ГлавбухОК

Раздельный учёт ОМС, ДМС и платных услуг в медклинике

Средства ОМС — целевые, и любая ошибка в проводке может обернуться обвинением в нецелевом использовании с возвратом средств и санкциями. При этом учёт нужно вести сразу по трём источникам — ОМС, ДМС и платным услугам — и от его чистоты зависят налоговые льготы клиники. Мы настраиваем раздельный учёт так, чтобы каждый рубль был на своём месте.

Обсудить задачу от 15 000 ₽ разово

Что входит

Как проходит работа

  1. 1
    Диагностика

    Смотрим, как сейчас учитываются ОМС, ДМС и платные услуги, и находим, где источники смешаны.

  2. 2
    Настройка

    Разводим потоки по источникам и статьям, обособляем целевые средства ОМС.

  3. 3
    Разделение

    Отделяем медицинские услуги от немедицинских и настраиваем расчёт доли доходов под льготы.

  4. 4
    Контроль

    Готовим учёт к отчётности перед ТФОМС и Росздравнадзором и передаём вам понятный порядок работы.

Почему в клинике нельзя вести учёт «в одном котле»

По состоянию на 2026 год медицинская клиника финансируется из нескольких источников, и каждый живёт по своим правилам. Средства ОМС — целевые: они выделяются под программу обязательного медицинского страхования и могут расходоваться только на её цели. Нецелевое использование средств ОМС — это нарушение с возвратом израсходованных сумм в фонд и штрафными санкциями. Доходы по ДМС признаются после актирования оказанных услуг со страховыми компаниями. Платные услуги населению — обычная выручка клиники. Если все три потока смешаны в одном учёте, клиника не сможет ни подтвердить целевое расходование ОМС, ни корректно посчитать налоги. Как устроено ведение учёта клиники в целом — в услуге бухгалтерское обслуживание клиник.

Ошибка в проводке ОМС — это риск обвинения в нецелевом использовании

Средства ОМС контролируют территориальный фонд ОМС (ТФОМС) и Росздравнадзор, а отчётность по ним проверяется отдельно. Из-за этого даже техническая ошибка в проводке — когда расход, не относящийся к программе ОМС, оказался списан за счёт целевых средств, — может быть расценена как нецелевое использование. А это возврат средств и санкции. Поэтому в раздельном учёте мы обособляем целевые средства ОМС и следим, чтобы за их счёт списывались только те расходы, которые предусмотрены программой.

От раздельного учёта зависят налоговые льготы клиники

Раздельный учёт нужен не только для ОМС, но и для льгот. Ставка 0% по налогу на прибыль (ст. 284.1 НК РФ) и освобождение от НДС (ст. 149 НК РФ) даются медицинским организациям при выполнении условий, среди которых доля доходов от медицинской деятельности не ниже 90%. Чтобы посчитать эту долю и подтвердить право на льготу, медицинские услуги нужно чётко отделять от немедицинских. Мы настраиваем учёт так, чтобы доля меддоходов считалась корректно — подробнее в услугах льгота 0% на налог на прибыль и освобождение от НДС.

Медикаменты, расходники и данные пациентов

В медицинском учёте важны детали, которых нет в обычном бизнесе. Медикаменты и расходные материалы мы учитываем с привязкой к источнику финансирования — это подтверждает целевое расходование ОМС и одновременно формирует себестоимость платных услуг. А работа с данными пациентов подчиняется 152-ФЗ, поэтому учёт мы строим с соблюдением требований к обработке персональных данных. Общий контекст отрасли и другие услуги — в разделе бухгалтерия для медклиник.

Частые вопросы

Почему клиника обязана вести раздельный учёт по источникам? +

Потому что источники финансирования у клиники разные и подчиняются разным правилам. Средства ОМС — целевые: их можно тратить только на цели, определённые программой ОМС. ДМС — это доход по договорам со страховыми компаниями, который признаётся после актирования оказанных услуг. Платные услуги населению — обычная выручка. Смешивать эти потоки в учёте нельзя: без раздельного учёта невозможно ни подтвердить целевое использование средств ОМС, ни корректно посчитать налоги.

Что грозит за нецелевое использование средств ОМС? +

По состоянию на 2026 год средства ОМС остаются целевыми, и любое отклонение от программы расценивается как нецелевое использование. Последствия — возврат израсходованных не по назначению средств в фонд и штрафные санкции. Проверяют это ТФОМС и Росздравнадзор, поэтому даже техническая ошибка в проводке по ОМС может обернуться обвинением в нецелевом использовании. Аккуратно построенный раздельный учёт — это защита клиники от таких претензий.

Как раздельный учёт связан с налоговыми льготами? +

Напрямую. Ставка 0% по налогу на прибыль (ст. 284.1 НК РФ) и освобождение от НДС (ст. 149 НК РФ) даются медицинским организациям при выполнении условий, ключевое из которых — доля доходов от медицинской деятельности не ниже 90%. Чтобы посчитать эту долю и подтвердить право на льготу, нужно чётко отделять медицинские доходы от немедицинских. Без раздельного учёта клиника рискует потерять льготу и получить доначисления.

Как учитываются ДМС и платные услуги в отличие от ОМС? +

ДМС — это выручка по договорам со страховыми компаниями: доход признаётся после актирования, когда услуги оказаны и приняты страховой. Платные услуги населению — обычная выручка клиники по факту оказания. В отличие от ОМС, эти средства не целевые и распределяются клиникой свободно, но их всё равно нужно вести отдельно — и для расчёта доли медицинских доходов под льготы, и для корректного НДС.

Учитываете ли вы медикаменты, расходники и персональные данные пациентов? +

Да. Медикаменты и расходные материалы мы учитываем с привязкой к источнику финансирования — это важно как для подтверждения целевого расходования ОМС, так и для себестоимости платных услуг. Работа с данными пациентов подчиняется 152-ФЗ о персональных данных, поэтому учёт мы строим с соблюдением требований к их обработке и хранению.

Получите консультацию

Разберём вашу ситуацию с налогами и льготами. Ответим в течение рабочего дня.

Написать в Telegram