Выбор режима и запуск клиники: УСН или ОСНО с льготой 0%

С чего начинается запуск медицинской клиники в 2026 году

Первый вопрос при открытии клиники — форма бизнеса, и здесь она напрямую влияет на налоги. По состоянию на 2026 год медицинскую клинику можно открыть как ООО или как ИП, но льготу 0% по налогу на прибыль (ст. 284.1 НК РФ) может применять только организация — ООО на ОСНО. ИП эту льготу не применяет в принципе. Поэтому если клиника рассчитывает на прибыль и хочет платить с неё 0%, форма определена заранее: нужно ООО. Если же вы склоняетесь к упрощёнке, форма менее принципиальна. Но до выбора формы и режима нужно понимать структуру будущих доходов — от неё зависит, какой сценарий окажется выгоднее.

Что обязательно для любой клиники: лицензия, ОКВЭД, раздельный учёт

Три вещи обязательны вне зависимости от выбранного режима. Первое — медицинская лицензия Росздравнадзора: без неё нельзя ни оказывать медуслуги, ни пользоваться налоговыми преференциями. Второе — профильные коды ОКВЭД группы 86.xx в реестре под конкретные виды медицинской деятельности клиники. Третье — раздельный учёт по источникам оплаты: ОМС, ДМС и платные услуги ведутся отдельно, иначе не подтвердить ни льготы, ни структуру доходов. И учёт должен отвечать требованиям с первого месяца работы, а не подгоняться задним числом перед проверкой.

УСН или ОСНО с 0%: сравниваем на цифрах

Это ключевая развилка для клиники, и универсального ответа нет — считать нужно на вашей фактуре.

УСН. Два варианта: «Доходы» со ставкой 6% или «Доходы минус расходы» со ставкой 15%. Лимит дохода для применения упрощёнки в 2026 году — не более 490,5 млн ₽. На УСН налога на прибыль как такового нет — платится единый налог с доходов или с разницы. Режим проще в администрировании, но льготу 0% по прибыли на нём не применить.

ОСНО с льготой 0%. Организация-клиника на общей системе при выполнении условий применяет ставку 0% по налогу на прибыль (ст. 284.1 НК РФ). Для прибыльной клиники это часто выгоднее УСН: там, где на упрощёнке пришлось бы отдать 6% с доходов или 15% с разницы, на ОСНО с льготой прибыль облагается по нулевой ставке. При этом медуслуги из перечня № 132 освобождены от НДС по ст. 149 НК РФ при наличии лицензии — на любом режиме, — а общая ставка НДС 22% с 2026 года этих медуслуг не касается. Подробнее — на странице льгота 0% на прибыль. Прикинуть цифры самостоятельно можно в калькуляторе УСН/ОСНО для клиники.

Условия льготы 0%: держим под контролем с первого дня

Нулевая ставка на прибыль — не автоматическая: её нужно заслужить и подтвердить. Условий четыре, и выполняться они должны одновременно за налоговый период: действующая медицинская лицензия; доля доходов от медицинской деятельности не менее 90%; штат не менее 15 работников; не менее 50% медперсонала с действующим сертификатом специалиста. Если хотя бы одно условие не соблюдено, право на льготу теряется за весь период. Поэтому мы закладываем контроль этих показателей в учёт с самого старта — доля меддоходов, численность и структура персонала отслеживаются постоянно, а не проверяются в последний момент.

Что дальше

После запуска клинике нужен регулярный учёт: раздельный учёт по источникам оплаты, контроль условий льготы, подготовка и сдача отчётности, работа с зарплатой медперсонала. Это мы берём на себя в рамках бухгалтерского обслуживания клиник. Все услуги для медицинских клиник собраны в разделе бухгалтерия для медклиник — начните с выбора режима и запуска, а дальше мы ведём ваш учёт под ключ.