Счётная палата проверяет IT-льготы: какие документы готовить
Счётная палата начала запрашивать у IT-компаний документы по применению отраслевых налоговых льгот — об этом 21 августа 2026 года написали «Ведомости», следом новость разошлась по Хабру, «Право.ru» и профильным изданиям. Первые письменные требования пришли ещё в июле 2026 года, в основном крупным разработчикам, работавшим с государственными заказчиками. Запрашивают документы, подтверждающие возникновение исключительного права на ПО, карточки счетов бухгалтерского учёта и аналитические таблицы по выручке, интересует 2025 год. Это не налоговая проверка и доначислений по её итогам не будет — но материалы могут уйти в ФНС, а выводы лягут в основу решений о судьбе самих льгот. Разберём, что именно просят и как собрать досье, которое выдержит и этот запрос, и последующее требование инспекции.
Что это за мероприятие и чем оно отличается от налоговой проверки
Счётная палата — орган внешнего государственного аудита. Налоговые льготы для неё — это «налоговые расходы» бюджета: деньги, которые казна недополучила ради развития отрасли. Соответственно, вопрос, на который ищут ответ, звучит не «правильно ли вы посчитали налог», а «дала ли отрасль тот эффект, ради которого ей дали льготу».
Отсюда три практических следствия.
Первое. Отвечать обязательно. Обязанность организаций предоставлять информацию по запросам Счётной палаты закреплена в ст. 30 Федерального закона от 05.04.2013 № 41-ФЗ. Это не «требование по ст. 93.1 НК РФ», но игнорировать его нельзя.
Второе. Санкций за неправильный расчёт льготы в рамках этого мероприятия нет. Счётная палата не выносит решений о доначислении, не начисляет пени и не привлекает к налоговой ответственности. Зато она вправе направить материалы в налоговые органы или прокуратуру, если увидит признаки нарушений.
Третье, и самое неприятное. Вы своими руками формируете доказательственную базу. Аналитическая таблица по выручке, которую вы отправите в Счётную палату, — это ваша позиция по доле профильных доходов, зафиксированная письменно. Если через полгода придёт требование из ИФНС и цифры в нём разойдутся с тем, что вы уже отправили, объясняться будет трудно.
| Параметр | Запрос Счётной палаты | Требование ФНС |
|---|---|---|
| Основание | ст. 30 ФЗ от 05.04.2013 № 41-ФЗ | ст. 88, 89, 93, 93.1 НК РФ |
| Цель | оценка эффективности льготы как расхода бюджета | контроль правильности исчисления налога |
| Итог | отчёт, предложения Минфину, при нарушениях — материалы в ФНС или прокуратуру | акт, решение, доначисления, пени, штраф |
| Срок ответа | указывается в запросе | обычно 5 или 10 рабочих дней |
| Глубина | данные за 2025 год | 3 года, предшествующие году проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ) |
Что именно запрашивают
Список из публикаций «Ведомостей» короткий, но за каждым пунктом стоит большой пласт документов.
1. Документы, подтверждающие возникновение исключительного права на ПО. Самый тяжёлый пункт — о нём отдельный раздел ниже.
2. Карточки счетов бухгалтерского учёта. По сути, это просьба показать раздельный учёт: как разложены доходы по видам деятельности, куда попали доходы от сопровождения, от перепродажи чужого софта, от консалтинга, от аренды. Если аналитика на счёте 90 ведётся одной строкой «выручка», расшифровывать придётся вручную и задним числом — а это уже расхождения.
3. Аналитические таблицы по выручке. Расчёт доли профильных доходов нарастающим итогом с 1 января: числитель, знаменатель, состав каждой строки со ссылкой на договоры и акты.
Почему главный риск — не доля 70%, а права на ПО
Условия IT-льгот в 2026 году устроены так: нужна действующая аккредитация Минцифры и доля профильных доходов не ниже 70% (п. 1.15 ст. 284 и п. 5 ст. 427 НК РФ). При их соблюдении компания платит налог на прибыль по ставке 5% вместо 25% и страховые взносы по тарифу 15% с выплат в пределах единой предельной базы 2 979 000 ₽ на сотрудника и 7,6% с выплат сверх неё, вместо общих 30% и 15,1%.
Ключевое слово в определении профильных доходов — «своё». Льготируются доходы от разработки, адаптации, модификации, тестирования, установки и сопровождения программ и баз данных, разработанных самой организацией, а также от предоставления доступа к своему ПО через интернет. И вот тут выясняется неприятное: доказать, что программа «своя», сложнее, чем посчитать проценты.
Как программа становится вашей:
- Написали штатные сотрудники. Это служебное произведение. Исключительное право переходит к работодателю по ст. 1295 ГК РФ — но при условии, что создание ПО входило в трудовые обязанности и было конкретное задание. Комплект: трудовой договор с формулировкой про создание программ, должностная инструкция, служебное задание, акт приёма-передачи созданного результата, документ о вознаграждении автору.
- Писал подрядчик — ИП, самозанятый, аутсорс-команда. По умолчанию исключительное право на созданную по заказу программу принадлежит заказчику (ст. 1296 ГК РФ), но договор может предусматривать иное — и на практике в шаблонах подрядчиков часто написано именно «иное»: заказчику передаётся простая неисключительная лицензия. Проверьте формулировки по каждому договору.
- Купили готовое. Тогда нужен договор об отчуждении исключительного права (ст. 1234 ГК РФ), а не лицензионный. Купленная лицензия «своей» программу не делает.
Свидетельство Роспатента и запись в едином реестре российского ПО — сильные аргументы, но не заменяют цепочку документов: реестр подтверждает, что право заявлено, а не то, как оно возникло.
Пример: как одна строка меняет долю
Компания за 2025 год получила 100 млн ₽ выручки:
| Источник дохода | Сумма | Профильный? |
|---|---|---|
| Лицензии на собственную платформу | 46 млн ₽ | да |
| Доработка платформы под заказчика | 18 млн ₽ | да |
| Сопровождение собственного ПО | 9 млн ₽ | да |
| Внедрение и настройка чужой CRM | 14 млн ₽ | нет |
| Перепродажа лицензий вендора | 8 млн ₽ | нет |
| Консалтинг и обучение | 5 млн ₽ | нет |
Профильные доходы: 46 + 18 + 9 = 73 млн ₽. Доля — 73%, льгота есть, запас всего 3 процентных пункта.
Теперь предположим, что модуль отчётности, приносящий 9 млн ₽ сопровождения, писал подрядчик по договору, где исключительное право осталось у него. Доходы по этому модулю из числителя выпадают: 64 млн ₽ из 100, доля — 64%. Льгота теряется, причём с начала года: налог на прибыль пересчитывается по ставке 25%, взносы — по 30% и 15,1%, сверху пени. По этой компании только по налогу на прибыль разница между 5% и 25% составит миллионы рублей.
Именно поэтому запрос про исключительные права опаснее запроса про проценты: цифры вы поправите, а недостающий договор — нет.
Как считать долю пошагово и что входит в числитель, мы разбирали в статье Доля профильной выручки 70% для IT-льгот: как считать, а настройку аналитики — в материале Раздельный учёт для IT-льгот.
Досье на льготу: чек-лист
Соберите одну папку и держите её в актуальном состоянии — она закроет и запрос Счётной палаты, и требование инспекции.
- Аккредитация: выписка из реестра Минцифры, заявление о ежегодном подтверждении и подтверждение его подачи (срок — до 1 июня).
- Права на каждый продукт: служебные задания и акты по штатным разработчикам, договоры с подрядчиками с проверенным пунктом об отчуждении права, договоры об отчуждении по купленному ПО.
- Реестровые документы: свидетельства Роспатента, решения о включении в реестр российского ПО (если есть).
- Расчёт доли 70% нарастающим итогом по кварталам и за год, с расшифровкой каждой строки до договора и акта.
- Регистры раздельного учёта: аналитика по счетам 90 и 91 в разрезе профильных и непрофильных доходов, методика распределения расходов, закреплённая в учётной политике.
- Кадровые документы: штатное расписание, расчёт средней зарплаты (её проверяет Минцифры при подтверждении аккредитации), договоры с подрядчиками и самозанятыми.
- Отчётность: декларации по налогу на прибыль и РСВ с применёнными льготными ставками, сверенные с расчётом доли.
Отдельно проверьте связку с НДС: освобождение по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ зависит не от аккредитации, а от наличия ПО в реестре — об этом мы писали в статье Реестр российского ПО и освобождение от НДС. Терять льготу по прибыли и по НДС по одному и тому же основанию не придётся, но и путать их не надо.
Что грозит, если отнестись формально
- Ответ не отправлен. Прямой штраф за это в рамках мероприятия Счётной палаты не установлен, но молчание — почти гарантированный повод передать компанию налоговым органам «для дополнительного изучения».
- Ответ отправлен, но противоречит отчётности. Расхождение между аналитической таблицей и декларациями — идеальная фактура для будущего требования ФНС.
- Не подтверждены права на ПО. Доходы по спорному продукту исключаются из числителя. Если доля падает ниже 70%, льготы снимаются с начала налогового и расчётного периода: налог на прибыль по 25%, взносы по 30% и 15,1%, пени по ст. 75 НК РФ и штраф 20% по ст. 122 НК РФ.
- Документы оформлены задним числом. Риск переходит из налоговой плоскости в куда более неприятную: несоответствие дат, подписей и метаданных проверяется, а последствия несопоставимы с суммой льготы.
Если требование уже пришло и вы не уверены в расчёте — логика ответа та же, что при запросе инспекции: мы разбирали её в статье Требование ФНС по IT-льготам: как отвечать. А если нужно привести досье в порядок до того, как придёт первый запрос, — это как раз наша работа: посмотрите услугу Налоговые льготы для IT-компаний, мы проверяем цепочку прав на ПО, пересчитываем долю и настраиваем раздельный учёт так, чтобы подтверждение занимало день, а не месяц.
Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 22 августа 2026 года: ст. 30 Федерального закона от 05.04.2013 № 41-ФЗ; п. 1.15 ст. 284, п. 5 ст. 427, п. 4 ст. 89, ст. 75, ст. 122, пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ; ст. 1234, 1295, 1296 ГК РФ; предельная база по взносам 2 979 000 ₽ (постановление Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705); публикации «Ведомостей» и Хабра от 21 августа 2026 года.
