Ставка 0% по налогу на прибыль для медицинской клиники

Что даёт ставка 0% по налогу на прибыль

По состоянию на 2026 год медицинская организация может платить налог на прибыль по ставке 0% на основании ст. 284.1 НК РФ — вместо общей ставки 25%. Для прибыльной клиники это не «минус пара процентов», а полное освобождение от одного из главных налогов ОСНО. Льгота бессрочная: заявлять её заново каждый год не нужно. Но и требования к ней жёсткие — право на 0% сохраняется, только пока клиника непрерывно выполняет все условия сразу.

Пять условий ст. 284.1 НК РФ — выполняться должны ВСЕ одновременно

Достаточно нарушить любое из них — и право на нулевую ставку теряется. Вот полный перечень:

• Лицензия на медицинскую деятельность. У организации должна быть действующая лицензия на медицинскую деятельность.
• Доля медицинских доходов ≥ 90%. Доходы от медицинской деятельности (а также образовательной и НИОКР, если они есть) должны составлять не менее 90% всех доходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
• Численность ≥ 15 работников. В штате организации непрерывно в течение периода должно быть не менее 15 работников.
• Доля медперсонала ≥ 50%. Доля медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста или свидетельство об аккредитации, должна непрерывно составлять не менее 50% от общей численности работников.
• Нет векселей и ФИСС. Организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и производными финансовыми инструментами (ФИСС).

Слова «непрерывно» и «одновременно» здесь ключевые. Условия проверяются не «в среднем за год», а на протяжении всего периода. Поэтому мы ведём долю медицинских доходов, численность и долю сертифицированного персонала нарастающим итогом — и предупреждаем заранее, если какой-то показатель приближается к границе.

Что будет при нарушении условия

Если нарушено хотя бы одно из пяти условий, налог пересчитывается по общей ставке 25% (ставка 2026 года) с начала налогового периода, в котором произошло нарушение, плюс начисляются пени. То есть «слетев» с льготы, например, в ноябре из-за упавшей ниже 90% доли медицинских доходов, клиника обязана доплатить налог за весь год. Самый частый сценарий потери — прочие доходы (аренда помещений, продажа оборудования, проценты), которые незаметно размывают долю медицинских доходов. Именно поэтому контроль условий — это не разовая проверка перед декларацией, а работа в течение всего года.

0% на ОСНО или УСН — что выгоднее клинике

Важно понимать: льгота 284.1 — это льгота по налогу на прибыль, а значит, она работает только для организаций на ОСНО. На УСН налога на прибыль нет вовсе, поэтому применить к «упрощёнке» нулевую ставку по прибыли нельзя. ИП льготу тоже не использует — она предусмотрена для организаций. Отсюда практический вывод: для прибыльной клиники ОСНО с 0% по прибыли нередко оказывается выгоднее УСН, но это всегда вопрос расчёта, а не общего правила. Прикинуть разницу удобно через калькулятор УСН/ОСНО для клиники, а определиться со стартовым режимом — в услуге выбор режима и запуск клиники.

Льгота 0% — только часть налоговой картины клиники. Если нужен полный цикл учёта — от первички до отчётности и контроля всех условий льготы, — смотрите бухобслуживание клиник. Другие услуги и материалы для медицинского бизнеса собраны в разделе бухгалтерия для медклиник.