Дивиденды или зарплата: как забрать прибыль из IT-компании
Прибыль в компании есть, а забрать её страшно. Знакомая история: собственник платит себе оклад «как у всех», раз в год смотрит на остаток на счёте и не понимает, чей это в итоге миллион — его или он просто лежит.
Для аккредитованной IT-компании этот вопрос считается иначе, чем для остальных. Ставка налога на прибыль 5% (п. 1.15 ст. 284 НК РФ) — это не только приятная экономия, но и слабый налоговый щит: каждый рубль расхода экономит вам всего пять копеек налога. А значит, привычный совет «плати себе зарплату, это дешевле дивидендов» для вас может не работать. Ниже — арифметика на конкретных суммах и три места, где на этой развилке теряют деньги.
Почему у IT-компании расчёт другой
Механика простая. Зарплата — расход: она уменьшает базу по налогу на прибыль, но тянет за собой страховые взносы. Дивиденды расходом не признаются (п. 1 ст. 270 НК РФ), зато не облагаются взносами вовсе.
У обычной компании со ставкой 25% вычет расхода отбивает взносы с запасом. У вас ставка 5%, а взносы по льготному тарифу — 15% в пределах предельной базы 2 979 000 ₽ на человека за год и 7,6% сверх неё. Получается два разных мира внутри одного сотрудника: до предельной базы взносы дорогие, после — почти символические.
Ставка НДФЛ тоже работает по-разному. Дивиденды с 2025 года — отдельная налоговая база: 13% до 2,4 млн ₽ и 15% сверх, и выше 15% она не поднимается никогда. Зарплата идёт по общей шкале и на больших выплатах доходит до 22%. Порог 2,4 млн по дивидендам с зарплатой не складывается — это две независимые корзины.
Считаем: во что обходится миллион на руки
Задача одна и та же во всех сценариях: собственник должен получить 1 000 000 ₽ на руки. Считаем, сколько на это уйдёт денег компании до налогов.
| Ситуация | Через зарплату | Через дивиденды | Что дешевле |
|---|---|---|---|
| IT-льготы есть, выплаты в пределах базы 2 979 000 ₽ (взносы 15%, НДФЛ 13%) | 1 255 747 ₽ | 1 209 921 ₽ | Дивиденды, −45 826 ₽ |
| IT-льготы есть, база пройдена (взносы 7,6%, НДФЛ 15%) | 1 202 588 ₽ | 1 238 390 ₽ | Зарплата, −35 802 ₽ |
| IT-льгот нет (прибыль 25%, взносы 30%, НДФЛ 13%) | 1 120 690 ₽ | 1 532 567 ₽ | Зарплата, −411 877 ₽ |
Как получились числа в первой строке.
Дивиденды. Чтобы на руки пришёл миллион при НДФЛ 13%, распределить надо 1 149 425 ₽. Эта сумма — уже чистая прибыль, до налога на прибыль она весила 1 209 921 ₽ (налог 5% — 60 496 ₽). Итого изъятия — 210 тысяч на миллион, эффективная нагрузка 17,4%.
Зарплата. Начислить нужно те же 1 149 425 ₽, сверху взносы 15% — 172 414 ₽. Расход компании 1 321 839 ₽, он уменьшает налог на прибыль на 5%, то есть возвращает 66 092 ₽. Чистая цена — 1 255 747 ₽.
Разница невелика — около 3,8%, но на выводе 5 млн в год это уже 230 тысяч, то есть зарплата младшего разработчика за пару месяцев.
Третья строка таблицы показывает, насколько сильно льгота меняет картину. Компании без аккредитации дивиденды обходятся почти в полтора раза дороже зарплаты — там налоговый щит стоит 25 копеек с рубля и перекрывает даже общий тариф взносов 30%.
Где эта арифметика ломается
Соблазн понятен: раз дивиденды дешевле, платим директору минималку, остальное распределяем. Так делать нельзя, и вот почему.
Средняя зарплата — условие аккредитации. По правилам, действующим с 1 января 2026 года (постановление Правительства РФ от 30.09.2022 № 1729 в редакции от 28.11.2025), среднемесячные выплаты работникам за последние три месяца отчётного периода должны быть не ниже средней зарплаты по России или по региону регистрации. Показатель Минцифры берёт из вашего же РСВ. Директор на МРОТ тянет среднюю вниз — а вместе с ней и ставку 5%, и льготные взносы, причём с начала года. Подробный разбор условия — в статье про среднюю зарплату для ИТ-аккредитации.
Зарплатная комиссия. Выплаты ниже отраслевого ориентира — базовый повод для вызова в инспекцию: как это происходит и что отвечать, разобрано в материале про зарплатную комиссию.
Дивиденды нельзя распределить «когда захотелось». Нужна чистая прибыль по данным бухучёта, решение общего собрания, соблюдение ограничений ст. 29 закона № 14-ФЗ (не распределяют, если чистые активы меньше уставного капитала и резервного фонда или если есть признаки банкротства). Срок выплаты — до 60 дней с даты решения.
Живой пример: как экономия обернулась пересчётом
Типовая ситуация, которая приходит к нам после первого же требования из инспекции. Компания на десять человек, аккредитация есть, ставка прибыли 5%. Собственник-директор получает оклад 60 000 ₽, а свои деньги забирает дивидендами раз в квартал — так насоветовали на конференции.
Средняя зарплата по компании после такого директора проседает ниже региональной. Дальше два удара подряд: сначала запрос Минцифры при подтверждении аккредитации, затем — пересчёт налога на прибыль по ставке 25% и взносов по общему тарифу 30% с 1 января, а не с даты, когда всё вскрылось. На фонде оплаты труда 25 млн ₽ в год один только пересчёт взносов даёт около 3,7 млн ₽ доплаты. Экономия на взносах директора за тот же год — примерно 250 тысяч.
Как считается пересчёт и что делать, если аккредитация уже потеряна, разобрано отдельно: не подтвердили ИТ-аккредитацию — что будет с льготами.
Чего делать не надо: три способа, которые кажутся умными
Займ учредителю без возврата. Материальная выгода считается как 2/3 ключевой ставки Банка России — при нынешних 14% это около 9,33% годовых от суммы займа, и НДФЛ с неё 35%. На займе 3 млн ₽ за год выходит примерно 98 тысяч налога на пустом месте. А если займ переносится из года в год, инспекция переквалифицирует его в доход участника целиком.
Подотчёт и корпоративная карта вместо выплат. Суммы без авансовых отчётов и первички превращаются в доход физлица со всеми налогами. Возражение «я же директор, это мои деньги» на проверке не работает.
ИП-управляющий вместо директора. Классика переквалификации: договор управления с единственным участником, фиксированное ежемесячное вознаграждение, рабочее место в офисе — и вместо 6% на УСН получаете НДФЛ, взносы, пени и штраф. Как именно инспекция разбирает такие конструкции, показано в разборе про переквалификацию самозанятых и подрядчиков в IT.
Что грозит, если сделать неправильно
- Занижение зарплаты ради дивидендов — риск потери аккредитации и пересчёта налога на прибыль с 5% на 25% и взносов с 15% на 30% с начала налогового периода, плюс пени.
- Промежуточные дивиденды сверх годовой прибыли — переквалификация разницы в иной доход. Если участник ещё и работник, к НДФЛ добавятся страховые взносы.
- Выплата дивидендов при отрицательных чистых активах — сделка оспаривается, деньги возвращаются в общество; для директора это ещё и основание для субсидиарной ответственности при последующем банкротстве.
- Неудержанный НДФЛ с дивидендов — штраф 20% от неудержанной суммы по ст. 123 НК РФ. Общество здесь налоговый агент, а не участник.
Порядок действий на ближайшую неделю
- Посмотрите, сколько выплачено каждому сотруднику и собственнику с начала года: превышена ли предельная база 2 979 000 ₽. От этого зависит, в какой строке таблицы вы находитесь.
- Сверьте среднемесячные выплаты по компании со средней зарплатой по вашему региону — это условие аккредитации, а не рекомендация.
- Проверьте чистую прибыль по бухгалтерскому балансу, а не по остатку на счёте. Распределять можно только первое.
- Если планируете дивиденды до конца года — заложите 60 дней на выплату и уплату НДФЛ по срокам ЕНП.
- Проверьте старые займы учредителю: если гасить нечем, дешевле закрыть их дивидендами сейчас, чем объяснять инспекции через два года.
Разложить выплаты собственнику по году так, чтобы не сломать ни аккредитацию, ни лимит по взносам, — обычная работа на пару вечеров с калькулятором, но делать её лучше до выплаты, а не после требования. С этим помогает налоговый консалтинг для IT-компаний, а если нужно, чтобы кто-то вёл расчёт постоянно и следил за долей профильных доходов и средней зарплатой, — бухгалтерское обслуживание IT-компаний.
Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 9 сентября 2026 года: ставка налога на прибыль для аккредитованных ИТ-организаций 5% в 2025–2030 годах (п. 1.15 ст. 284 НК РФ); льготные тарифы страховых взносов 15% в пределах предельной базы и 7,6% сверх неё (п. 2.2-1 ст. 427 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ); предельная база по взносам на 2026 год — 2 979 000 ₽ (постановление Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705); общий тариф взносов 30% и 15,1%; ставка налога на прибыль в общем случае 25%; НДФЛ с дивидендов 13% до 2,4 млн ₽ и 15% сверх (отдельная налоговая база, п. 1.1 ст. 224 НК РФ); дивиденды не учитываются в расходах (п. 1 ст. 270 НК РФ); порядок распределения прибыли и ограничения — ст. 28 и 29 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ; материальная выгода по займам — пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ, ставка НДФЛ 35%, ключевая ставка Банка России 14% годовых с 27 июля 2026 года; требования к аккредитации, включая уровень среднемесячных выплат работникам, — постановление Правительства РФ от 30.09.2022 № 1729 в редакции от 28.11.2025; ответственность налогового агента — ст. 123 НК РФ.
