом: доход у него возник в день, когда монеты пришли, по рыночной цене на эту дату (п. 1 ст. 346.17, п. 4 ст. 346.18, ст. 105.3 НК РФ), а не в день, когда он продал их знакомому за рубли. Если книга учёта велась по рублёвым поступлениям на карту, доходы стоят не в тех периодах и не по тем курсам. До 1 июля 2027 года продать монеты физлицу ещё можно, после только через оператора из реестра. Оператор будет видеть, откуда монеты, и спросит документы.
Основатель или сотрудник с монетами с прошлых проектов. Платежи 2022–2025 годов, бонусы, опционы в токенах. Хранить можно, продавать нужно будет через легальный контур, а налог считается по отдельной базе НДФЛ: 13% до 2,4 млн ₽ и 15% сверх (пп. 13 п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК РФ). Доход уменьшается только на документально подтверждённые расходы на покупку (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ), вычет 250 000 ₽ для прочего имущества на цифровую валюту не действует (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Нет документов, налог со всей суммы продажи. Если монеты получены не покупкой, а как оплата труда, с них должен был быть удержан или задекларирован налог тогда, и вопрос, чем подтверждать стоимость при продаже, остаётся открытым: разъяснений нет.
Аккредитованная компания, которая платит или получает. Получать по экспортному контракту можно. Платить монетами своим подрядчикам и сотрудникам в России нельзя: это оплата услуг внутри страны (ч. 6 ст. 2 № 282-ФЗ), а для зарплаты ещё и ст. 131 ТК РФ. Разработчику-самозанятому монеты закрывают режим НПД с первой же операции (пп. 9 п. 2 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ), подробнее в разборе почему самозанятость в IT не зачтут. Продажа полученных монет у компании попадает в общие доходы, профильной выручкой не является и размывает долю 70%, от которой зависят взносы 7,6% и налог на прибыль 5%.
Считаем: 4 000 USDT в месяц от заказчика из ОАЭ
Типовая ситуация, которую мы видим у фрилансеров и небольших студий: контракт с нерезидентом, ежемесячно приходит около 4 000 USDT, курс на даты получения примем 80 ₽. За год это 48 000 USDT и 3 840 000 ₽ дохода от услуг. Монеты продаются по тому же курсу, то есть курсовой разницы нет, считаем только налог.
| Статус | Доход от услуг | Продажа монет | Налог за год | Что ещё |
|---|---|---|---|---|
| Самозанятый | 3 840 000 ₽ | закрывает режим НПД | НДФЛ по шкале 13/15% с момента утраты права, около 528 000 ₽ при пересчёте всего года | взносы ИП, если регистрироваться |
| ИП, УСН 6% | 3 840 000 ₽ | ещё 3 840 000 ₽ дохода | 6% × 7 680 000 = 460 800 ₽ | эффективная ставка 12% |
| ИП, УСН 15% | 3 840 000 ₽ | доход 3 840 000 ₽ минус стоимость 3 840 000 ₽ | 15% × 3 840 000 = 576 000 ₽ минус 15% от реальных расходов | выгоднее 6% при расходах выше 20% выручки |
| ООО, ОСНО с IT-льготой | 3 840 000 ₽ | по ст. 282.3 НК РФ, не ниже котировки минус 20% | прибыль по ставке 5% с базы за вычетом расходов | продажа монет в общих доходах для доли 70% |
Взносы ИП за себя и уменьшение налога на них из таблицы убраны, чтобы не смешивать: они одинаковы для обоих объектов и не меняют вывод.
Вывод из таблицы неожиданный для тех, кто привык, что 6% всегда дешевле. Пока ФНС не разъяснила, что продажа монет, полученных за услугу, не второй доход, объект «Доходы» облагает одну и ту же сумму дважды. Объект «Доходы минус расходы» спасает от двойного счёта правилом о стоимости монет (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ): стоимость принимается по цене приобретения, не выше дохода от продажи, а убыток от продажи не учитывается. Если курс на дату продажи ниже курса на дату получения, на 15% вы заплатите налог с полной стоимости услуги и не спишете разницу, на 6% заплатите дважды, но со второй суммы меньшей.
Что мы советуем в такой ситуации: до конца года запросить письменные разъяснения в своей инспекции по конкретной схеме расчётов. Ответ, которому вы следовали, освобождает от штрафа и пеней (пп. 3 п. 1 ст. 111, п. 8 ст. 75 НК РФ), а молчание инспекции тоже аргумент в вашу пользу при споре. Смену объекта, если она понадобится, оформляют уведомлением до 31 декабря.
Что сделать до 1 июля 2027 года
Срок кажется далёким, но первая отчётность по доходам 2026 года наступит раньше: декларация по УСН за 2026 год сдаётся до 25 марта 2027 года у организаций и до 25 апреля у ИП, 3-НДФЛ до 30 апреля. К этим датам монеты должны стоять в учёте правильно.
- Инвентаризация кошельков. Сколько, где, когда получено и по какому основанию: оплата по контракту, покупка, бонус, перевод между своими адресами. Это основа и для налога, и для разговора с оператором, который спросит происхождение.
- Документы о приобретении. Выписки бирж, подтверждения P2P-сделок с датами и суммами, банковские переводы продавцам, инвойсы и акты по контрактам, оплаченным монетами. Без них на НДФЛ налог со всей суммы, на УСН 15% нечего ставить в стоимость.
- Поднять учёт 2025–2026 годов. Доход по каждому поступлению монет на дату получения по рыночной цене, а не по дате продажи за рубли. Расхождение в курсе и периоде это доначисление, пени и штраф 20% (ст. 122 НК РФ).
- Контракт с нерезидентом. Если расчёты в монетах продолжаются, в договоре должно быть прямо написано, что это внешнеторговый договор на услуги, с указанием цифровой валюты, сети и адреса. Как ваш банк посмотрит на исполнение такого контракта и нужна ли постановка на учёт, выясняйте до подписания; общие правила по экспорту услуг мы описали в статье о валютном контроле.
- План выхода в рубли. До 1 июля 2027 года физлицо может продать монеты другому физлицу, после только через оператора из реестра ЦБ. По сообщениям СМИ, первые лицензии цифровых депозитариев в октябре получили крупные банки, обменники появятся в реестре по мере регистрации. Решите заранее, в каком контуре вы будете продавать и какие документы к этому моменту соберёте.
- Прайс и переписка. «Принимаем USDT» на сайте и в шаблонах предложений нарушает запрет на распространение информации (ч. 9 ст. 2 № 282-ФЗ). Исключение только для внешнеторговых договоров (ч. 10 ст. 2), и его лучше оформлять в тексте контракта, а не на лендинге.
Отдельная история у компаний, которые платили монетами релокантам. Для них ничего нового: выплата зарплаты в чём-либо, кроме рублей, закрыта Трудовым кодексом задолго до ЦБ, а варианты с зарубежными счетами мы разбирали в статье о зарплате релоканту.
Что грозит, если оставить как есть
- Доход признан по рублям на карте, а не по монетам на кошельке. Доначисление УСН или НДФЛ за период получения, пени по ст. 75 НК РФ и штраф 20% по ст. 122 НК РФ. На 3 840 000 ₽ при УСН 6% это 230 400 ₽ налога и 46 080 ₽ штрафа только за один год, без пеней.
- Продажа физлицу после 1 июля 2027 года. Сделка вне разрешённого перечня. Административные и уголовные составы за незаконный оборот обсуждаются отдельными законами, их параметры мы здесь не приводим, потому что на 16 октября они не выверены по тексту. Достаточно того, что банк увидит поступление от физлица без понятного основания и включит проверку по 115-ФЗ.
- Самозанятый принял монеты. Утрата права на НПД с даты операции, пересчёт по НДФЛ 13%, у заказчика-компании перекладывание на себя НДФЛ и взносов, если отношения признают трудовыми.
- Компания с аккредитацией продала монеты и не пересчитала долю 70%. Пересчёт взносов с 7,6% на общий тариф и налога на прибыль с 5% на 25% с начала года.
- Нет документов о покупке. НДФЛ со всей выручки от продажи вместо налога с разницы.
Что в этой истории не изменилось: сам по себе законный приём монет по экспортному контракту ни упрощёнку, ни аккредитацию не рушит, подробности в августовском разборе закона № 282-ФЗ. Что изменилось: закрылась серая зона между «получил» и «вывел», где большинство расчётов и жило. Разложить ваши кошельки по периодам и курсам, посчитать объект под реальные расходы и подготовить запрос в инспекцию мы можем в рамках налогового консалтинга для IT, а для ИП-разработчика с таким контрактом есть отдельный формат бухгалтера для IT-ИП.
Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 16 октября 2026 года: Федеральный закон от 04.08.2026 № 282-ФЗ (ч. 13 ст. 1; ч. 6, 7, 9, 10 ст. 2; ч. 1 ст. 30; ч. 5, 8, 9 ст. 31; ст. 56), действует с 01.09.2026, ч. 1 ст. 30 с 01.07.2027; ответы Банка России по цитатам в «Финансах Mail», ТАСС и «Российской газете» от 15.10.2026; п. 1.1 ст. 224, пп. 13 п. 6 ст. 210, пп. 1 и 2 п. 2 ст. 220, ст. 105.3, п. 1 ст. 346.17, пп. 2 п. 2 ст. 346.17, п. 4 ст. 346.18, ст. 282.3, ст. 75, пп. 3 п. 1 ст. 111, ст. 122 НК РФ; пп. 9 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ; ст. 131 ТК РФ.
