Патент для маркетплейсов отменён с 2026: куда переходить селлеру
С 1 января 2026 года индивидуальным предпринимателям запрещено применять патентную систему налогообложения (ПСН) при торговле через маркетплейсы. Это прямая норма Налогового кодекса, а не разъяснение: продажа через площадку формально не считается розничной торговлей по договору купли-продажи, поэтому под патент больше не подпадает. Если вы продавали на Wildberries, Ozon или Яндекс Маркете по патенту, продлить его на 2026 год под эту деятельность нельзя — нужно заранее выбрать другой режим. Разберём, почему так вышло и что выбрать вместо ПСН.
Почему патент закрыли для селлеров
Патент по рознице всегда был рассчитан на торговлю через физический объект — магазин, павильон, палатку — по договору розничной купли-продажи с конечным покупателем. Селлер на маркетплейсе в эту конструкцию не вписывается.
Маркетплейс работает по агентской схеме: площадка продаёт ваш товар от своего имени, но за ваш счёт, получает деньги от покупателя и удерживает комиссию. Юридически это не розничная торговля продавца через торговый зал, а реализация товара через агента. Такой формат под определение «розницы» для ПСН не подходил и раньше вызывал споры, а с 2026 года законодатель закрыл вопрос прямым запретом.
Заодно с 2026 года ПСН убрали и для стационарной розничной торговли в магазинах, и для грузоперевозок. Патент сохранился в основном для нестационарной торговли — ярмарок, автолавок, палаток без торгового зала. Но к онлайн-продажам через площадки это отношения не имеет: для селлера маркетплейса патента с 2026 года просто нет.
Три альтернативы: УСН 6%, УСН 15% и АУСН
Для подавляющего большинства селлеров замена патенту — это упрощённая система (УСН). У неё два варианта объекта налогообложения, плюс отдельно стоит автоматизированная УСН (АУСН).
| Режим | Ставка | Что берут за базу | Кому подходит |
|---|---|---|---|
| УСН «Доходы» | 6% | Вся выручка покупателей | Мало расходов «на бумаге», простой учёт |
| УСН «Доходы минус расходы» | 15% | Выручка минус подтверждённые расходы | Высокая доля комиссии, логистики, себестоимости |
| АУСН «Доходы» | 8% | Вся выручка | Оборот ≤ 60 млн ₽, ≤ 5 сотрудников, без взносов |
| АУСН «Доходы минус расходы» | 20% | Выручка минус расходы | Те же лимиты, много расходов |
Ключевой момент, который многие упускают при переходе с патента: на УСН доходом считается вся выручка покупателя, а не сумма, пришедшая на счёт после удержания комиссии. Это следует из ст. 346.15 НК РФ и агентской природы договора с площадкой. Мы подробно разбираем это в отдельной статье — при выборе режима это влияет на расчёт напрямую.
Как выбрать между 6% и 15%
Главный критерий — доля расходов в вашей выручке. На маркетплейсе комиссия, логистика, хранение, реклама и себестоимость товара часто съедают 50–70% выручки. Чем выше эта доля и чем лучше расходы подтверждены документами, тем выгоднее 15%.
Пример. Выручка за месяц — 800 000 ₽. Подтверждённые расходы (комиссия, логистика, хранение, закупка товара) — 560 000 ₽.
- УСН «Доходы» 6%: 800 000 × 6% = 48 000 ₽ (расходы не учитываются, но налог можно уменьшить на страховые взносы).
- УСН «Доходы минус расходы» 15%: (800 000 − 560 000) × 15% = 240 000 × 15% = 36 000 ₽.
Здесь выгоднее 15%. Но если расходов будет, скажем, только 300 000 ₽, картина перевернётся: на 15% налог составит 75 000 ₽, а на 6% — те же 48 000 ₽ (ещё и с уменьшением на взносы). Плюс на УСН «Доходы» проще учёт: не нужно собирать и обосновывать каждый расход. Поэтому решение принимают не «на глаз», а расчётом по вашей юнит-экономике.
На УСН «Доходы минус расходы» также действует минимальный налог 1% от дохода: если посчитанный налог по ставке 15% оказался меньше 1% выручки, платить нужно этот минимум.
Когда стоит смотреть в сторону АУСН
АУСН (автоматизированная УСН) доступна селлерам при обороте до 60 млн ₽ в год и не более 5 сотрудников. Ставки выше — 8% с доходов или 20% с разницы, — зато не нужно платить страховые взносы за себя и сотрудников, а налог инспекция считает сама по данным банка и кассы.
Подвох для селлеров — во взаимозачёте с маркетплейсом: поскольку площадка удерживает комиссию из выручки, доход и расход по данным банка «схлопываются», и корректный учёт на АУСН требует аккуратности. Поэтому АУСН — вариант для небольших и понятных оборотов, но переходить на него стоит только после расчёта.
Что грозит, если не перейти вовремя
Патент под маркетплейс на 2026 год вам просто не выдадут. Но если вы не подадите заявление на УСН, последствия наступят автоматически:
- Вы окажетесь на ОСНО. Общая система — это НДС (с 2026 года базовая ставка 22%), налог на прибыль для ООО или НДФЛ для ИП, полноценная отчётность. Для большинства селлеров это самый дорогой и трудоёмкий режим.
- Появится НДС там, где его не ждали. На ОСНО НДС возникает сразу, без порога освобождения в 20 млн ₽, который есть на УСН.
- Пропустите срок перехода. Заявление на УСН подаётся заранее — не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу. Опоздали — весь следующий год работаете на ОСНО, вернуться на УСН до следующего года не получится.
Поэтому переход с патента лучше просчитать и оформить заблаговременно, а не в последние дни года.
Чек-лист перехода с патента
- Убедитесь, что патент под маркетплейс на новый год недоступен — это так с 2026 года.
- Посчитайте долю расходов в выручке за последние месяцы — от неё зависит выбор между 6% и 15%.
- Сравните УСН 6%, УСН 15% и АУСН на своих цифрах, включая страховые взносы.
- Подайте уведомление о переходе на УСН в срок — до 31 декабря предшествующего года.
- Настройте учёт по отчётам площадок, где доход — полная выручка покупателя, а комиссия — расход.
- Проверьте лимиты: УСН до 490,5 млн ₽ дохода; освобождение от НДС — до 20 млн ₽.
Что почитать и с чем поможем
- Доход селлера на УСН: вся выручка покупателя, а не после комиссии — как считать доход после перехода на упрощёнку.
- НДС на УСН в 2026 году: с какого дохода платить — порог 20 млн ₽, который заменяет патентные лимиты.
- Услуга: выбор налогового режима селлера — просчитаем 6%, 15% и АУСН и поможем подать уведомление.
- Услуга: регистрация и старт на маркетплейсе — оформим переход и настроим учёт с нуля.
Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 11 июля 2026 года: запрет ПСН для торговли через маркетплейсы с 01.01.2026 (изменения в ст. 346.43 НК РФ, ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ), доход на УСН по ст. 346.15 НК РФ, ставки УСН 6% и 15% (минимальный налог 1%), АУСН 8%/20%, лимит УСН 490,5 млн ₽, порог освобождения от НДС 20 млн ₽, базовая ставка НДС 22%.
