Налоговый пакет в Думе: пять поправок для IT-компании и основателя

Если у вас аккредитованная IT-компания, то с 2027 года ставка 5% по прибыли и взносы 15% могут зависеть от того, вовремя ли бухгалтер отправил баланс. Не от доли IT-выручки и не от зарплаты, а от квитанции о приёме отчётности. Это одна из поправок законопроекта № 617-9, который правительство внесло в Госдуму поздно вечером 30 сентября 2026 года. Там же — дивиденды по шкале до 22%, отмена порога прибыли КИК 10 млн ₽ и штрафы, выросшие в разы. Текст на 200 страниц мы прочитали; ниже пять вещей, которые касаются IT-компании и её основателя, с расчётом и планом до 31 декабря.

Оговорка сразу: это проект. Чтений не было, ко второму формулировки могут измениться.

1. Нет баланса к 30 июня — нет льгот

В перечень тех, кто не может применять пониженную ставку по прибыли (п. 1.15 ст. 284 НК РФ) и пониженные взносы (п. 5 ст. 427 НК РФ), добавляют новую строку. Дословно: организации, «не представившие в налоговый орган по месту своего нахождения годовую бухгалтерскую (финансовую) отчётность за предыдущий отчётный год в срок, не превышающий шести месяцев после окончания предыдущего налогового периода».

Срок сдачи отчётности не меняется — три месяца после окончания года, то есть до 31 марта. Проект даёт ещё три месяца запаса, до 30 июня. Дальше льготы не применяются.

Сколько это стоит, зависит от размера компании. Возьмём студию: фонд оплаты труда 60 млн ₽ в год, все зарплаты в пределах предельной базы, прибыль 20 млн ₽.

Расчёт грубый: без льготы взносы уменьшат прибыль, и разница по налогу будет меньше. Но порядок цифр понятен. Тринадцать миллионов за файл, который не ушёл, — бухгалтеры такое любят примерно так же, как отчётность 25-го числа.

Кто в зоне риска на практике? Не те, кто «забыл». Те, у кого отчётность вернулась с отказом из-за формата и это заметили в июле. Те, кто менял бухгалтера весной. Те, кто ждал обязательного аудита и держал баланс до заключения. Пояснительная записка называет цель прямо: исключить «возможность применения льгот организациями, не сдавшими годовую бухгалтерскую отчётность».

В той же записке обещано ещё одно: не дать завышать долю профильных доходов «за счёт операций с взаимозависимыми лицами». В тексте поправок к ст. 284 и 427 такой нормы мы не нашли. 2 октября стало понятно почему: по данным «Коммерсанта», Минфин готовил поправку об исключении из доли 70% доходов от взаимозависимых лиц, но Минцифры письмом от 30 сентября отказалось её согласовать, и в Думу она не попала. Вернуться норма может ко второму чтению. Кого она задела бы и как посчитать свою долю заранее — в статье про выручку от взаимозависимых. Про то, как считается доля сейчас, — в статье про 70% профильной выручки.

2. Дивиденды: шкала до 22%, но отдельно от зарплаты

Об этой поправке спорили ещё до появления текста: пост на Хабре о новых ступенях 18, 20 и 22% собрал больше семи тысяч прочтений по одному пресс-релизу Минфина. Теперь текст есть, и он мягче, чем ожидали.

Пункт 1.1 ст. 224 НК РФ с отдельной ставкой 13–15% для дивидендов признаётся утратившим силу. Дивиденды переходят на общую шкалу: 13% до 2,4 млн ₽, 15% до 5 млн, 18% до 20 млн, 20% до 50 млн и 22% сверх. Но ст. 225 дополняется абзацем, по которому базы по дивидендам и по процентам с вкладов не включаются в совокупность при расчёте налога с остальных доходов. А компания, выплачивая дивиденды, не учитывает иные базы (п. 3 ст. 214 в новой редакции). Проще: зарплата — одна корзина, дивиденды — другая, шкала у каждой своя.

Средняя строка, по шагам: 2,4 млн по 13% — 312 000 ₽, следующие 2,6 млн по 15% — 390 000 ₽, оставшиеся 7 млн по 18% — 1 260 000 ₽. Итого 1 962 000 ₽ против нынешних 1 752 000 ₽.

Вывод для основателя небольшой студии: если вы забираете до 5 млн ₽ дивидендов в год, для вас не меняется ничего. Выше — выплата до 31 декабря 2026 года пройдёт по нынешним ставкам, потому что доход считается полученным в день выплаты денег. Сравнение дивидендов с зарплатой при льготных взносах — в статье «Дивиденды или зарплата»; её мы обновили под текст проекта.

3. Продажа доли: вот здесь складывают

С продажей доли в компании всё строже. Доход от неё входит в общую совокупность баз (подп. 10 нового п. 2.1 ст. 210 НК РФ) и исключения, как для дивидендов, не получил. Значит, складывается с зарплатой.

Типовая ситуация: сооснователь выходит из студии через три года и продаёт свои 30% партнёру за 25 млн ₽. Доля досталась по номиналу, расходов почти нет. Зарплата у него 300 000 ₽ в месяц, 3,6 млн за год.

• Сделка в 2026 году. Зарплата: 492 000 ₽ налога. Доля — отдельная база: 312 000 ₽ плюс 15% с 22,6 млн — 3 702 000 ₽. Всего 4 194 000 ₽.
• Сделка в 2027 году по проекту. Одна база 28,6 млн ₽: 312 000 + 390 000 + 2 700 000 + 20% с 8,6 млн — всего 5 122 000 ₽.

Разница — 928 000 ₽. Вычет в размере расходов на покупку доли сохраняется, освобождение за пять лет владения тоже: в п. 17.2 ст. 217 НК РФ проект меняет только ссылку. Лимит остаётся прежним — льгота действует в пределах 50 млн ₽, превышение облагается.

4. Зарубежная компания: порог 10 млн ₽ отменяют

Тем, кто открыл LLC или европейскую фирму ради Google Play, App Store и рекламных сетей, проект приносит три новости. Вступить в силу они должны с 1 января 2027 года.

Порога больше нет. Сейчас прибыль КИК попадает в вашу базу, только если она больше 10 млн ₽. Пункт 7 ст. 25.15 НК РФ признаётся утратившим силу; в записке сказано, что порог «носил временный адаптационный характер». Компания с прибылью 3 млн ₽ в год, которая раньше только отчитывалась, начнёт приносить владельцу налог.

Контроль — от 50%, но с оговоркой. Порог «более 25%» меняют на «более 50%». Звучит как послабление, но второй критерий остаётся: больше 10%, если российские резиденты вместе держат больше половины. Двое партнёров из России с долями 50 на 50 остаются контролирующими лицами оба. Уведомлять об участии по-прежнему нужно при доле больше 10%.

Штрафы. За неподанное уведомление о КИК — 754 000 ₽ вместо 500 000 ₽, за уведомление об участии — 104 000 ₽ вместо 50 000 ₽ (ст. 129.6 НК РФ).

Статью про компанию в США ради Google Play мы дополнили: она была построена вокруг порога 10 млн ₽, и для 2027 года этот раздел придётся читать иначе.

5. Штрафы и мелочи, которые заденут всех

Минфин индексирует штрафы первой части НК на накопленную инфляцию. Из того, что IT-компания встречает чаще всего:

• минимальный штраф за несданную декларацию (ст. 119) — 2 600 ₽ вместо 1 000 ₽;
• за каждый документ, не представленный по требованию (п. 1 ст. 126), — 560 ₽ вместо 200 ₽;
• за неявку свидетеля на допрос (ст. 128) — 14 000 ₽ вместо 1 000 ₽;
• новый состав: не сообщили в срок о создании обособленного подразделения — 121 000 ₽ (п. 3.1 ст. 126).

Последнее касается компаний, которые сняли офис или постоянные места в коворкинге для команды в другом городе и не подали сообщение. Сотрудник, работающий из дома, подразделения не создаёт, а вот арендованная комната на пятерых разработчиков в Казани — уже да.

Ещё одна строка, которую легко пропустить. В п. 18.1 ст. 217 НК РФ — это освобождение подарков от НДФЛ — к исключениям после слов «долей, паев» добавляют «иных имущественных прав». По пояснительной записке, имущественные права, полученные в дар, останутся без налога только между членами семьи и близкими родственниками. Для IT это прежде всего исключительное право на программу, которое один партнёр «дарит» другому: у одаряемого появится доход с НДФЛ. Клерк 2 октября прочитал поправку шире и спросил, не попадут ли под неё безналичные переводы между неродственниками. В тексте проекта деньги не названы, Минфин это прочтение не комментировал — ждём редакцию ко второму чтению.

И приятное. Из п. 10 ст. 217 НК РФ убирают условие, что лечение сотрудников освобождается от НДФЛ, только если оплачено из прибыли после налогообложения. Компании на УСН и компании с убытком смогут оплачивать медуслуги работникам и их семьям без НДФЛ — при безналичной оплате и документах о расходах.

Что грозит, если отложить до января

• Баланс. Процесс сдачи отчётности, в котором никто не проверяет квитанцию о приёме, с 2027 года несёт риск потери льгот за весь год.
• Дивиденды. Нераспределённая прибыль прошлых лет, выплаченная в 2027 году, попадёт под новую шкалу. На 30 млн ₽ это 950 000 ₽ сверху.
• Доля. Сделка, которую можно было закрыть в декабре, а закрыли в феврале, подорожает на сотни тысяч.
• КИК. Небольшая зарубежная компания, о которой вы привыкли только уведомлять, начнёт создавать налог, а пропущенное уведомление — штраф в три четверти миллиона.

Что сделать до 31 декабря

1. Проверьте, как у вас уходит годовая отчётность: кто отправляет, кто видит квитанцию о приёме, что происходит при отказе. Поставьте контрольную дату на апрель, а не на июнь.
2. Посчитайте нераспределённую прибыль и решите, сколько выплатить в 2026 году. Нужны отчётность за девять месяцев, решение участников и выплата до конца года.
3. Если обсуждаете выход партнёра или продажу доли — посчитайте налог в двух вариантах, до и после 1 января.
4. Если есть зарубежная компания — оцените её прибыль за 2026 год в рублях и проверьте, подходит ли она под освобождения. Порог 10 млн ₽ в планировании больше не опора.
5. Вспомните про офисы и коворкинги в других городах: сообщение о подразделении подаётся в течение месяца.
6. Не перестраивайте бизнес под текст первого чтения. Следите за вторым.

С льготами и отчётностью мы работаем каждый день: проверяем долю доходов, зарплату и сроки в рамках сопровождения налоговых льгот IT. Расчёт «дивиденды, доля, зарубежная компания» под конкретные цифры основателя — это налоговый консалтинг для IT.

Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 1 октября 2026 года: законопроект № 617-9 внесён Правительством РФ в Госдуму 30.09.2026, не принят; проектные нормы — п. 1.15 ст. 284 и п. 5 ст. 427 НК РФ (отчётность в течение шести месяцев), п. 2.1 ст. 210, п. 3 ст. 214, ст. 224 и 225 НК РФ (шкала 13/15/18/20/22% с порогами 2,4/5/20/50 млн ₽; дивиденды и проценты по вкладам считаются отдельно), ст. 25.13 и 25.15 НК РФ (контроль более 50%, отмена порога 10 млн ₽ — с 01.01.2027), штрафы по ст. 119, 126, 128, 129.6 НК РФ, п. 10 ст. 217 НК РФ; действующие нормы — дивиденды 13% до 2,4 млн ₽ и 15% сверх (п. 1.1 ст. 224 НК РФ), освобождение при владении долей более пяти лет в пределах 50 млн ₽ (п. 17.2 ст. 217 НК РФ), порог прибыли КИК 10 млн ₽ (п. 7 ст. 25.15 НК РФ), ставка налога на прибыль 5% для аккредитованных IT-компаний (п. 1.15 ст. 284 НК РФ), взносы 15% в пределах базы 2 979 000 ₽ и 7,6% сверх (ст. 427 НК РФ), срок сдачи годовой бухгалтерской отчётности — три месяца (ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).