IT-компания закрывает год в минус: льготы, дивиденды и ФНС
Сентябрь, девять месяцев почти закрыты, и управленческий отчёт показывает минус. Выручка упала, фонд оплаты труда остался, а взносы с января выросли вдвое. Первый вопрос собственника IT-компании в такой ситуации — не отнимут ли льготы. Не отнимут: ставка 5% и тариф взносов 15% / 7,6% считаются по доле профильных доходов, а не по прибыли. Но убыток запускает четыре другие истории: требование пояснений, запрет на дивиденды, вопрос о чистых активах и выбор, каким способом собственник заводит деньги в компанию. Каждую из них дешевле решить до 31 декабря, чем после.
Вы не одни: что происходит с рынком
11 сентября на Хабре вышло исследование Анны Карауловой — 105 глубинных интервью с владельцами студий, аутсорсинговых и аутстаф-компаний от 10 до 300 с лишним человек. О падении выручки к тому же периоду прошлого года сказали 82% участников, о росте — 12%. Автор честно оговаривается: это распределение ответов внутри выборки, а не замер рынка. Но вторая цифра обходится без оговорок: с кассовыми разрывами в 2024–2026 годах столкнулись все участники без исключения.
«Руссофт» в июле дал картину шире: в 2025 году падение выручки прогнозировали 3,8% компаний, а получили 25,5%. Почти половина упавших ждёт продолжения.
Как это выглядит изнутри, описал в июне владелец компании заказной разработки Александр Бындю. НДС по ставке 5–7% — с нуля до 1,5 млн ₽ в месяц: основной ресурс студии — люди, поэтому налог платится почти целиком. Взносы — плюс 1 млн ₽ в месяц. И главное: «Крупные интеграторы перестали платить субподрядчикам… Я уже знаю много владельцев, которые берут кредиты, чтобы платить своим сотрудникам».
Одна бухгалтерская поправка к его тексту. Бындю пишет, что НДС платится «по счетам, а не по входящим деньгам». Точнее так: налог возникает в день подписания акта или получения аванса — что раньше (п. 1 ст. 167 НК РФ). Сам счёт ничего не начисляет. Подписали акт 28 сентября — НДС за третий квартал ваш, даже если заказчик заплатит в феврале. Поэтому дата акта при длинной отсрочке — предмет переговоров, а не формальность.
Что убыток делает и чего не делает
| Вопрос | Что происходит при убытке |
|---|---|
| Ставка налога на прибыль 5% | Сохраняется: условие — аккредитация и 70% профильных доходов |
| Тариф взносов 15% / 7,6% | Сохраняется на тех же условиях; взносы платятся с зарплат независимо от результата |
| Аккредитация | От прибыли не зависит, но зависит от средней зарплаты |
| Дивиденды | Нельзя, если чистые активы меньше уставного капитала и резервного фонда |
| Налог на прибыль | Ноль; убыток переносится на будущие годы |
| УСН «Доходы минус расходы» | Минимальный налог 1% от доходов |
| Внимание инспекции | Пояснения по убытку; два убыточных года — критерий риска |
Две ловушки прячутся в первых строках.
Доля 70% считается от всех доходов. Когда основная выручка падает, побочные поступления начинают весить больше. Проценты по депозиту, субаренда половины офиса, продажа техники после сокращения — всё это непрофильные доходы. При выручке 120 млн ₽ три миллиона «прочего» незаметны. А теперь другой год: профильная выручка 36 млн ₽, субаренда и проценты — 5 млн ₽, проданные серверы — 10 млн ₽. Доля — 36 из 51, то есть 70,6%. Ещё один непрофильный договор до декабря, и льготы нет, причём теряется она с 1 января, задним числом. Если доходов нет совсем, долю посчитать не из чего — и безопаснее исходить из того, что условие не выполнено.
Резать зарплаты опасно для аккредитации. Минцифры сверяет среднюю зарплату компании со средней по стране или региону. Перевод половины команды на полставки спасает кассу и может стоить статуса; цифры и механику мы разбирали в статье «Средняя зарплата для ИТ-аккредитации в 2026: как считать», а во что обходится сокращение — в материале «Разработчик с окладом 300 000 ₽: цена расставания».
Сколько стоит ваш убыток
Возьмём студию на общей системе с аккредитацией: 40 человек, выручка 2025 года — 120 млн ₽, в 2026-м — 96 млн ₽, расходы — 104 млн ₽. Убыток — 8 млн ₽.
| Показатель | IT-компания, ставка 5% | Компания на общей ставке 25% |
|---|---|---|
| Убыток 2026 года | 8 000 000 ₽ | 8 000 000 ₽ |
| Экономия на налоге при переносе | 400 000 ₽ | 2 000 000 ₽ |
| Срок переноса | не ограничен | не ограничен |
| Лимит 50% базы до 2030 года | по тексту нормы не применяется | применяется |
При ставке 5% убыток — самый дешёвый налоговый актив из возможных. Отсюда два практических вывода. Не стоит ничем жертвовать, чтобы «показать убыток побольше»: восемь миллионов минуса вернут четыреста тысяч. И не стоит его прятать, перенося расходы на следующий год ради красивой отчётности: для банка и заказчика это выглядит лучше, но искажённый учёт дороже.
Убытки 2022–2024 годов, когда ставка была нулевой, тоже переносятся — это подтвердил Минфин (письмо от 06.11.2024 № 03-03-06/1/108990). Проверьте, что они заявлены в декларациях тех лет и что первичка по ним цела: хранить её нужно, пока убыток не списан до конца.
Если часть минуса — деньги, которые вам не заплатили, на общей системе работает резерв по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ). Просрочка от 45 до 90 дней — в резерв идёт 50% долга, свыше 90 дней — 100%, в пределах 10% выручки. Это законный способ признать потерю сейчас, а не через три года, когда долг станет безнадёжным. На упрощёнке такого инструмента нет. Подробности — в статье «Заказчик не платит по акту: с чего IT-компания отдаёт налог».
Требование пояснений: пять дней и что писать
Убыточная декларация по налогу на прибыль почти гарантированно приводит требование: инспекция вправе запросить пояснения, обосновывающие размер убытка, и на ответ даётся пять рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). Молчание — штраф 5 000 ₽, повторно в течение года — 20 000 ₽ (ст. 129.1 НК РФ).
Формально «убыточные комиссии» ФНС отменила ещё в 2020 году. Комиссии отменили, приглашения остались: вызвать руководителя для пояснений инспекция может по общей норме (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ). А убытки два года подряд и дольше — второй пункт в списке критериев, по которым отбирают кандидатов на выездную проверку.
Хорошие пояснения — это не «в связи со сложной экономической ситуацией», а цифры:
- Выручка по крупнейшим заказчикам: было — стало, кто ушёл, кто сократил бюджет.
- Что выросло в расходах: взносы с 7,6% до 15% в пределах базы, НДС без вычетов, индексация зарплат.
- Просроченная дебиторская задолженность с датами и суммами, претензии и иски.
- Что компания делает: сокращение затрат, новые договоры, план выхода в плюс с горизонтом.
Составьте этот документ сейчас, по итогам девяти месяцев. Он пригодится трижды: для инспекции, для банка и для самого собственника. Как устроены такие запросы, мы писали в статье «Требование ФНС по IT-льготам: как ответить и сохранить ставки».
Чистые активы и дивиденды
У той же студии на начало года чистые активы были 3 млн ₽ при уставном капитале 10 тыс. ₽. После убытка в 8 млн ₽ они станут минус 5 млн ₽. Что это значит на практике.
Дивидендов нет. Общество не вправе принимать решение о распределении прибыли, если чистые активы меньше уставного капитала и резервного фонда или станут меньше после выплаты (ст. 29 закона об ООО). Причём промежуточные дивиденды, выплаченные за первый квартал, пока всё было хорошо, при годовом убытке рискуют превратиться в обычную выплату физлицу, а если участник ещё и работает в компании — со страховыми взносами. Если вы привыкли жить на квартальные дивиденды, перечитайте «Дивиденды или зарплата: как забрать прибыль из IT-компании».
Два года подряд — обязанность действовать. Если чистые активы остались меньше уставного капитала и по итогам следующего года, у общества шесть месяцев, чтобы уменьшить капитал до размера чистых активов или принять решение о ликвидации (п. 4 ст. 30). При уставном капитале 10 тыс. ₽ и отрицательных активах уменьшать некуда. Мораторий на это правило действовал для 2020, 2022 и 2023 годов; на 2024–2026 годы его не продлевали. Минус на конец 2025-го и 2026-го означает срок до 30 июня 2027 года.
Иски о принудительной ликвидации по этому основанию на практике редки. Зато отрицательные чистые активы видят банк при кредитной заявке, служба безопасности крупного заказчика и конкурсная комиссия.
Как собственнику заводить деньги
| Способ | Доход у компании | Чистые активы | Что учесть |
|---|---|---|---|
| Вклад в имущество | нет (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ), доля не важна | растут | устав должен предусматривать вклады (ст. 27 закона об ООО), нужно решение собрания |
| Безвозмездная помощь участника | нет при доле не менее 50% (пп. 11 п. 1 ст. 251) | растут | при доле меньше 50% — облагаемый доход |
| Заём от учредителя | нет | не меняются: это долг | беспроцентный допустим; возвращать придётся из будущей прибыли |
| Прощение займа | да — по письмам Минфина 2021 года | растут | налог с прощённой суммы, и это непрофильный доход, который размывает долю 70% |
На упрощёнке вклад в имущество тоже не доход: упрощенцы не учитывают поступления из ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15).
Для убыточной компании вклад в имущество почти всегда лучше займа: он лечит и кассу, и чистые активы. Если заём уже выдан, рабочая последовательность такая: участник вносит деньги вкладом в имущество, компания этими деньгами гасит заём. Прощать долг напрямую после 2021 года рискованно. Про займы в обе стороны при ключевой ставке 14% — в статье «Ставка 14% надолго: заём учредителю, депозит и доля 70% в IT».
Что грозит, если пустить на самотёк
- Потеря льгот с начала года. Непрофильные доходы на фоне упавшей выручки уводят долю ниже 70%. Пересчёт: прибыль по 25% вместо 5%, взносы по 30% вместо 15% — за весь год, с пенями.
- Штраф и вызов в инспекцию. 5 000 ₽ за неотвеченное требование — мелочь; хуже, что молчание при втором убыточном годе двигает компанию вверх в списке на проверку.
- Дивиденды, переквалифицированные в выплату физлицу. Если участник работает в компании, к НДФЛ добавятся страховые взносы с суммы, которую вы считали дивидендами.
- Отказ банка или заказчика из-за отрицательных чистых активов — в тот момент, когда кредит или контракт нужнее всего.
- Минимальный налог на упрощёнке. 1% от доходов при убытке — платёж, который собственники на «Доходах минус расходах» регулярно забывают заложить в бюджет марта.
План до 31 декабря
- Закройте девять месяцев и посчитайте долю профильных доходов нарастающим итогом. Ниже 80% — разбирайтесь с каждой непрофильной строкой до конца года.
- Спрогнозируйте чистые активы на 31 декабря. Уходят ниже уставного капитала — планируйте вклад в имущество и проверьте, что устав его допускает.
- Остановите промежуточные дивиденды, пока не ясен годовой результат.
- На общей системе — проведите инвентаризацию дебиторской задолженности. Резерв по сомнительным долгам есть в учётной политике — формируйте его; нет — добавьте с 1 января.
- Соберите папку пояснений к убытку: заказчики, расходы, долги, план.
- Прежде чем трогать зарплаты, сверьте среднюю по компании с порогом для аккредитации.
- На «Доходах минус расходах» — заложите минимальный налог в платёжный календарь.
Решения по дивидендам, вкладам и структуре расходов — работа не бухгалтера-оператора, а финансового директора. Если своего нет, это закрывает финансовый директор на аутсорсинге; проверку доли доходов и подготовку пояснений для инспекции мы делаем в рамках налогового консалтинга для IT.
Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 17 сентября 2026 года: п. 1.15 ст. 284 НК РФ (ставка 5% в 2025–2030 годах), п. 2.2-2 и п. 5 ст. 427 НК РФ (тарифы 15% и 7,6%, Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ), ст. 283 НК РФ (лимит 50% до 31.12.2030 и оговорка о пониженных ставках), письмо Минфина от 06.11.2024 № 03-03-06/1/108990, п. 3 ст. 88, ст. 129.1, пп. 4 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 167, ст. 266, пп. 3.7 и пп. 11 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 6 и п. 7 ст. 346.18 НК РФ; письма Минфина от 14.05.2021 № 03-03-06/1/36775 и от 08.06.2021 № 03-03-06/1/44932; ст. 27, 29, п. 4 ст. 30 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ; ст. 17 Федерального закона от 08.03.2022 № 46-ФЗ; приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@; письмо ФНС от 07.07.2020 № БС-4-11/10881@; ключевая ставка Банка России 14%.
