Ставка 14% надолго: заём учредителю, депозит и доля 70% в IT
На счёте IT-компании лежат деньги, которые до Нового года не понадобятся. Учредитель спрашивает, можно ли взять часть займом на покупку квартиры. Финдиректор предлагает положить остальное на депозит под 13%. Оба вопроса стали дороже 11 сентября: Банк России оставил ключевую ставку 14% и впервые после десяти снижений подряд взял паузу. Следующее заседание 23 октября, инфляцию ЦБ ждёт на уровне 6–7% по итогам года и не исключает ужесточения, если бюджет-2027 окажется дефицитнее ожиданий. Три привычные схемы с деньгами компании стоит пересчитать по 14%: заём учредителю, заём сотруднику на жильё и депозит, который может стоить компании льгот.
Единственная ставка в этой истории, которая не снижается, — 35% НДФЛ с материальной выгоды. С неё и начнём.
Заём учредителю: во что он обходится при 14%
Учредитель берёт у своей компании беспроцентный заём 3 000 000 ₽. Денег компания не теряет, договор оформлен, сроки возврата прописаны. Налог всё равно возникает, и возникает у учредителя, а платить его обязана компания как налоговый агент.
Механика по ст. 212 НК РФ. Матвыгода появляется, если заём выдан работодателем или взаимозависимым лицом, учредитель с долей больше 25% в эту категорию попадает (пп. 1 п. 1 ст. 212). База — превышение процентов по 2/3 ключевой ставки над процентами по договору (пп. 1 п. 2 ст. 212). Доход признаётся в последний день каждого месяца, ставка НДФЛ 35% (п. 2 ст. 224).
Считаем при ключевой 14%. Порог — 2/3 × 14% = 9,33% годовых. За месяц из 30 дней:
| Показатель | Расчёт | Сумма |
|---|---|---|
| Матвыгода за месяц | 3 000 000 × 9,33% × 30 / 365 | 23 014 ₽ |
| НДФЛ 35% | 23 014 × 35% | 8 055 ₽ |
| НДФЛ за год | 3 000 000 × 9,33% × 35% | около 98 000 ₽ |
Почти сто тысяч в год за право пользоваться своими же деньгами. Компания удерживает эту сумму из любых выплат учредителю: зарплаты, если он директор, или дивидендов. Если выплат нет, до 25 февраля следующего года компания сообщает в инспекцию о невозможности удержать, и учредитель платит сам по уведомлению.
Есть нюанс, который в 2026 году работает в пользу тех, кто брал займы раньше. С 2024 года действует правило минимальной ставки (закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ): берётся меньшая из ключевых ставок на дату договора и на дату дохода. Заём, оформленный в 2025 году при ключевой 20%, сегодня считается по 14%, и матвыгода по нему упала сама, без допсоглашений. Обратная сторона: если ЦБ начнёт повышать ставку, для новых договоров защитой станет ставка на дату подписания. Договор, подписанный сейчас при 14%, никогда не будет считаться по 16%.
Три способа взять деньги: таблица
Учредителю нужны 3 млн ₽ на полгода, компания аккредитована и платит налог на прибыль по 5%.
| Вариант | Налог | Кто платит | Комментарий |
|---|---|---|---|
| Беспроцентный заём | около 49 000 ₽ НДФЛ за 6 месяцев | учредитель, через агента | Деньги вернутся, налог не вернётся |
| Заём под 9,34% годовых | проценты 140 000 ₽ за 6 месяцев, налог компании 5% — 7 000 ₽ | компания | Матвыгоды нет: ставка договора выше 2/3 ключевой. Проценты возвращаются в компанию, налог с них минимальный |
| Дивиденды 3 млн ₽ | 13% с суммы до 2,4 млн ₽ и 15% выше — 402 000 ₽ | учредитель | Деньги не возвращаются, зато и вопросов нет |
Второй вариант выигрывает, если деньги действительно нужны на время. Проценты по ставке не ниже 2/3 ключевой закрывают вопрос матвыгоды полностью, а компания получает доход, с которого при ставке 5% платит копейки. На УСН 6% налог с процентов 8 400 ₽ за полгода, тоже немного.
Третий вариант — единственный правильный, если возвращать деньги учредитель не собирается. Заём, который годами продлевается и не гасится, инспекция переквалифицирует в доход участника: НДФЛ по дивидендным ставкам, пени и штраф по ст. 122 НК РФ. Судебная практика по таким делам устойчиво не в пользу компаний, и аудиторы приводят случаи, где совокупные санкции превышали 4 млн ₽. Как выбирать между дивидендами и зарплатой для учредителя-директора, мы считали в статье про дивиденды или зарплату в IT-компании.
Заём сотруднику на жильё: льгота осталась в 2024 году
IT-компании часто помогают ключевым разработчикам с первым взносом или дают заём на релокацию в новый город. До 2025 года заём на покупку жилья от работодателя был свободен от НДФЛ с матвыгоды, если у сотрудника есть право на имущественный вычет.
С 1 января 2025 года это освобождение действует только для договоров, заключённых до 31 декабря 2024 года (закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ). Новые займы на жильё облагаются как любые другие.
Пример. Сотруднику выдан беспроцентный заём 2 000 000 ₽ на первый взнос по ипотеке. При ключевой 14% матвыгода за месяц из 30 дней — 15 342 ₽, НДФЛ 35% — 5 370 ₽. Компания удерживает эту сумму из зарплаты каждый месяц, в пределах 50% выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). За два года срока займа сотрудник отдаст около 129 000 ₽ налога. Это стоит проговорить до подписания: иначе в первый же расчётный день человек увидит зарплату меньше ожидаемой и придёт к бухгалтеру с вопросом, где деньги.
Альтернатива та же, что для учредителя: заём под 9,34% или выше. Для сотрудника это дороже беспроцентного, но дешевле банковской ипотеки под 20%, а для компании — доход, с которого при ставке прибыли 5% налог почти незаметен. Можно и компенсировать сотруднику часть процентов премией, но премия — это уже НДФЛ 13% и взносы 15%, считайте отдельно.
Депозит: как проценты ломают долю 70%
Третья схема выглядит самой безопасной: свободные 20 млн ₽ на вкладе под 13% годовых, 2,6 млн ₽ дохода за год без всякого риска. Риск есть, и он не банковский.
Условие IT-льгот — доля профильных доходов не ниже 70% от всех доходов компании, считается нарастающим итогом с начала года. Общая сумма доходов берётся по ст. 248 НК РФ, и закон прямо перечисляет, что из неё исключается: курсовые разницы (п. 2 и 11 ст. 250), субсидии (п. 4.1 ст. 271) и доходы от уступки связанных долгов. Так написано и в п. 1.15 ст. 284 для налога на прибыль, и в п. 5 ст. 427 для взносов. Процентов по депозиту в этом списке нет: они внереализационный доход по п. 6 ст. 250 и целиком садятся в знаменатель.
Пример. Выручка компании за год 30 млн ₽, из них профильной разработки 22 млн ₽ и 8 млн ₽ непрофильных доходов: аутстаффинг, консалтинг, перепродажа лицензий. Доля 22 / 30 = 73,3%, льготы сохраняются с небольшим запасом. Компания размещает 20 млн ₽ на депозите и получает 2,6 млн ₽ процентов.
| Показатель | Без депозита | С депозитом |
|---|---|---|
| Профильные доходы | 22 000 000 ₽ | 22 000 000 ₽ |
| Непрофильные доходы | 8 000 000 ₽ | 8 000 000 ₽ |
| Проценты по вкладу | 0 ₽ | 2 600 000 ₽ |
| Все доходы | 30 000 000 ₽ | 32 600 000 ₽ |
| Доля профильных | 73,3% | 67,5% |
| Тариф взносов | 15% / 7,6% | 30% / 15,1% с начала года |
| Налог на прибыль | 5% | 25% с начала года |
При фонде оплаты труда 20 млн ₽ в год потеря тарифа стоит около 3 млн ₽ взносов плюс пени, а ставка 25% вместо 5% на прибыли 5 млн ₽ — ещё 1 млн ₽. Депозит принёс 2,6 млн ₽ и забрал 4 млн ₽. Как устроен расчёт доли и какие доходы туда входят, разобрано в статье про долю выручки 70%, а как разложить доходы по группам в учёте, чтобы это доказать инспекции, в статье про раздельный учёт для IT-льгот.
Компании с долей 90% и выше могут не беспокоиться: чтобы 2,6 млн ₽ процентов сдвинули её ниже 70%, выручка должна быть меньше 9 млн ₽. Проблема у тех, кто живёт в коридоре 70–78%, а таких среди аккредитованных компаний немало. Им депозит нужно считать до размещения, с учётом плана выручки до конца года.
На УСН расчёт другой, но тоже неприятный: проценты входят в доход (п. 1 ст. 346.15), облагаются 6% или 15% и учитываются в лимите 20 млн ₽ для освобождения от НДС. Компания с выручкой 18,5 млн ₽ и процентами 2 млн ₽ переходит порог и со следующего месяца становится плательщиком НДС.
Что грозит, если ошибиться
- Не удержали НДФЛ с матвыгоды учредителя. Штраф 20% от неудержанной суммы по ст. 123 НК РФ, пени, а с 2020 года доначисленный агенту НДФЛ взыскивается за его счёт (п. 9 ст. 226). На займе 3 млн ₽ за год — около 98 000 ₽ налога, 19 600 ₽ штрафа и пени.
- Продлевали заём учредителю четвёртый год. Переквалификация в доход участника: НДФЛ 13–15% со всей суммы, пени и штраф. Три миллиона превращаются в 400 000 ₽ налога одним решением.
- Выдали сотруднику заём на жильё в 2026 году и не считали матвыгоду «по старой льготе». Недоимка по 35% за все месяцы, штраф по ст. 123, недовольный сотрудник, которому налог всё равно доудержат.
- Разместили депозит, не пересчитав долю 70%. Потеря тарифа 15% и ставки 5% с начала года, доначисление взносов по 30% с пенями. На ФОТ 20 млн ₽ — около 3 млн ₽.
- Проценты по депозиту на УСН перебросили через 20 млн ₽. НДС с первого числа следующего месяца, выбор между 5% без вычетов и 22% с вычетами, декларации и счета-фактуры, к которым компания не готова.
Что сделать на этой неделе
- Поднимите все действующие договоры займа с учредителями и сотрудниками. Проверьте, считается ли матвыгода ежемесячно и по какой ставке: с 2024 года берётся минимальная из ставок на дату договора и на дату дохода.
- По займам на жильё сотрудникам разделите договоры до 31.12.2024 и после. По вторым льготы нет, проверьте, что НДФЛ 35% удерживается.
- Учредителю, которому нужны деньги на время, предложите заём под 9,34% и выше: НДФЛ 35% исчезает, компания получает доход с налогом 5%.
- Перед размещением депозита посчитайте долю 70% нарастающим итогом на конец года с учётом процентов. Если доля ниже 78%, депозит требует отдельного решения, а не звонка в банк.
- На УСН проверьте, не переводят ли проценты компанию через 20 млн ₽ по доходам.
- Заём, который учредитель не планирует возвращать, закройте дивидендами до конца года. Это дешевле переквалификации.
Свести займы, проценты и долю 70% в одну модель до конца года — задача сопровождения IT-льгот; а решение, что делать со свободными деньгами компании при ставке 14%, обычно принимают вместе с финансовым директором на аутсорсинге. Пауза ЦБ означает, что цифры в этой статье будут актуальны как минимум до 23 октября. Этого времени достаточно, чтобы пересчитать все три схемы.
Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 13 сентября 2026 года: ключевая ставка Банка России 14% годовых, сохранена решением от 11.09.2026 после десяти снижений подряд, следующее заседание 23.10.2026, прогноз инфляции ЦБ на 2026 год 6–7%; пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ (правило минимальной ключевой ставки введено Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ), п. 2 ст. 224 (35%), пп. 7 п. 1 ст. 223 (доход на последний день месяца), п. 4 и п. 9 ст. 226, ст. 122 и 123 НК РФ; освобождение матвыгоды по займам на жильё только для договоров до 31.12.2024 (Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ); п. 1.15 ст. 284 и п. 5 ст. 427 НК РФ (исключения из общей суммы доходов: п. 2 и 11 ст. 250, п. 4.1 ст. 271, уступка связанных долгов), п. 6 ст. 250 (проценты — внереализационный доход); тарифы взносов 15% / 7,6% для IT (п. 2.2-2 ст. 427) и 30% / 15,1% общий, предельная база 2 979 000 ₽; ставки налога на прибыль 5% (IT, до 2030 года) и 25%; НДФЛ с дивидендов 13% до 2,4 млн ₽ и 15% выше; УСН 6% / 15%, порог освобождения от НДС 20 млн ₽. Ставка депозита 13% в примерах — допущение.
