Доход селлера на УСН: вся выручка покупателя, а не после комиссии
Доход селлера на УСН — это полная сумма, которую заплатил покупатель, а не деньги, которые пришли к вам на счёт после того, как маркетплейс удержал свою комиссию. Если покупатель заплатил за товар 10 000 ₽, площадка удержала 2 500 ₽ комиссии и перечислила вам 7 500 ₽, вашим доходом для налога будут все 10 000 ₽. Это самая частая и самая дорогая ошибка селлеров: занизить доход на комиссию — значит недоплатить налог и получить доначисление при проверке. Разберём, почему так, на какую дату считать доход и как правильно учесть комиссию.
Почему доход — это вся выручка покупателя
Маркетплейсы (Wildberries, Ozon, Яндекс Маркет, Мегамаркет) работают по агентской схеме: площадка продаёт ваш товар от своего имени, но за ваш счёт. Юридически вы — принципал, а маркетплейс — агент, который получает деньги от покупателя в вашу пользу и удерживает вознаграждение (комиссию).
Из этого следует ключевой вывод для налога. По ст. 346.15 НК РФ в доход на УСН попадает выручка от реализации, то есть вся сумма, которую покупатель заплатил за товар. Тот факт, что часть этой суммы площадка сразу забрала себе в счёт комиссии, ничего не меняет: деньги покупателя — это ваша выручка, а комиссия — это уже ваш расход по оплате услуг агента.
Проще говоря, между выручкой и деньгами на вашем счёте стоит комиссия. Налог считается до этого вычета, а не после.
Пример на цифрах: 6% vs 15%
Возьмём один месяц. Покупатели купили ваших товаров на 500 000 ₽. Маркетплейс удержал комиссию, логистику и хранение суммарно на 180 000 ₽ и перечислил вам 320 000 ₽.
| Показатель | Сумма |
|---|---|
| Оплатили покупатели (ваш доход) | 500 000 ₽ |
| Комиссия + логистика + хранение | 180 000 ₽ |
| Пришло на ваш счёт | 320 000 ₽ |
Теперь считаем налог двумя способами.
УСН «Доходы» 6%. База — полный доход 500 000 ₽. Расходы не учитываются вообще. Налог = 500 000 × 6% = 30 000 ₽.
УСН «Доходы минус расходы» 15%. База — доход минус подтверждённые расходы. Комиссию агента (пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и логистику/хранение (пп. 23) можно списать. База = 500 000 − 180 000 = 320 000 ₽. Налог = 320 000 × 15% = 48 000 ₽.
А теперь — как считает селлер, который ошибается и берёт «доход после комиссии»: он ставит в декларацию 320 000 ₽ и платит на 6% всего 19 200 ₽. Разница с правильными 30 000 ₽ — 10 800 ₽ недоплаты каждый месяц. За год это почти 130 000 ₽, которые при проверке доначислят с пенями и штрафом 20% по ст. 122 НК РФ.
Обратите внимание: в этом примере на 6% налог вышел меньше, чем на 15%. Так бывает, когда расходов «на бумаге» меньше половины выручки. Но у многих селлеров комиссия, логистика, хранение, реклама и себестоимость товара в сумме превышают 60% выручки — тогда 15% заметно выгоднее. Универсального ответа нет, нужен расчёт по вашей реальной юнит-экономике.
На какую дату признавать доход
Второй подводный камень — дата дохода. На УСН применяется кассовый метод, но «касса» здесь наступает не тогда, когда деньги упали на ваш счёт.
Доход признаётся на дату, когда деньги от покупателя поступили маркетплейсу — то есть на дату продажи по отчёту площадки. Логика та же, что и с базой: агент получил деньги в вашу пользу, значит для вас доход уже возник. Эту позицию Минфин подтверждал не раз, в том числе в письме от 15.01.2025 № 03-11-11/1996 и от 04.09.2024 № 03-11-11/84125.
На практике это значит: ориентируйтесь на отчёт о продажах (отчёт комиссионера) площадки, а не на выписку по расчётному счёту. Если продажи прошли в последних числах месяца, а деньги площадка перечислила уже в следующем месяце, доход всё равно относится к месяцу продажи. На стыке кварталов и года это критично: неверная дата смещает налоговую базу между периодами.
Взаимозачёт: как это выглядит в учёте
Маркетплейс не переводит вам всю выручку, а потом выставляет счёт на комиссию. Он делает взаимозачёт: сразу удерживает своё вознаграждение и услуги из вашей выручки. Для учёта это значит:
- в доход попадает полная сумма продажи (с комиссией внутри);
- в расход (только на УСН 15%) попадает удержанная комиссия и услуги;
- операция отражается за тот месяц, в котором площадка провела зачёт по отчёту.
Именно поэтому учёт селлера нельзя вести «по банку». Единственный корректный источник — отчёты площадки, разложенные по датам продаж, возвратов и удержаний. Если у вас продажи на двух-трёх маркетплейсах, отчёты придётся сводить воедино вручную или в специализированном сервисе.
Возвраты уменьшают доход
Возвраты — обычное дело в онлайн-торговле, и они тоже влияют на налог. Когда покупатель возвращает товар и деньги ему возвращаются, на эту сумму уменьшается ваш доход — в том периоде, когда возврат фактически произошёл.
Пример: в июне продали на 500 000 ₽, в июле покупатели вернули товаров на 40 000 ₽. Доход июня — 500 000 ₽ (полный), а доход июля уменьшается на 40 000 ₽. Не нужно «задним числом» править июнь — возврат работает в периоде возврата.
Чек-лист правильного учёта дохода селлера
- Берите доход из отчёта площадки, а не из банка. Полная сумма продажи покупателю — это доход, до вычета комиссии.
- Не вычитайте комиссию из дохода. Комиссия — это расход. На 6% она не уменьшает налог, на 15% — идёт в расходы отдельной строкой.
- Признавайте доход на дату продажи по отчёту, а не на дату поступления денег на счёт.
- Сводите отчёты по всем маркетплейсам за период — доход считается суммарно.
- Учитывайте возвраты в периоде фактического возврата денег.
- Сверяйтесь помесячно. Расхождение между отчётами и декларацией — первый маркер для ФНС.
Что грозит, если занизить доход на комиссию
ФНС давно умеет получать данные от маркетплейсов. Площадки сдают сведения о выручке продавцов, и налоговая сверяет их с вашими декларациями почти автоматически. Если вы платили налог «с суммы на счёте»:
- Доначислят налог на разницу между полной выручкой и заниженной базой — за все периоды в пределах глубины проверки.
- Начислят пени за каждый день просрочки.
- Оштрафуют на 20% от неуплаченной суммы по ст. 122 НК РФ (а при умысле — 40%).
- Пересчитают лимит УСН. Если из-за занижения вы «не заметили» превышение порога дохода (например, для освобождения от НДС), добавится ещё и НДС с пенями.
Занижение на комиссию — не «серая оптимизация», а прямая ошибка, которую видно при первой же сверке. Гораздо дешевле сразу вести учёт по отчётам площадок правильно.
Что почитать и с чем поможем
- Патент для маркетплейсов отменён с 2026: куда переходить селлеру — если вы были на ПСН, разбираем альтернативы.
- НДС на УСН в 2026 году: с какого дохода платить — порог 20 млн и ставки, которые касаются и селлеров.
- Услуга: бухгалтерское обслуживание селлеров маркетплейсов — сведём отчёты WB и Ozon, посчитаем доход и налог правильно.
- Услуга: выбор налогового режима селлера — просчитаем 6% и 15% на ваших цифрах.
Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 11 июля 2026 года: доход на УСН по ст. 346.15 НК РФ (полная выручка покупателя), комиссия в расходах по пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, дата признания дохода — письма Минфина от 15.01.2025 № 03-11-11/1996 и от 04.09.2024 № 03-11-11/84125, ставки УСН 6% и 15%, штраф по ст. 122 НК РФ.
