ГлавбухОК

Освобождение от НДС для медицинской клиники: как применять

Медицинские услуги из утверждённого перечня освобождены от НДС по ст. 149 НК РФ — при любом режиме и обороте. Но у клиники почти всегда есть и немедицинские услуги, которые облагаются налогом в общем порядке. Значит, нужен раздельный учёт: правильно разнести выручку и входной НДС, а по освобождённым операциям — сдать декларацию с разделом 7. Мы настраиваем это так, чтобы освобождение применялось без риска для клиники.

Обсудить задачу от 12 000 ₽ разово

Что входит

Как проходит работа

  1. 1
    Диагностика

    Разбираем перечень услуг клиники и сверяем с Перечнем № 132 и лицензией.

  2. 2
    Разделение

    Отделяем освобождённые медуслуги от облагаемых немедицинских операций.

  3. 3
    Настройка учёта

    Ставим раздельный учёт выручки и входного НДС под ваш режим.

  4. 4
    Отчётность

    Формируем декларацию по НДС с разделом 7 и ведём учёт дальше.

Когда медуслуги клиники освобождены от НДС

По состоянию на 2026 год медицинские услуги освобождены от НДС по пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ. Освобождение работает при одновременном соблюдении двух условий: услуга входит в Перечень медицинских услуг (Постановление Правительства РФ от 20.02.2001 № 132), и у клиники есть действующая лицензия на медицинскую деятельность. Если услуги нет в перечне или лицензия отсутствует — освобождение не применяется.

Важно, что это освобождение самой операции, а не льгота по обороту. Поэтому оно действует и на ОСНО, и на УСН — в том числе когда доход клиники превысил 20 млн ₽ и на упрощёнке в общем случае возникает обязанность по НДС. Медуслуги из перечня остаются без налога независимо от режима и выручки. Общая ставка НДС с 2026 года — 22%, но медицинских услуг из перечня она не касается. Оценить, какой режим выгоднее клинике в целом, помогает калькулятор УСН/ОСНО для клиники.

Немедицинские услуги: почему нужен раздельный учёт

У большинства клиник помимо медицинских услуг есть и немедицинские: часть косметологических процедур, не входящих в перечень, и прочие услуги вне медицинской лицензии. Такие операции облагаются НДС в общем порядке — по ставке 22%. Как только у клиники появляется и освобождённая, и облагаемая деятельность, закон требует вести раздельный учёт ОМС/ДМС и налога.

Раздельный учёт касается двух вещей. Первое — выручка: её нужно разнести на освобождённую и облагаемую, чтобы по каждой части считать налог правильно. Второе — входной НДС. При освобождении входной налог к вычету не принимается и включается в стоимость приобретённого. По облагаемым операциям входной НДС можно заявить к вычету. По общим расходам, которые нельзя отнести напрямую, налог делится пропорционально. Ошибка в этом разделении — либо переплата, либо доначисление, поэтому учёт настраивают аккуратно, а не «на глаз».

Декларация по НДС при освобождении

Частое заблуждение: раз услуги освобождены — отчитываться не нужно. Это не так. Даже при полном освобождении декларация по НДС сдаётся: освобождённые операции отражаются в разделе 7 с кодом операции 1010211. Налога к уплате по ним нет, но обязанность отчитаться сохраняется. Если у клиники есть и облагаемые немедицинские услуги, в декларации заполняются и «обычные» разделы по ним.

НДС — только часть учёта клиники. Полный цикл — от первички до отчётности и зарплаты персонала — закрывает бухгалтерское обслуживание клиник. Другие услуги и материалы для медицинского бизнеса собраны в разделе бухгалтерия для медклиник.

Частые вопросы

Все ли медицинские услуги освобождены от НДС? +

Нет, только те, что входят в Перечень медицинских услуг по обязательному медицинскому страхованию и услуг по диагностике, профилактике и лечению (Постановление Правительства РФ от 20.02.2001 № 132). Основание — пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ. Второе обязательное условие — наличие лицензии на медицинскую деятельность. Услуга вне перечня или без лицензии освобождением не пользуется.

Действует ли освобождение на УСН и на ОСНО? +

Да, освобождение по ст. 149 НК РФ работает при любом режиме — и на ОСНО, и на УСН, в том числе когда доход клиники превысил 20 млн ₽ и на УСН в общем случае возникает НДС. Медуслуги из перечня остаются без НДС независимо от режима и оборота: это освобождение самой операции, а не льгота по объёму выручки.

С 2026 года ставка НДС 22% — она касается медуслуг? +

По состоянию на 2026 год общая ставка НДС — 22%. Но медицинских услуг из перечня она не касается: эти операции освобождены по пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ. Ставка 22% возникает только по немедицинским услугам клиники, которые в перечень не входят и облагаются НДС в общем порядке.

Нужно ли сдавать декларацию по НДС при освобождении? +

Да. Даже если все услуги освобождены, декларация по НДС сдаётся — освобождённые операции отражаются в разделе 7 с кодом операции 1010211. Отсутствие налога к уплате не отменяет обязанность отчитаться. Мы формируем раздел 7 корректно, чтобы у инспекции не было вопросов.

Можно ли принять к вычету входной НДС? +

Нет. При освобождении по ст. 149 НК РФ входной НДС к вычету не принимается — он включается в стоимость приобретённых товаров, работ и услуг. Если у клиники есть и облагаемые немедицинские услуги, то входной налог делится: часть идёт к вычету, часть — в стоимость. Правильно разнести его помогает раздельный учёт.

Получите консультацию

Разберём вашу ситуацию с налогами и льготами. Ответим в течение рабочего дня.

Написать в Telegram