Продажи упали вдвое: что с авансом УСН за 9 месяцев у селлера
Первое полугодие прошло на прежних оборотах, и авансы за I квартал и полугодие вы заплатили с полной базы. С июля продажи на Wildberries просели вдвое, а то и больше. Теперь до 28 октября нужно перечислить аванс за 9 месяцев, и он считается не так, как многие привыкли: нарастающим итогом с 1 января за вычетом уже начисленного (п. 3–5 ст. 346.21 НК РФ). На «Доходах» это значит платёж заметно меньше июльского. На «Доходах минус расходах» аванс может уйти в минус, и тогда до 26 октября подаётся уведомление с отрицательной суммой, а переплата возвращается на ЕНС. Минимальный налог 1% за 9 месяцев не платят: он считается только по году.
Почему об этом заговорили в сентябре
16 сентября Клерк опубликовал опрос продавцов: «Снижение продаж на Wildberries продавцы начали замечать в июле 2026 года». Селлер Mike Ecom сказал дословно: «В июле начались атаки на склады Wildberries, после чего наши продажи рухнули примерно в 2–2,5 раза. При этом Ozon показывает сумасшедший рост: по сравнению с прошлым годом наши продажи увеличились вдвое». Ему повезло: прирост на Ozon перекрыл потерю на Wildberries. У многих второго кабинета нет.
Данные логистов подтверждают масштаб. По оценке СДЭК, которую пересказали «Ведомости» и CNews 15 сентября, спрос на модель FBO за лето упал более чем вдвое, а на FBS и DBS в августе пришлось 89% обращений против привычных 41%. ТПП насчитала на 27% меньше новых продавцов, чем летом прошлого года. Wildberries спорит с цифрами и говорит о росте числа новых кабинетов на 12% за январь–август. Спор о статистике оставим площадкам. Для бухгалтера важно другое: у заметной части продавцов второе полугодие не похоже на первое, а налог платится так, будто год ровный.
Как считается аванс, когда год переломился пополам
Аванс за отчётный период — это налог со всех доходов с 1 января по конец периода минус авансы, начисленные раньше. Отчётные периоды — I квартал, полугодие и 9 месяцев (ст. 346.19 НК РФ), срок уплаты — 28-е число следующего месяца. За 9 месяцев 2026 года это среда, 28 октября.
Возьмём ИП без сотрудников на УСН «Доходы» 6%. Доход по отчётам площадки: I квартал 6,0 млн ₽, II квартал 6,0 млн ₽, III квартал 2,5 млн ₽. Фиксированные взносы за 2026 год 57 390 ₽ ИП вправе вычесть из налога целиком, не дожидаясь их уплаты (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), и удобнее всего сделать это в I квартале.
| Период | Доход с начала года | Налог 6% | Минус взносы | Минус ранее начисленное | К уплате |
|---|---|---|---|---|---|
| I квартал | 6 000 000 ₽ | 360 000 ₽ | 57 390 ₽ | 0 | 302 610 ₽ |
| Полугодие | 12 000 000 ₽ | 720 000 ₽ | 57 390 ₽ | 302 610 ₽ | 360 000 ₽ |
| 9 месяцев | 14 500 000 ₽ | 870 000 ₽ | 57 390 ₽ | 662 610 ₽ | 150 000 ₽ |
В июле этот ИП платил 360 000 ₽, в октябре заплатит 150 000 ₽. Никакого минуса: доход есть, налог с него тоже. Но если по привычке отправить «как в прошлый раз», 210 000 ₽ повиснут на ЕНС переплатой. Деньги не пропадут, их зачтут в декабрьские взносы, однако осенью с упавшими продажами они нужнее на закупку.
Есть и второй резерв. Взносы 1% с дохода свыше 300 000 ₽ за 2026 год платятся до 1 июля 2027-го, но ФНС по прошлым годам разрешала учитывать их по выбору в том году, за который они начислены, или в следующем (письмо от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@ по взносам за 2024 год). Свежего письма именно про 2026 год мы не нашли, логика нормы та же. Если вычесть 1% с 14,2 млн ₽, то есть 142 000 ₽, аванс за 9 месяцев сожмётся до 8 000 ₽.
«Доходы минус расходы»: где появляется минус
Тот же продавец, но на объекте 15%. Третий квартал он прожил с прежними расходами и половиной выручки: закупка под сезон уже оплачена, реклама шла, после переезда на FBS появились аренда склада и упаковщики.
| Период | Доходы с начала года | Расходы с начала года | База | Налог 15% | Ранее начислено | К уплате |
|---|---|---|---|---|---|---|
| I квартал | 6 000 000 ₽ | 5 000 000 ₽ | 1 000 000 ₽ | 150 000 ₽ | 0 | 150 000 ₽ |
| Полугодие | 12 000 000 ₽ | 10 100 000 ₽ | 1 900 000 ₽ | 285 000 ₽ | 150 000 ₽ | 135 000 ₽ |
| 9 месяцев | 14 500 000 ₽ | 13 100 000 ₽ | 1 400 000 ₽ | 210 000 ₽ | 285 000 ₽ | −75 000 ₽ |
Убыточный квартал съел часть прибыли первого полугодия, и налог за 9 месяцев с начала года оказался меньше того, что уже начислено. Это не ошибка расчёта, а нормальный результат, и у него есть штатное оформление.
ФНС разъяснила порядок ещё в письме от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@: форма уведомления показателя «к уменьшению» не содержит, поэтому «необходимо представить в налоговый орган уведомление (форма по КНД 1110355) с указанием… по строке 4… суммы авансового платежа к уменьшению в виде отрицательного значения». Пример там же: I квартал 100, полугодие 400, 9 месяцев 250, в третьем уведомлении стоит «−150». Ограничение одно: минус не может превышать авансы, начисленные в предыдущих отчётных периодах года. В нашем расчёте лимит 285 000 ₽, минус 75 000 ₽ в него укладывается.
Срок уведомления, 25 октября, в этом году выпадает на воскресенье, поэтому сдать его можно в понедельник 26 октября (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). После обработки инспекция уменьшит совокупную обязанность, и на ЕНС появятся 75 000 ₽ положительного сальдо. Их можно оставить под декабрьские взносы, а можно вернуть на счёт: заявление, и поручение в казначейство уходит не позднее следующего дня (ст. 79 НК РФ).
Одна тонкость, на которой спотыкаются. Если аванс ровно ноль, уведомление не подаётся: налоговая служба неоднократно это подтверждала. Но «ноль к уплате» и «сумма к уменьшению» — разные ситуации. При минусе уведомление обязательно, иначе переплата так и останется в голове бухгалтера, а не на ЕНС.
Минимальный налог: не сейчас
Продавцы на 15% в сентябре часто спрашивают, не пора ли платить 1% с оборота. Не пора. Минимальный налог считается за налоговый период, то есть за год, и платится, только если он больше налога, исчисленного в общем порядке (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). За 9 месяцев при убытке аванс просто ноль.
Дальше два сценария на том же примере. Если четвёртый квартал даст 3 млн ₽ дохода при 3,2 млн ₽ расходов, годовая база составит 1,2 млн ₽, налог 180 000 ₽, минимальный 1% от 17,5 млн ₽ равен 175 000 ₽. Платится обычный налог, а поскольку за год уже начислено 210 000 ₽, декларация покажет ещё 30 000 ₽ к уменьшению. Если же квартал закроется хуже и база за год ужмётся до 500 000 ₽, обычный налог 75 000 ₽ проиграет минимальному 175 000 ₽. Тогда платится минимальный, авансы засчитываются в него, а разницу в 100 000 ₽ разрешено включить в расходы следующих лет или прибавить к убытку, который переносится десять лет (п. 6 и 7 ст. 346.18 НК РФ).
Отсюда практический совет: считайте четвёртый квартал заранее, а не в апреле. Крупную закупку, оплату логистики или ремонт склада иногда выгоднее провести в декабре, иногда в январе, и разница в налоге бывает больше, чем скидка поставщика за предоплату.
Три ошибки, которые дорого стоят именно осенью
Считать доход по выпискам. Когда выручка падает, соблазн посчитать налог «с того, что реально пришло» особенно велик. Доход продавца на УСН — вся сумма, которую заплатил покупатель, до комиссии площадки; ФНС повторила это в письме от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@, а комиссию разрешила учитывать в расходах только на «Доходах минус расходах». Дата дохода — поступление денег площадке, а не вам. Про задержанные выплаты Wildberries и почему они налог не переносят, мы писали в статье Wildberries задерживает выплаты: чем платить налоги селлеру.
Забыть про компенсации. Если часть падения связана с утраченным товаром, выплаты площадки и страховщика приходят в доход на дату поступления. Осенью они способны развернуть убыточный квартал в прибыльный, а заодно подвинуть вас к порогу освобождения от НДС в 20 млн ₽. Разбор в статье Выплата Wildberries с 1 октября: когда 840 тысяч включают НДС на 14 месяцев.
Проспать смену объекта. Внутри года объект не меняется (п. 2 ст. 346.14 НК РФ), но уведомление на 2027 год подаётся до 31 декабря. У продавца с закупкой товара расходы обычно 80–90% дохода, а после падения выручки доля только растёт. Где проходит граница выгодности и как её посчитать на своих цифрах, мы показывали в статье Ozon поднял комиссии: селлеру пора менять УСН 6% на 15%?.
Что грозит, если действовать по инерции
- Заплатили «как летом» и не подали уведомление. Деньги лежат на ЕНС без назначения. Штрафа нет, но 210 000 ₽ выведены из оборота на два месяца, а при задержках выплат площадки это самые дорогие деньги в году.
- Аванс есть, а уведомления нет. Без уведомления инспекция не знает, сколько списать с ЕНС в счёт УСН, и по сроку 28 октября образуется недоимка с пенями. Для ИП это 1/300 ключевой ставки в день, для организаций в 2026 году с 31-го дня просрочки 1/150 (п. 4 и 5.1 ст. 75 НК РФ). При ставке 14% месяц просрочки на 150 000 ₽ стоит ИП 2 100 ₽, компании со второго месяца вдвое дороже.
- Занизили доход на комиссию. Это уже не переплата, а недоимка: 20% штрафа по ст. 122 НК РФ плюс пени, и находится такая ошибка сверкой с данными площадки, которые ФНС получает напрямую.
- Указали минус больше, чем начисляли. Уведомление не пройдёт контроль, переплата не появится, а срок уйдёт.
Что сделать до 26 октября
- Соберите отчёты площадок за июль–сентябрь и сверьте доход по датам поступления денег площадке, а не по выпискам.
- Посчитайте аванс нарастающим итогом и вычтите начисленное за I квартал и полугодие. Не платите «по ощущению».
- ИП на «Доходах»: проверьте, весь ли фиксированный взнос уже вычтен, и решите, вычитать ли 1% с превышения в этом году.
- На «Доходах минус расходах» с минусом: уведомление со знаком минус по строке 4, не позже 26 октября. Затем решите, что делать с переплатой: оставить под взносы или вернуть.
- Прикиньте четвёртый квартал: обычный налог против минимального, и в каком месяце выгоднее провести крупные расходы.
- До 31 декабря посчитайте объект на 2027 год. Если в отчётах доля расходов давно перевалила за 60%, тянуть не стоит.
Пересчитать аванс на ваших отчётах, оформить уведомление с уменьшением и заранее увидеть, чем закроется год, — часть нашей работы по бухгалтерскому обслуживанию селлеров. А если после падения продаж вы сомневаетесь в самом объекте, начните с выбора налогового режима для селлера: считаем на цифрах ваших отчётов, а не на средних по рынку.
Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 22 сентября 2026 года: п. 3, 3.1, 4, 5, 7 ст. 346.21, ст. 346.19, п. 6 и 7 ст. 346.18, п. 2 ст. 346.14, ст. 346.15, п. 9 ст. 58, п. 7 ст. 6.1, ст. 79, п. 4 и 5.1 ст. 75, ст. 122, п. 1.2 ст. 430 НК РФ; письма ФНС от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@, от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@, от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@; ключевая ставка Банка России 14% (сохранена 11.09.2026); фиксированные взносы ИП за 2026 год 57 390 ₽; постановление Правительства РФ от 25.08.2026 № 1074; данные опроса Клерк.ру от 16.09.2026 и оценки СДЭК, ТПП и Wildberries по публикациям «Ведомостей» и CNews от 15.09.2026.
