Бухгалтерия для медицинских клиник: платные, ДМС, ОМС

Нет. По пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ медицинские услуги из перечня, утверждённого постановлением Правительства № 132, освобождены от НДС — при наличии медицинской лицензии. По состоянию на 2026 год общая ставка НДС повышена до 22%, но медуслуг из перечня это не касается: льгота действует независимо от ставки. Важный нюанс: освобождение не отменяет отчётность — декларацию по НДС с заполненным разделом 7 (операции, не облагаемые НДС) клиника сдаёт всё равно. Не сдать её — значит получить штраф и блокировку счёта на пустом месте.

Ставка 0% по налогу на прибыль для медорганизаций предусмотрена ст. 284.1 НК РФ, но она обусловлена одновременным выполнением условий: действующая медицинская лицензия; доля доходов от меддеятельности не менее 90% от всех доходов; в штате не менее 15 работников; не менее 50% медперсонала имеют сертификат специалиста или свидетельство об аккредитации; в течение года нет операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок. Это льгота на ОСНО — на УСН налога на прибыль нет в принципе. Мы контролируем каждый показатель нарастающим итогом, чтобы клиника не слетела со льготы из-за, например, просевшей доли меддоходов.

Потому что это три разных по правовой природе источника денег. Средства ОМС — целевые: они поступают по тарифам ТФОМС и могут расходоваться строго по утверждённым статьям. Любая ошибка в учёте ОМС — это риск, что проверка признает средства использованными не по целевому назначению, с требованием вернуть их в фонд. ДМС признаётся в доходах после актирования оказанных услуг перед страховой. Платные услуги — обычная выручка с расчётами через ККТ. Смешать эти потоки в одном котле нельзя: раздельный учёт обязателен, и мы ведём его с первичной привязкой каждой операции к источнику финансирования.

При оказании платных медуслуг населению клиника обязана применять ККТ и выдавать кассовый чек — как и любой бизнес, работающий с физлицами. Отдельный пласт — персональные данные пациентов: сведения о здоровье относятся к специальной категории по 152-ФЗ, поэтому их обработка, хранение и передача (в том числе в страховые и ТФОМС) требуют повышенных мер защиты. Мы выстраиваем учёт так, чтобы кассовая дисциплина и документооборот по услугам не создавали рисков ни по ККТ, ни по защите данных.

Тремя вещами сразу. Первое — учёт по нескольким источникам финансирования (ОМС, ДМС, платные) с обязательным раздельным учётом и целевым характером средств ОМС. Второе — учёт медикаментов и расходных материалов, часто с привязкой к конкретным услугам и источникам. Третье — постоянный контроль условий налоговых льгот: освобождения от НДС по лицензии и права на 0% по прибыли на ОСНО. Обычная бухгалтерия этих слоёв не содержит — поэтому клинике нужен бухгалтер, который понимает специфику отрасли, а не считает её «как любое ООО».