Оксана Шатунова
С 2026 года компании и ИП на УСН освобождены от НДС, только пока годовой доход не превышает 20 млн ₽. Если ваш доход за 2025 год перешагнул этот порог — НДС нужно платить с 1 января 2026 года. Если превышение произошло уже внутри 2026 года — обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Сам порог заморожен: для доходов за 2025–2028 годы он остаётся равным 20 млн ₽ (Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ), и только с 2029 года снизится до 15 млн ₽, а с 2030-го — до 10 млн ₽. Для IT-бизнеса есть отдельная льгота: продажа прав на ПО из реестра освобождена от НДС независимо от дохода.
Как работает порог освобождения
Логика простая: пока доход не дошёл до 20 млн ₽, вы остаётесь на УСН без НДС и ведёте дела как раньше. Как только доход превысил порог, включается режим плательщика НДС — но вы по-прежнему на упрощёнке.
Момент, с которого нужно начать платить, зависит от того, когда произошло превышение:
- Доход за 2025 год превысил 20 млн ₽ → НДС с 1 января 2026 года. То есть уже с первого квартала 2026 вы плательщик.
- Доход превысил 20 млн ₽ в течение 2026 года → НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Например, доход перевалил за 20 млн в апреле — платите НДС с 1 мая.
Считается доход нарастающим итогом с начала года. Это ключевой момент: превышение фиксируется не по отдельному месяцу, а по накопленной сумме.
Пороги по годам: 20 млн ₽ действуют до конца 2029-го
Изначально порог планировали снижать быстро — до 15 млн ₽ уже с 2026 года и до 10 млн ₽ с 2027-го. Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ эти планы отменил: для доходов за 2025–2028 годы планка зафиксирована на уровне 20 млн ₽.
В статье 145 НК РФ теперь два ряда лет, и их постоянно путают. Первый — про вход в год: освобождение есть, если доход за прошлый год не превысил 20 млн ₽ (за 2025–2028 годы), 15 млн ₽ (за 2029 год), 10 млн ₽ (за 2030 год и дальше). Второй — про превышение внутри года: НДС возникает с 1-го числа следующего месяца, если доход с начала года превысил 20 млн ₽ (в 2026–2029 годах), 15 млн ₽ (в 2030 году), 10 млн ₽ (с 2031 года).
| Год, в котором работаете | Доход за прошлый год — не больше | Доход с начала текущего года — не больше |
|---|---|---|
| 2026 | 20 млн ₽ (за 2025) | 20 млн ₽ |
| 2027 | 20 млн ₽ (за 2026) | 20 млн ₽ |
| 2028 | 20 млн ₽ (за 2027) | 20 млн ₽ |
| 2029 | 20 млн ₽ (за 2028) | 20 млн ₽ |
| 2030 | 15 млн ₽ (за 2029) | 15 млн ₽ |
| 2031 и далее | 10 млн ₽ (за 2030 и далее) | 10 млн ₽ |
Практический вывод: до конца 2029 года ориентир один — 20 млн ₽ нарастающим итогом. Единственная ловушка — сам 2029 год: превысить 20 млн ₽ в нём нельзя, но если по его итогам выйдет больше 15 млн ₽, с 1 января 2030 года вы уже плательщик НДС.
В начале октября 2026 года СМИ написали, что порог «сохранят до 2030 года» — со ссылкой на пояснительную записку к проекту бюджета. Нового решения за этим нет: записка лишь учитывает в расчётах уже действующий закон № 228-ФЗ. В первой версии этой статьи мы сами сдвинули график на год раньше («15 млн ₽ с 2029 года») — 4 октября 2026 года таблица исправлена по тексту статьи 145.
Две ставки на выбор: 5%/7% без вычетов или 22% с вычетами
Когда обязанность платить НДС возникла, у вас появляется выбор модели налогообложения. Это принципиальная развилка, от которой зависит и налоговая нагрузка, и документооборот.
- Пониженные ставки — без вычетов входного НДС:
- 5% — при доходе до 272,5 млн ₽;
- 7% — при доходе до 490,5 млн ₽.
- Общая ставка 22% — с правом на вычет входного НДС.
Общая ставка НДС с 2026 года составляет 22%. Выбрав пониженную ставку, вы не можете принимать к вычету входной НДС по своим закупкам, зато сама ставка низкая. Выбрав 22%, вы платите больше, но уменьшаете налог на НДС, уплаченный поставщикам.
Важно: выбор ставки фиксируется и применяется на длительный срок (обычно на несколько лет — конкретный период установлен законом). Передумать в следующем квартале не получится, поэтому решение нужно просчитать заранее.
| Критерий | 5% / 7% без вычетов | 22% с вычетами |
|---|---|---|
| Ставка налога | 5% (до 272,5 млн) / 7% (до 490,5 млн) | 22% |
| Вычет входного НДС | Нет | Да |
| Кому выгодно | Мало закупок с НДС: услуги, разработка, зарплатоёмкий бизнес | Большая доля расходов с НДС |
| Документооборот | Проще | Сложнее (счета-фактуры, книга покупок) |
| Смена решения | Зафиксирована на длительный срок | Зафиксирована на длительный срок |
Для типичной IT-компании основные расходы — это фонд оплаты труда и страховые взносы, в которых НДС нет. Входного НДС мало, а значит вычитать почти нечего. В такой ситуации ставка 5% без вычетов чаще всего оказывается выгоднее, чем 22% с вычетами. Но если вы, например, закупаете дорогое оборудование или платите за услуги с НДС, счёт может поменяться — здесь нужен расчёт по вашим цифрам.
Отдельная льгота для IT: ПО из реестра
Не путайте порог 20 млн с профильной льготой. Передача прав на программы для ЭВМ и базы данных, включённые в единый реестр российского ПО, освобождена от НДС по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Это отдельное основание, и оно работает независимо от порога дохода.
Что это значит на практике: если ваша основная выручка — это лицензии на софт из реестра, то по этим операциям НДС не возникает вообще, даже когда доход давно перешёл 20 млн ₽. Но НДС может появиться по другим направлениям — например, по разработке на заказ, внедрению, техподдержке или продаже ПО, которого нет в реестре. Поэтому выручку стоит разделять по видам операций.
Про лимит УСН
Не смешивайте порог по НДС и лимит применения самой упрощёнки. Оставаться на УСН в 2026 году можно, пока доход не превысил 490,5 млн ₽. При превышении этого лимита вы теряете право на УСН и переходите на ОСНО. То есть между 20 млн (появляется НДС) и 490,5 млн (слетаете с УСН) — большой коридор, внутри которого вы плательщик НДС, но всё ещё упрощенец.
Чек-лист: что делать при приближении к 20 млн ₽
- Настройте помесячный контроль дохода нарастающим итогом. Не ждите конца года — считайте накопленный доход каждый месяц.
- Спрогнозируйте дату превышения. Если видите, что порог будет пройден, определите месяц — от него зависит дата старта НДС.
- Оцените структуру выручки. Выделите операции, освобождённые по ст. 149 (ПО из реестра), и облагаемые операции.
- Просчитайте обе модели ставок. Сравните 5% без вычетов и 22% с вычетами на своих реальных цифрах расходов.
- Проверьте договоры. Уточните, как в них сформулирована цена — «с НДС» или «без НДС», чтобы не потерять в марже при появлении налога.
- Настройте учёт и выставление счетов-фактур. С момента появления обязанности вы обязаны выставлять счета-фактуры и вести соответствующие регистры.
- Подготовьте квартальную декларацию по НДС. Отчётность появляется с квартала, в котором вы стали плательщиком.
Мини-пример. IT-компания на УСН за 2025 год получила доход 24 млн ₽ — порог 20 млн превышен. Значит, с 1 января 2026 года она платит НДС. Расходы — в основном зарплата разработчиков, входного НДС почти нет. Компания выбирает ставку 5% без вычетов. Часть выручки (лицензии на ПО из реестра) освобождена по ст. 149, поэтому НДС по этим операциям не начисляется, а 5% применяется только к облагаемой части — например, к услугам внедрения и поддержки.
Что грозит, если не заметить превышение
Обязанность платить НДС возникает по закону — она не зависит от того, заметили вы превышение или нет. Если вы продолжили работать без НДС после того, как порог был пройден:
- Придётся доплатить неначисленный НДС за период с даты возникновения обязанности. Причём если в договорах цена была «без НДС», налог рискует лечь на вашу маржу, а не на клиента.
- Начислятся пени за просрочку уплаты налога.
- Возникнут проблемы с декларациями — их придётся сдавать за пропущенные периоды, а несданная отчётность привлекает внимание налоговой.
Главная защита от этого — не разовая проверка в конце года, а системный помесячный контроль дохода. Именно поэтому имеет смысл передать учёт специалистам, которые отслеживают приближение к порогам и заранее готовят вас к смене режима.
Что почитать и с чем поможем
- Калькулятор НДС на УСН 2026 — проверьте на своих оборотах: попадаете ли под налог и что выгоднее, 5/7% без вычетов или 22% с вычетами.
- УСН или ОСНО для IT — как выбрать режим на старте и при росте.
- Страховые взносы IT в 2026 году — вторая крупная статья расходов IT-бизнеса.
- Услуга: первый год с НДС на УСН — определим дату, подберём ставку, настроим учёт и сдадим первую декларацию.
- Услуга: бухгалтерское обслуживание IT-компаний — возьмём на себя контроль порогов, НДС и отчётность.
Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 4 сентября 2026 года: порог освобождения от НДС на УСН 20 млн ₽ для доходов за 2025–2028 годы и при превышении в 2026–2029 годах, 15 млн ₽ — за 2029 год и в 2030 году, 10 млн ₽ — далее (п. 1 и 5 ст. 145 НК РФ в редакции Федерального закона от 04.07.2026 № 228-ФЗ; график сверен 4 октября 2026 года), ставки 5% (до 272,5 млн ₽), 7% (до 490,5 млн ₽) и 22%, коэффициент-дефлятор 1,090, лимит УСН 490,5 млн ₽, освобождение ПО из реестра по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.
