Оксана Шатунова
Если ваша IT-компания продаёт разработку или лицензии не клиентам напрямую, а собственной соседней фирме, эта новость про вас. Минфин готовил поправку, по которой такая выручка перестаёт считаться в доле 70%, а без доли нет ни взносов 15%, ни прибыли под 5%. В законопроект № 617-9, внесённый в Госдуму 30 сентября 2026 года, норма не попала: Минцифры отказалось её согласовать. Но цель в пояснительной записке осталась, и до второго чтения вопрос открыт. Делать нужно одно: посчитать свою долю без внутригрупповой выручки и понять, на каком вы берегу.
Что случилось за три дня
Хронология короткая, но в ней легко запутаться.
30 сентября. Правительство вносит в Думу налоговый пакет — законопроект № 617-9. В тот же день глава Минцифры Максут Шадаев отправляет письмо в Минфин: министерство готово согласовать проект только «при условии исключения из него вышеуказанных норм». Об этом письме сообщил «Коммерсантъ».
1 октября, утро. «Коммерсантъ» публикует формулировку из проекта Минфина. Статью 284 НК РФ предлагалось дополнить словами: «за исключением доходов, полученных от лиц, являющихся взаимозависимыми с этой организацией». То же самое планировалось для пониженных взносов.
1 октября, день. Шадаев говорит ТАСС, что внесённые документы «не содержат каких-то положений, пересматривающих условия предоставления этих льгот».
Мы вчера читали текст № 617-9 целиком и подтверждаем: в поправках к статьям 284 и 427 НК РФ такой нормы нет. А вот в пояснительной записке к тому же проекту задача «исключения возможности искусственного завышения доли льготируемых доходов за счёт операций с взаимозависимыми лицами» записана дважды — и про прибыль, и про взносы. Редкий случай, когда аннотация обещает больше, чем сам документ.
Что это значит на практике? Минфин от идеи не отказывался, её сняли с пробега в последний момент. Записку при этом не переписали. Отзывы на проект комитет по бюджету и налогам принимает до 15 октября, а между первым и вторым чтением поправки появляются регулярно.
Почему это не только про дочки банков
В новостях речь шла о кэптивах: IT-компаниях, выделенных из банков, телеком-операторов и промышленных холдингов. Там внутри группы, по оценке Тимофея Воронина из МГУ, которую приводит «Коммерсантъ», формируется от 70 до 95% выручки.
Вторая часть его оценки для малого бизнеса важнее. У независимых вендоров доля внутригрупповой выручки — от 20 до 40%, потому что бизнес часто устроен так: одни юрлица занимаются только разработкой, другие — только продажами. Знакомая картина? Она есть у половины продуктовых команд на 15–40 человек.
Слово «взаимозависимые» в Налоговом кодексе определено широко (п. 2 ст. 105.1). Вот случаи, которые встречаются у небольших IT-компаний:
- две ООО, в каждой из которых один и тот же человек владеет более 25%;
- материнская компания с долей в разработчике более 25%;
- две компании с одним директором;
- ООО и его директор либо участник с долей более 25% — например, основатель, который как ИП заказывает разработку у собственной фирмы;
- доля считается вместе с долями супруга, родителей, детей, братьев и сестёр.
Наталья Касперская в комментарии «Коммерсанту» назвала формулировку проекта «очень расплывчатым ограничением». С бухгалтерской точки зрения это мягко сказано: под неё попадает любая группа из двух юрлиц с общим владельцем.
Считаем на примере: студия и её отдел продаж
Возьмём типовую конструкцию. ООО «Разработка» — аккредитованная компания, 12 человек, пишет и сопровождает собственную CRM. ООО «Продажи» с тем же учредителем заключает договоры с клиентами и платит «Разработке» за лицензии и доработку.
Выручка «Разработки» за год — 60 млн ₽:
| Источник | Сумма | Профильный IT-доход |
|---|---|---|
| ООО «Продажи» (свой учредитель): лицензии, доработка | 45 млн ₽ | да |
| Внешние клиенты напрямую: лицензии, сопровождение | 10 млн ₽ | да |
| Прочее: обучение, перепродажа чужого софта | 5 млн ₽ | нет |
Сейчас. Профильные доходы — 55 млн из 60. Доля 91,7%, льготы законны.
Если норма вернётся, жёсткий вариант. Выручка от «Продаж» перестаёт быть профильной, но остаётся в общей сумме доходов: 10 / 60 = 16,7%.
Мягкий вариант. Выручку от «Продаж» убирают из обеих частей дроби: 10 / 15 = 66,7%.
Ниже 70% в обоих случаях. Какой вариант имел в виду Минфин, неизвестно: опубликована одна фраза, а не формула.
Теперь цена. Фонд оплаты труда «Разработки» — 2,4 млн ₽ в месяц, по 200 000 ₽ на человека, то есть 28,8 млн ₽ в год; предельную базу 2 979 000 ₽ никто не превышает. Прибыль — 12 млн ₽.
| Платёж | С льготой | Без льготы | Разница |
|---|---|---|---|
| Страховые взносы | 15% — 4,32 млн ₽ | 30% — 8,64 млн ₽ | +4,32 млн ₽ |
| Налог на прибыль | 5% — 0,6 млн ₽ | 25% — 3 млн ₽ | +2,4 млн ₽ |
| Итого | 4,92 млн ₽ | 11,64 млн ₽ | +6,72 млн ₽ |
Почти семь миллионов в год для команды из двенадцати человек. Это годовая зарплата почти троих разработчиков.
Кому можно не волноваться
Чтобы не пугать зря, перечислим тех, кого поправка не задела бы даже в жёстком виде.
Компания продаёт клиентам напрямую, и взаимозависимых заказчиков у неё нет или почти нет. Доля внешней IT-выручки выше 70% — льготы сохраняются. Партнёр Lidings Дмитрий Кириллов сказал «Коммерсанту» ровно это.
Группа есть, но разработчик сам заключает договоры с конечными клиентами, а соседняя фирма только ищет их за агентское вознаграждение. Выручка разработчика тогда приходит от независимых лиц.
Основатель владеет в компании долей, но ничего у неё не покупает. Сама по себе взаимозависимость с участником долю не портит: в формулу попали бы только доходы, полученные от таких лиц.
Что делать сейчас, а что рано
На этой неделе — посчитать. Возьмите выручку за девять месяцев 2026 года и разложите её на три строки, как в таблице выше: взаимозависимые заказчики, внешние профильные доходы, всё остальное. Посчитайте долю в двух вариантах. Список взаимозависимых составьте по статье 105.1 НК РФ, а не по ощущению «это же отдельная фирма». Как считается сама доля и какие доходы профильные, мы разбирали в статье про 70% профильной выручки.
Если оба варианта выше 70% — можно закрыть вкладку и вернуться к работе.
Если хотя бы один ниже — заведите сценарий в бюджете на 2027 год: взносы 30% и прибыль 25%. Не как прогноз, а как стресс-тест. Заодно прикиньте, сколько времени займёт перевод клиентских договоров на разработчика: лицензионные соглашения, акты, биллинг, эквайринг.
Перестраивать структуру — рано. Нормы в законопроекте нет. Переводить договоры и ломать работающие продажи из-за фразы, которая не дошла до Думы, незачем. К тому же поспешное слияние или, наоборот, деление юрлиц налоговая читает по-своему: о том, где заканчивается законное выделение IT-компании и начинается дробление, мы писали отдельно.
Следить — за вторым чтением. Поправки появятся в карточке законопроекта № 617-9 на сайте Думы. Искать нужно изменения в пункт 1.15 статьи 284 и пункт 5 статьи 427 НК РФ со словом «взаимозависимыми».
Собственник здесь решает одно: готов ли он при плохом сценарии продавать через одно юрлицо. Всё остальное — расчёт доли, список взаимозависимых, сценарий в бюджете — работа бухгалтера на полдня.
Что грозит, если норму вернут, а вы не посчитали
Доля профильных доходов проверяется по итогам каждого отчётного периода нарастающим итогом с начала года. Компания, которая узнает о новой формуле из требования инспекции, получит пересчёт сразу за несколько кварталов: взносы по 30% вместо 15%, авансы по прибыли по 25% вместо 5%, пени за каждый день.
Есть и второй риск, уже без всяких «если». В тексте № 617-9 осталась другая половина той же идеи: льготы не сможет применять компания, не сдавшая годовую бухгалтерскую отчётность в течение шести месяцев после окончания года. Эта норма в проекте есть, и её мы разобрали во вчерашнем обзоре налогового пакета.
И третий, самый приземлённый. Чтобы посчитать долю в двух вариантах, нужен учёт, где выручка разнесена по заказчикам и видам доходов. Если его нет, проблема у компании появилась раньше любой поправки: без раздельного учёта долю не подтвердить и по действующим правилам.
Расчёт доли по обоим сценариям, список взаимозависимых лиц и стресс-тест бюджета на 2027 год мы делаем в рамках сопровождения налоговых льгот IT-компаний. Если после собственного расчёта получилось меньше 70% — приходите с цифрами, обсудим, что можно перестроить спокойно, без спешки декабря.
Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 2 октября 2026 года: законопроект № 617-9 внесён Правительством РФ в Госдуму 30.09.2026, не принят, отзывы — до 15.10.2026; нормы об исключении доходов от взаимозависимых лиц в тексте проекта нет (есть в пояснительной записке); формулировка проекта Минфина и письмо Минцифры от 30.09.2026 — по публикациям «Коммерсанта» от 01.10.2026; п. 1.15 ст. 284 НК РФ (налог на прибыль 5%, доля профильных доходов не менее 70%), п. 2.2-2 и 5 ст. 427 НК РФ и Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ (взносы 15% в пределах предельной базы 2 979 000 ₽ и 7,6% сверх неё; общий тариф 30% и 15,1%), общая ставка налога на прибыль 25%, п. 2 и 3 ст. 105.1 НК РФ (взаимозависимые лица).
