Зачёт сальдо ЕНС с 1 сентября: чужой налог не заплатить

С 1 сентября 2026 года налоговая инспекция сможет отказать в зачёте вашей переплаты в счёт налогов другой компании или предпринимателя, если у получателя нет обязанности по уплате. А деньги, которые всё-таки ушли на чужой единый налоговый счёт при отсутствии такой обязанности, возврату не подлежат — ни отправителю, ни получателю. Изменения в ст. 78 и 79 НК РФ внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ и дополняют ограничения, действующие с 1 января. Для IT-компании, у которой льготные ставки создают переплату почти автоматически, а рядом всегда есть ИП основателя или вторая компания группы, это не формальность, а вопрос сохранности денег.

Что меняется по существу

Разложим на три отдельных правила — они действуют независимо друг от друга.

Правило первое: зачёт только при наличии обязанности. Заявление о зачёте положительного сальдо в счёт исполнения обязанности другого лица налоговая отклонит, если у этого лица нет обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов или процентов. Проще говоря, нельзя «положить денег впрок» на чужой счёт: сначала начисление, потом зачёт.

Правило второе: ошибку не отыграть. В ст. 79 НК РФ закрепляется, что суммы, перечисленные в порядке зачёта на ЕНС другого лица при отсутствии у него обязанности по уплате, возврату не подлежат. Они просто останутся на его счёте в ожидании будущих начислений. Если получатель — фирма, которую вы собирались ликвидировать, или ИП, который уже снялся с учёта, деньги фактически потеряны.

Правило третье: частичный зачёт. Если положительного сальдо не хватает на сумму из заявления, зачёт проведут в пределах имеющегося остатка, а не откажут целиком. Это скорее упрощение, но планировать платёж «в обрез» всё равно не стоит: часть обязанности останется неисполненной, и на неё побегут пени.

Отдельно — техническая деталь, о которой узнают в самый неподходящий момент: индивидуальный предприниматель подписывает заявление о зачёте в счёт другого лица только квалифицированной электронной подписью. Неквалифицированной подписи из личного кабинета для этой операции больше недостаточно. Если ваш основатель как ИП привык подписывать всё «кнопкой в кабинете», проверьте наличие действующего сертификата заранее — тем более что с 1 сентября ужесточаются и требования к сертификатам для отчётности, о чём мы писали в статье «КЭП для СФР с 1 сентября: что проверить IT-компании».

Почему это бьёт именно по IT-компаниям

Казалось бы, при чём тут отрасль. При том, что у аккредитованной IT-компании переплата на ЕНС — не случайность, а следствие конструкции льгот.

Источник первый: авансы по налогу на прибыль. Ежемесячные авансовые платежи внутри квартала рассчитываются от показателей предыдущих периодов. Компания, применяющая ставку 5% вместо общих 25% (п. 1.15 ст. 284 НК РФ), платит эти авансы по расчёту, который почти всегда выше фактической потребности. К середине года на счёте оседает положительное сальдо.

Источник второй: страховые взносы. Льготный тариф — 15% с выплат в пределах предельной базы 2 979 000 ₽ на сотрудника и 7,6% сверх неё, вместо общих 30% и 15,1%. При фонде оплаты труда, характерном для разработки, точка перехода через предельную базу у ключевых специалистов наступает в середине года, и расчётная нагрузка меняется скачком.

Источник третий: год получения аккредитации. Компания часть года платила по общим ставкам, а право на льготу применяет с начала налогового периода. Переплата возникает разом и на заметную сумму.

И конструкция, которая превращает переплату в риск. Типовая структура в отрасли: ООО-разработчик с аккредитацией, ИП основателя на упрощёнке, иногда вторая компания под заказную разработку или под свой продукт. Деньги внутри такой группы привычно двигаются «как удобно», и заявление о зачёте переплаты в счёт налогов ИП выглядит безобидной операцией. С 1 сентября она либо не пройдёт, либо пройдёт необратимо — в зависимости от того, есть ли у получателя начисление на момент зачёта.

Пример: как теряются 400 000 ₽

Аккредитованная IT-компания на ОСНО закрыла полугодие с положительным сальдо ЕНС 400 000 ₽ — переплата по авансам налога на прибыль. Основатель зарегистрирован как ИП на УСН «доходы», авансовый платёж за девять месяцев ему платить в октябре.

Правильная последовательность в новой логике простая: начисление → заявление о зачёте на сумму начисления → остаток возвращаем себе. Неправильная — отправить всё разом заранее и обнаружить, что 220 000 ₽ навсегда стали авансом чужого бизнеса.

Порядок действий до 1 сентября

1. Посмотрите сальдо ЕНС по всем лицам группы — по компании, по ИП основателя, по второй компании, если она есть. Справка о наличии положительного или отрицательного сальдо запрашивается через личный кабинет.
2. Найдите зачёты в пользу третьих лиц за последние 12 месяцев. Если такая практика в компании есть, её нужно останавливать до 1 сентября, а не после первого отказа.
3. Проверьте, есть ли у получателя реальные начисления на момент планируемого зачёта: декларация, уведомление, расчёт, требование. Нет начисления — нет зачёта.
4. Верните лишнее себе. Заявление о возврате сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС, подаётся по форме из приказа ФНС России от 07.10.2025 № ЕД-7-8/866@.
5. Проверьте сертификат КЭП у ИП — иначе заявление о зачёте в счёт другого лица подать не получится.
6. Пересчитайте авансы по прибыли под фактическую ставку 5%. Переплата, которой не возникло, не требует ни зачёта, ни возврата — это самое надёжное решение проблемы.
7. Зафиксируйте правило во внутреннем регламенте: платежи между лицами группы идут по договору, а не через ЕНС. Уплата налога за другого по п. 1 ст. 45 НК РФ не даёт права требовать возврата из бюджета — это правило действовало и раньше, просто теперь цена ошибки выросла.

Что грозит, если не разобраться

• Потеря денег без возможности вернуть. Зачёт при отсутствии обязанности у получателя возврату не подлежит — это прямая норма, а не позиция инспекции, которую можно оспорить.
• Пени у себя. Пока переплата лежит на чужом счёте, ваши собственные начисления никто не закрывает: отрицательное сальдо на своём ЕНС даёт пени по ст. 75 НК РФ.
• Отказ в зачёте в день срока уплаты. Заявление, поданное 28-го числа и отклонённое, оставляет обязанность неисполненной — пени пойдут с первого дня просрочки.
• Заблокированный платёж из-за подписи. ИП без квалифицированного сертификата просто не сможет подать заявление в нужный день.
• Вопросы к деловой цели. Систематические переброски средств между связанными лицами через ЕНС — заметная для инспекции история, особенно у компании, применяющей льготы. Что происходит, когда налоговая начинает проверять обоснованность IT-льгот, разобрано в статье «Требование ФНС по IT-льготам: как отвечать».

Что ещё меняется в налоговом администрировании с 1 сентября

Поправки по ЕНС — часть большого пакета, который вступает в силу в тот же день: новый порядок досрочных уведомлений по ЕНП, изменения в применении скидок по штрафам, правила отсрочки и рассрочки, рассмотрение материалов проверок по видеосвязи. Всё это разобрано в статье «Налоговые изменения с 1 сентября 2026 для IT-компаний» — имеет смысл пройтись по обоим спискам одним заходом, потому что сроки у них общие.

Если в вашей группе компаний переплата действительно ходит между лицами — до конца августа осталось меньше двух недель, и это ровно тот случай, когда ревизия сальдо ЕНС окупается одним предотвращённым платежом. Разобрать структуру платежей группы и настроить авансы так, чтобы переплата не копилась, — обычная часть налогового консалтинга для IT.

Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 18 августа 2026 года: ст. 78, 79, п. 1 ст. 45, ст. 75, п. 1.15 ст. 284, п. 2.2-1 ст. 427 НК РФ; Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ; приказ ФНС России от 07.10.2025 № ЕД-7-8/866@; предельная база по страховым взносам на 2026 год — 2 979 000 ₽.