Компания в США ради Google Play: что с налогами у владельца в России
Вы открыли компанию в США или Болгарии, чтобы Google Play и рекламные сети платили не на российский счёт. Коротко: для налоговой это ваша контролируемая иностранная компания, и обязанности у вас появились в день её регистрации. Два уведомления со штрафами 50 000 ₽ и 500 000 ₽, ежегодная отчётность компании, а при прибыли больше 10 млн ₽ в год — НДФЛ по шкале 13–22%, которая складывается с вашей зарплатой. Схема законная, если о ней знает налоговая.
Откуда вопрос
24 сентября на Хабре вышел текст «Как я всё‑таки опубликовала игру в Google Play из России». За четыре дня у него 8,5 тысячи прочтений и 57 комментариев. Автор прошла весь квест: оплата 25 долларов российской картой, подтверждение адреса по российскому паспорту, поиск двенадцати тестировщиков. Игра в магазине.
С деньгами сложнее. «Сейчас я отдельно разбираюсь, как правильно организовать монетизацию», — пишет автор. Российский платёжный сервис подключить нельзя: у Google свои правила для цифровых товаров. А с 26 декабря 2024 года Google Play не платит разработчикам, чей счёт для выплат открыт в России.
Ответ пришёл в комментариях. «Я изначально пошёл другим путём — зарегистрировал компанию в США и оформил всё на неё. Если монетизация хорошая, то рассмотрите этот вариант», — пишет один разработчик. Другой регистрировался в Google и Huawei «от имени болгарской компании». Третий ждёт статью про AdMob, «где по итогу будет акк не на РФ»: «вот там квест».
О налогах в посте и комментариях нет ни слова. Хотя именно здесь квест только начинается.
Когда зарубежная компания становится вашей КИК
КИК — это иностранная компания, которую контролирует российский налоговый резидент. Контролирующее лицо — тот, у кого доля больше 25%. Или больше 10%, если все российские резиденты вместе владеют больше чем половиной (п. 3 ст. 25.13 НК РФ). Доли супругов и несовершеннолетних детей при этом складываются.
Одна LLC, один владелец, 100% — классическая КИК. Две болгарские фирмы у двух сооснователей из Москвы по 50% — тоже: у каждого больше 25%.
Налоговый резидент — тот, кто провёл в России 183 дня и больше за 12 месяцев подряд. Если вы живёте в Москве и выпускаете игры через американскую компанию, вы резидент, и правила про КИК касаются вас полностью.
Два уведомления и их сроки
Здесь чаще всего и ошибаются: думают, что пока прибыли нет, отчитываться не о чем.
| Что подать | Когда | Штраф за неподачу |
|---|---|---|
| Уведомление об участии в иностранной организации (доля больше 10%) | В течение 3 месяцев с даты, когда вы стали участником или изменилась доля (п. 3 ст. 25.14 НК РФ) | 50 000 ₽ по каждой компании (п. 2 ст. 129.6) |
| Уведомление о КИК + финансовая отчётность или иные документы о прибыли | Ежегодно, до 30 апреля года, следующего за годом признания дохода (п. 2 ст. 25.14) | 500 000 ₽ по каждой КИК (п. 1 ст. 129.6) |
| Декларация 3-НДФЛ, если прибыль больше 10 млн ₽ | До 30 апреля, налог — до 15 июля (ст. 228) | 20% от неуплаченного налога, не менее 100 000 ₽ (ст. 129.5) |
Уведомление о КИК подаётся даже в убыточный год. ФНС в апреле 2026 года напомнила прямо: подать его нужно «независимо от финансового результата такой иностранной компании». К нему прикладывают отчётность компании, а если её по местному закону не составляют — иные документы о прибыли или убытке. Документы на иностранном языке переводят на русский (п. 5 и 6 ст. 25.15 НК РФ).
Если по закону страны компании обязателен аудит или вы проводите его добровольно, прикладывается и аудиторское заключение. Двенадцать тестировщиков Google после этого вспоминаются с теплотой.
Порог 10 млн ₽ — это не вычет
Прибыль КИК облагается в России, только если за год она больше 10 млн ₽ (п. 7 ст. 25.15 НК РФ). Считается она по отчётности компании и переводится в рубли по среднему курсу ЦБ за год (п. 2 ст. 309.1 НК РФ).
Главная ловушка — в слове «больше». Порог работает как выключатель, а не как необлагаемый минимум. 9,9 млн ₽ прибыли — налога ноль. 10,1 млн ₽ — в базу идут все 10,1 млн.
Второе, о чём не догадываются: прибыль КИК облагается не по 13%. С 2025 года она входит в ту же совокупность баз, что и зарплата (пп. 8 п. 2.1 ст. 210 НК РФ), и считается по прогрессивной шкале: 13% до 2,4 млн ₽, 15% до 5 млн ₽, 18% до 20 млн ₽, 20% до 50 млн ₽, 22% свыше.
Расчёт: разработчик с зарплатой и своей LLC
Разработчик работает в найме в Москве за 3 млн ₽ в год, по вечерам выпускает игры через свою американскую компанию. Считаем НДФЛ за год, в котором прибыль компании признаётся его доходом.
| Прибыль КИК за год | Совокупная база | НДФЛ всего | Из них из-за КИК |
|---|---|---|---|
| 9 900 000 ₽ | 3 000 000 ₽ (КИК не учитывается) | 402 000 ₽ | 0 ₽ |
| 10 100 000 ₽ | 13 100 000 ₽ | 2 160 000 ₽ | 1 758 000 ₽ |
| 15 000 000 ₽ | 18 000 000 ₽ | 3 042 000 ₽ | 2 640 000 ₽ |
Лишние 200 тысяч прибыли сверх порога обходятся в 1,76 млн ₽ налога. Поэтому прибыль около 10 млн ₽ нужно считать заранее, до конца финансового года компании, а не весной, когда отчётность уже составлена.
Налог, который компания заплатила в своей стране, можно зачесть против российского налога с прибыли КИК (п. 10 ст. 232 НК РФ). Зачёт — не больше российской суммы.
Когда прибыль признаётся вашим доходом
С датами у КИК своя логика, и её лучше один раз разложить. Прибыль считается полученной в последний день года, следующего за годом, за который составлена отчётность компании (п. 1.1 ст. 223 НК РФ).
Пример: финансовый год LLC — календарный. Прибыль за 2025 год становится вашим доходом 31 декабря 2026 года. Уведомление о КИК и 3-НДФЛ — до 30 апреля 2027 года, налог — до 15 июля 2027 года. Уведомление об участии при этом подаётся отдельно и гораздо раньше: через три месяца после регистрации компании.
Фиксированная прибыль: не для инди-разработчика
Есть вариант не считать прибыль вовсе, а платить налог с фиксированной суммы. С 2025 года для одной КИК это 27 990 000 ₽ в год, для двух — 52 718 000 ₽ (п. 2 ст. 227.2 НК РФ). Уведомление о переходе подают до 31 декабря, а применять режим придётся минимум пять лет.
При отсутствии других доходов по шкале налог с 27,99 млн ₽ — ровно 5 000 000 ₽ в год. Это инструмент для владельцев холдингов, которым проще заплатить фиксированную сумму, чем готовить отчётность. Разработчику, у которого компания зарабатывает несколько миллионов, он невыгоден.
Дивиденды вместо прибыли КИК
Если компания выплачивает вам прибыль дивидендами, для российского налога прибыль КИК уменьшается на эту сумму (п. 2 ст. 309.1 НК РФ). Сами дивиденды облагаются отдельно от зарплаты: 13% до 2,4 млн ₽ и 15% сверх (п. 1.1 ст. 224 НК РФ).
При 15 млн ₽ дивидендов это 2 202 000 ₽ НДФЛ против 2 640 000 ₽ в расчёте выше. Но это без учёта налога, который может удержать страна компании. С августа 2023 года указом № 585 приостановлена большая часть договоров об избежании двойного налогообложения с США и Болгарией, включая статьи о пониженных ставках на дивиденды. Российский зачёт иностранного налога ограничен российской суммой.
Прибыль уже задекларировали как прибыль КИК, а дивиденды выплатили позже? Тогда повторно их не облагают (п. 66 ст. 217 НК РФ). Для этого нужны документы: платёжки об уплате налога и подтверждение, что выплата идёт из этой прибыли.
И поправка на будущее. 24 сентября Минфин внёс в правительство пакет к бюджету 2027–2029 годов, где дивиденды предлагается перевести в общую шкалу 13–22%. Пока это проект; как он меняет расчёт для владельца бизнеса, мы разбирали в статье «Дивиденды или зарплата в IT-компании».
Ловушка: компания, которой управляют из Москвы
Одинокий разработчик обычно сам себе директор. Он регистрирует LLC, открывает счёт, подписывает договоры со сторами — всё с ноутбука в Москве. Для налоговой это может означать, что местом управления компанией является Россия.
По ст. 246.2 НК РФ иностранная компания признаётся российским налоговым резидентом, если её исполнительный орган регулярно действует из России или руководство «преимущественно осуществляет руководящее управление» здесь. Тогда это уже не КИК: компания сама платит российский налог на прибыль по ставке 25% и ведёт учёт по российским правилам.
Исключение есть — для компаний, которые работают с собственным квалифицированным персоналом и активами в стране с налоговым договором. Компания из одного человека, который живёт в Москве, под него не подходит. Как налоговая будет применять это к маленьким LLC инди-разработчиков, практики пока мало. Но закладывать в схему риск нужно с самого начала.
Что грозит, если молчать
- 500 000 ₽ за каждый год без уведомления о КИК. Штраф назначается по каждой компании и не зависит от того, была ли прибыль.
- 50 000 ₽ за уведомление об участии. Самая частая ошибка: компанию зарегистрировали летом, а о трёхмесячном сроке узнали через год.
- 20% от неуплаченного налога, но не меньше 100 000 ₽, если прибыль больше 10 млн ₽, а налог не заплатили (ст. 129.5 НК РФ). Плюс сам налог и пени.
- Переквалификация компании в российскую. Тогда налог на прибыль, учёт и отчётность — как у российской организации, задним числом.
- Вопросы по личным счетам. Дивиденды пришли на ваш зарубежный счёт — по нему нужны уведомление и отчёты по ст. 12 закона № 173-ФЗ, если нет освобождения. Счёт компании под это правило не попадает.
Что сделать до первой выплаты от стора
- Проверьте дату регистрации компании и свою долю. Прошло меньше трёх месяцев — подайте уведомление об участии сейчас. Прошло больше — всё равно подайте: штраф останется тем же, а молчание добавит к нему вопросы при проверке.
- Узнайте, какую отчётность компания обязана составлять по местному закону и нужен ли аудит. Если отчётности нет, договоритесь с местным бухгалтером о документах, подтверждающих прибыль: они понадобятся к уведомлению о КИК.
- Поставьте в календарь 30 апреля: уведомление о КИК, отчётность с переводом, при прибыли больше 10 млн ₽ — 3-НДФЛ. Налог — до 15 июля.
- Посчитайте прибыль компании в рублях до конца её финансового года. Если она подбирается к 10 млн ₽, решите заранее: дивиденды, реинвестиция или спокойная уплата налога.
- Опишите, кто и откуда управляет компанией: кто подписывает договоры, где проходят решения. Если всё делаете вы из России, обсудите с консультантом риск ст. 246.2 до того, как им заинтересуется налоговая.
- Если прибыль пока небольшая, проверьте, нужна ли компания вообще. Для первых денег от приложения российский вариант бывает проще — мы сравнивали его в статье «Свой продукт вместо найма: как легально принять первые деньги».
Деньги от иностранных заказчиков приходят вам напрямую, а не через компанию? Там другие правила: валютный контроль и сроки зачисления выручки — в статье про валютный контроль при экспорте услуг. Проверить вашу схему с зарубежной компанией, подготовить уведомления и посчитать налог с прибыли КИК поможет наш налоговый консалтинг для IT. Если вы работаете как ИП, учёт и декларации возьмёт на себя бухгалтер для IT-ИП.
Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 28 сентября 2026 года: п. 1 и 3 ст. 25.13, п. 2 и 3 ст. 25.14, п. 5–7 ст. 25.15, ст. 129.5, п. 1 и 2 ст. 129.6, пп. 8 п. 2.1 ст. 210, п. 66 ст. 217, п. 1.1 ст. 223, п. 1 и 1.1 ст. 224, п. 2 и 3 ст. 227.2, ст. 228, п. 10 ст. 232, ст. 246.2, п. 2 ст. 309.1 НК РФ; ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ; Указ Президента РФ от 08.08.2023 № 585; справка Google Play о приостановке выплат на российские счета с 26.12.2024.
