УСН или ОСНО для IT-компании в 2026 году: что выгоднее
Большинству IT-компаний выгоднее УСН «Доходы» со ставкой 6% в сочетании с льготными страховыми взносами. ОСНО стоит выбирать, когда ваши заказчики — крупные плательщики НДС, которым нужен вычет, и когда у вас существенные расходы с входящим НДС. Главное, что нужно понять сразу: ключевые IT-льготы по взносам (15% и 7,6%) и по налогу на прибыль (5%) зависят от аккредитации и доли IT-доходов ≥70%, а вовсе не от того, какой режим вы выбрали. От режима зависит НДС и право на вычеты.
Чем УСН отличается от ОСНО для IT-компании
Упрощённая система — это один налог с доходов вместо трёх (налог на прибыль, НДС, налог на имущество). Учёт проще, отчётность легче, а ставка предсказуема: 6% на объекте «Доходы» или 15% на объекте «Доходы минус расходы» (регионы вправе снижать эти ставки). Для сервисной IT-разработки, где основные затраты — это зарплата, а не закупка материалов, объект «Доходы» обычно выгоднее.
ОСНО — общий режим. Здесь платят налог на прибыль, НДС и налог на имущество, но зато работает полноценный механизм вычета входящего НДС. Для IT общий режим смягчён двумя мощными льготами: пониженной ставкой налога на прибыль и освобождением от НДС по программному обеспечению из реестра. Об этом ниже.
Главное отличие для айтишника формулируется так: УСН — это про простоту и низкую ставку с оборота, ОСНО — это про работу с НДС и вычеты. Всё остальное (взносы, льготная прибыль) в значительной мере одинаково на обоих режимах, если у вас есть аккредитация.
Лимиты УСН в 2026 году
Чтобы оставаться на упрощёнке в 2026 году, нужно укладываться в три ограничения:
- Доход за год — не более 490,5 млн ₽. Это результат применения коэффициента-дефлятора (приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734).
- Остаточная стоимость основных средств — не более 218 млн ₽.
- Средняя численность сотрудников — не более 130 человек.
Отдельный порог — для перехода на УСН. Чтобы перейти на упрощёнку с 2026 года, доход организации за 9 месяцев 2025 года не должен превышать 337,5 млн ₽. Для ИП это ограничение не применяется — предприниматели могут переходить на УСН независимо от дохода за 9 месяцев.
При превышении лимитов право на УСН теряется, и компания «слетает» на ОСНО. Поэтому за оборотом и численностью нужно следить заранее, особенно на этапе быстрого роста.
Как IT-льготы работают на каждом режиме
Это самый важный раздел, потому что здесь скрыто большинство ошибок в рассуждениях. Разберём три льготы по отдельности.
Страховые взносы. Аккредитованная IT-компания с долей профильных доходов ≥70% платит взносы по тарифу 15% в пределах базы 2 979 000 ₽ и 7,6% сверх неё (закон № 425-ФЗ от 28.11.2025). Для сравнения, общий тариф — 30% в пределах базы и 15,1% сверх. Ключевой момент: эта льгота не зависит от режима. Она одинаково работает и на УСН, и на ОСНО. Значит, экономия на зарплатных налогах — а для IT это основная статья — не является аргументом в пользу того или иного режима.
Налог на прибыль. Здесь льгота актуальна только для ОСНО, потому что на УСН налога на прибыль в принципе нет. Аккредитованная IT-компания с долей IT-доходов ≥70% платит налог на прибыль по ставке 5% до 2030 года (п. 1.15 ст. 284 НК РФ) вместо общих 25%. Это делает ОСНО куда менее «страшным», чем кажется на первый взгляд.
НДС. А вот это — настоящий водораздел между режимами. На ОСНО общая ставка НДС — 22%, но по программному обеспечению из реестра действует освобождение (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). На УСН освобождение от НДС действует при доходе до 20 млн ₽; при превышении вы выбираете один из двух вариантов: пониженные ставки 5% (доход 20–250 млн) и 7% (250–450 млн) без права на вычеты — либо общую ставку 22% с вычетами.
Именно НДС и право на вычет — тот параметр, ради которого имеет смысл сравнивать режимы всерьёз.
Сравнение УСН и ОСНО для IT-компании
| Параметр | УСН | ОСНО |
|---|---|---|
| Основной налог | 6% («Доходы») или 15% («Доходы минус расходы») | Налог на прибыль 25%, для аккредитованных IT — 5% до 2030 |
| НДС | Освобождение до 20 млн ₽; далее 5% / 7% без вычетов или 22% с вычетами | Общий 22%; по ПО из реестра — освобождение |
| Вычет входящего НДС | Нет (кроме варианта 22% с вычетами) | Да |
| Страховые взносы IT | 15% в пределах базы, 7,6% сверх (при аккредитации + доле 70%) | 15% в пределах базы, 7,6% сверх (при аккредитации + доле 70%) |
| Лимит доходов | 490,5 млн ₽ | Не ограничен |
| Сложность учёта | Низкая | Высокая |
| Кому подходит | Заказчики без НДС, небольшие расходы | Крупные заказчики с НДС, большие расходы с входящим НДС |
Когда выгоднее ОСНО
Разберём три ситуации, в которых общий режим объективно лучше упрощёнки.
Заказчики — плательщики НДС. Крупным клиентам на ОСНО важен входящий НДС для вычета. Если вы на УСН без НДС, ваш счёт для них дороже на сумму невозмещаемого налога, и вы либо теряете таких клиентов, либо снижаете цену. На ОСНО вы выставляете НДС, клиент его принимает к вычету — сделка комфортна обеим сторонам.
Большие расходы с входящим НДС. Если вы закупаете оборудование, лицензии, услуги подрядчиков с НДС, на ОСНО вы этот НДС принимаете к вычету. На УСН входящий НДС «сгорает» (кроме варианта с общей ставкой 22%). Чем выше доля таких расходов, тем весомее преимущество ОСНО.
Продажа ПО из реестра. Здесь ОСНО даёт двойную выгоду: освобождение от НДС по реестровому ПО (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК) и льготную прибыль 5%. Получается очень лёгкая налоговая конструкция при работе с любыми заказчиками.
Пример расчёта налоговой нагрузки
Возьмём аккредитованную IT-компанию с долей IT-доходов ≥70%. Доход за год — 60 млн ₽, фонд оплаты труда — 30 млн ₽, прочие расходы с входящим НДС — 6 млн ₽ (в том числе НДС 22% ≈ 1,08 млн ₽). Взносы считаем по льготному тарифу, он одинаков на обоих режимах, поэтому в сравнении режимов взносы не двигают чашу весов — вынесем их за скобки и сравним только режимную часть.
Вариант УСН «Доходы» 6%. Доход 60 млн ₽ превышает порог 20 млн ₽, поэтому появляется НДС. Возьмём пониженную ставку 5% без вычетов: НДС ≈ 60 × 5% = 3 млн ₽. Налог по УСН: 60 × 6% = 3,6 млн ₽. Итого режимная нагрузка ≈ 6,6 млн ₽. Входящий НДС (1,08 млн ₽) к вычету не принимается — он остаётся в расходах.
Вариант ОСНО с IT-льготами. Заказчики — плательщики НДС. Исходящий НДS 22% с оборота выставляется клиентам и ими же возмещается, для вас он транзитный; при этом входящий НДС 1,08 млн ₽ вы принимаете к вычету. Прибыль до налога: 60 − 30 − (6 − 1,08) ≈ 25,08 млн ₽. Налог на прибыль по льготной ставке 5%: ≈ 1,25 млн ₽.
Вывод по примеру: если заказчики принимают НДС к вычету, ОСНO с льготой 5% даёт режимную нагрузку около 1,25 млн ₽ против 6,6 млн ₽ на УСН — разница кратная. Но если ваши клиенты — физлица или упрощенцы, которым НДС не нужен, картина переворачивается: на ОСНO вы фактически «дарите» им 22% НДС или снижаете цену, и тогда простая УСН «Доходы» 6% оказывается выгоднее. Всё решает профиль ваших заказчиков.
Точный расчёт под ваш оборот, структуру расходов и портрет клиентов удобнее делегировать — этим занимается бухгалтерское обслуживание IT-компаний. Подробнее о механике НДС на упрощёнке читайте в статье НДС на УСН в 2026, а про пониженные тарифы взносов — в материале страховые взносы IT.
Что грозит, если выбрать режим неверно
Превышение лимита УСН. Если доход перевалит за 490,5 млн ₽ (или численность за 130, или ОС за 218 млн ₽), компания теряет право на упрощёнку и переходит на ОСНO с начала квартала, в котором произошло превышение. Это означает внезапную обязанность по НДС и налогу на прибыль задним числом, доначисления и пени. Отслеживать приближение к лимитам нужно заранее.
Выбор УСН без НДС при заказчиках-плательщиках НДС. Вы теряете клиентов или вынуждены снижать цену на сумму невозмещаемого ими НДС. Экономия на простоте оборачивается потерей выручки.
Выбор ОСНО при клиентах без НДС. Обратная ошибка: вы усложняете учёт и добавляете НДС, который ваши заказчики (физлица, упрощенцы) не могут принять к вычету. Вы либо теряете в цене, либо администрируете НДС без всякой пользы.
Потеря аккредитации или падение доли IT-доходов ниже 70%. Это самое дорогое. Вы автоматически лишаетесь льготных взносов (возврат к 30%/15,1%) и льготной прибыли 5% (возврат к 25%) — независимо от режима. Именно поэтому за аккредитацией и долей профильных доходов нужно следить строже, чем за выбором УСН/ОСНO.
Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 9 июля 2026 года: приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734 (лимиты УСН), п. 1.15 ст. 284 НК РФ (налог на прибыль IT 5%), пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ (освобождение НДС по ПО из реестра), закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 (тарифы взносов IT 15%/7,6%).
