Выделили IT-компанию из группы: льгота или дробление
Российская ИТ-отрасль выглядит растущей: за первое полугодие 2026 года зарегистрировано около 37 тысяч новых ИТ-компаний и ИП — на 64% больше, чем годом ранее, всего на учёте порядка 273 тысяч, из них 68% — индивидуальные предприниматели. Но участники рынка объясняют этот рост не притоком новых игроков, а юридической перестройкой: крупные компании выделяют внутренние ИТ-подразделения в отдельные юрлица ради налоговых льгот, а сокращённые разработчики уходят на аутсорс. Фоном 21 августа Счётная палата начала анализ эффективности налоговых льгот для ИТ-компаний.
Отсюда закономерный вопрос владельца: не назовут ли выделение IT-компании дроблением бизнеса. Короткий ответ: само по себе — нет, и это письменная позиция ФНС. Письмо ФНС России от 17.03.2022 № СД-4-2/3289@ прямо запрещает инспекциям квалифицировать создание отдельного IT-юрлица как схему уклонения. Но у этой защиты есть чёткая граница, и вот её и разберём.
Что именно разрешила ФНС
В письме № СД-4-2/3289@ «О налоговых преимуществах, установленных для IT-бизнеса» сказано принципиальное: реорганизация юридического лица, в результате которой создаётся отдельное юрлицо (в форме разделения или выделения), осуществляющее деятельность в области информационных технологий, не может рассматриваться налоговыми органами как искажение фактов хозяйственной жизни и квалифицироваться как применение схемы уклонения от налогообложения — «дробление бизнеса», необоснованное получение налоговых льгот и тому подобное.
Через несколько месяцев письмо ФНС России от 12.07.2022 № СД-19-2/163 расширило эту позицию: она распространяется и на вновь созданные IT-компании, и на случаи, когда существующее юрлицо группы перепрофилируется в IT-компанию.
Логика государства понятна: льготы для IT введены именно для того, чтобы ими пользовались, и наказывать бизнес за то, что он привёл структуру в соответствие с условиями льготы, было бы противоречием. Поэтому аргумент инспектора «вы выделили компанию, чтобы платить меньше налогов» сам по себе несостоятелен — на него есть прямой ответ письмом службы.
Где эта защита заканчивается
Письма снимают одну конкретную претензию. Они не отменяют ст. 54.1 НК РФ и не превращают формальную структуру в реальную. Инспекция в такой ситуации меняет предмет доказывания: не «дробление ради IT-льготы», а нереальность операций и искажение сведений.
| Что смотрит инспекция | Безопасная картина | Опасная картина |
|---|---|---|
| Деловая цель | Вывод продукта на рынок, привлечение инвестора, обособление интеллектуальной собственности, включение ПО в реестр — зафиксировано документально | Единственное обоснование — налоговая экономия |
| Персонал | Свой штат разработчиков, собственное руководство, отдельные трудовые функции | Формальный перевод тех же людей, которые продолжают выполнять прежние задачи для прежнего работодателя |
| Договоры внутри группы | Реальные, исполняемые, по рыночным ценам, с актами и результатами | Формальные, без исполнения, с ценами «в обе стороны по договорённости» |
| Выручка | Профильные IT-доходы по п. 1.15 ст. 284 НК РФ | Перенос непрофильной выручки, чтобы «дотянуть» показатели |
| Ресурсы | Свои учётные системы, обособленный документооборот, обоснованная аренда | Один сервер, одна бухгалтерия, одна касса, общий кабинет банка |
| Исключительное право на ПО | Передано по договору, подтверждено первичкой о создании | Осталось у материнской компании, а льготу заявляет другая |
Последняя строка — самая частая ошибка. Льготы завязаны на то, чьё это ПО: и пониженная ставка налога на прибыль, и освобождение от НДС по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Если исключительное право не перешло, а новое юрлицо просто «оказывает услуги», структура льгот выглядит иначе, чем задумывалось. Именно первичку о возникновении исключительного права — служебные задания, акты, приказы, карточки счетов — запрашивала Счётная палата у IT-компаний летом 2026 года; подробности в статье Счётная палата проверяет IT-льготы: какие документы готовить.
Цена вопроса в 2026 году
Понимать масштаб экономии важно, потому что от неё зависит и глубина проверки. Условия льгот: аккредитация Минцифры и доля профильных доходов не менее 70% нарастающим итогом с 1 января.
| Показатель | Обычная компания | Аккредитованная IT-компания |
|---|---|---|
| Страховые взносы в пределах предельной базы 2 979 000 ₽ | 30% | 15% |
| Страховые взносы сверх предельной базы | 15,1% | 7,6% |
| Налог на прибыль | 25% | 5% (до 2030 года, п. 1.15 ст. 284 НК РФ) |
Посчитаем на реальном масштабе. Команда из 20 разработчиков со средней зарплатой 250 000 ₽ в месяц — фонд оплаты труда 60 млн ₽ в год, то есть по 3 млн ₽ на человека. Предельная база 2 979 000 ₽ на сотрудника при таком доходе почти полностью выбирается.
| Показатель | Без льготы | С IT-льготой |
|---|---|---|
| Взносы в пределах базы (20 × 2 979 000 ₽ = 59,58 млн ₽) | 17 874 000 ₽ | 8 937 000 ₽ |
| Взносы сверх базы (20 × 21 000 ₽ = 420 000 ₽) | 63 420 ₽ | 31 920 ₽ |
| Взносы за год | 17 937 420 ₽ | 8 968 920 ₽ |
Экономия на взносах — почти 9 млн ₽ в год на команде из 20 человек. Добавьте разницу по налогу на прибыль: при прибыли 30 млн ₽ это 7,5 млн ₽ вместо 1,5 млн ₽, то есть ещё 6 млн ₽. Итого около 15 млн ₽ в год — сумма, ради которой инспекция готова разбираться в структуре группы всерьёз.
Обратная сторона: если льготу снимут, доначисление пойдёт за весь период применения, плюс пени и штраф по ст. 122 НК РФ (20%, а при умысле — 40%). Как считается доля 70% и что в неё входит, разобрано в статье Доля выручки 70%: как считать и не потерять IT-льготы.
Как оформить выделение, чтобы вопросов не было
- Зафиксируйте деловую цель до реорганизации, а не после. Протокол собрания участников, бизнес-план, инвестиционный меморандум, план вывода продукта. Цель, придуманная в момент получения требования из инспекции, не работает.
- Разведите функции. У IT-компании должен быть собственный предмет деятельности, а не «всё то же самое, но с другим ИНН». Если материнская компания торгует, а выделенная разрабатывает и сопровождает ПО — это разные бизнесы.
- Оформите переход исключительного права. Договор об отчуждении, оценка, при необходимости регистрация. Соберите первичку о создании ПО: служебные задания, акты приёма-передачи, приказы о выплате авторского вознаграждения.
- Наймите людей по-настоящему. Отдельные трудовые договоры, реальные функции, своё руководство. Перевод «в порядке перевода» сам по себе не порок, но задачи и подчинённость должны измениться.
- Установите рыночные цены во внутригрупповых договорах и подтвердите их. Взаимозависимость не запрещена — запрещено использовать её для перераспределения базы.
- Разделите инфраструктуру. Отдельные счета, отдельные учётные базы, обособленный документооборот, свои IP и учётные записи в сервисах.
- Получите аккредитацию и следите за долей 70% нарастающим итогом. Проверяйте её ежеквартально, а не в декабре: разовая крупная непрофильная сделка способна обрушить показатель за весь год. Как ставится раздельный учёт под это условие — в статье Раздельный учёт для IT-льгот.
Амнистия: окно закрывается 31 декабря 2026 года
Если структура уже существует и вы понимаете, что она формальная, у вас остаётся один инструмент — налоговая амнистия за дробление по ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Она позволяет закрыть доначисления по дроблению за 2022–2024 годы при условии добровольного отказа от дробления в налоговых периодах 2025 и 2026 годов.
Два момента, которые обычно понимают неправильно:
- Амнистия не заявительная: заявления писать не нужно, но и «прощение по умолчанию» не наступает — нужен фактический отказ от схемы, подтверждённый показателями и отчётностью.
- Отказ означает реальную перестройку, а не переименование договоров. Консолидация выручки, сворачивание пустых юрлиц, перевод сотрудников туда, где они фактически работают.
2026 год — последний, в котором этот отказ можно совершить. Механику амнистии мы подробно разбирали на примере другой отрасли — логика та же: Амнистия за дробление: последний год.
Что грозит, если структура окажется формальной
- Снятие льгот за весь период — пересчёт взносов по 30% и 15,1%, налога на прибыль по 25%, НДС по операциям, которые заявлялись как освобождённые.
- Штраф по ст. 122 НК РФ — 20% от неуплаченной суммы, при доказанном умысле 40%.
- Пени за весь период — при нынешней ключевой ставке они сопоставимы с самой недоимкой на горизонте нескольких лет.
- Утрата аккредитации Минцифры как следствие пересмотра структуры доходов, а с ней и всех льгот на будущее. Что происходит дальше — в статье Не подтвердил IT-аккредитацию: что с льготами.
- Уголовная перспектива при крупных суммах — ст. 199 УК РФ.
- Переквалификация отношений с ИП и самозанятыми разработчиками — отдельное доначисление НДФЛ и взносов поверх всего перечисленного.
Чек-лист на сентябрь
- Поднимите документы о деловой цели выделения: есть ли они вообще и датированы ли они до реорганизации.
- Проверьте, у кого исключительное право на ПО и подтверждено ли оно первичкой о создании.
- Сверьте долю профильных доходов нарастающим итогом с начала года — до 70% или ниже.
- Проверьте статус аккредитации и наличие всех согласий, включая согласие на раскрытие налоговой тайны.
- Проведите ревизию внутригрупповых договоров: исполняются ли они реально и рыночные ли в них цены.
- Оцените самостоятельность: свой штат, своё руководство, свои счета и учётные базы.
- Если нашли признаки формальности — считайте амнистию, пока есть 2026 год.
Если структура группы вызывает вопросы и нужно понять, где вы находитесь относительно ст. 54.1 НК РФ, начните с налогового консалтинга для IT. Когда задача шире — выстроить учёт так, чтобы льготы подтверждались документами, а не объяснениями, — это бухгалтерское обслуживание IT-компаний и сопровождение аккредитации в Минцифры.
Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 24 августа 2026 года: письма ФНС России от 17.03.2022 № СД-4-2/3289@ и от 12.07.2022 № СД-19-2/163, ст. 54.1, ст. 122 НК РФ, п. 1.15 ст. 284 НК РФ (ставка налога на прибыль 5%), п. 2.2-1 ст. 427 НК РФ и Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ (тарифы взносов 15% и 7,6%), пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, единая предельная база 2 979 000 ₽, ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ (амнистия за дробление до 31.12.2026), ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, ст. 199 УК РФ.
