Дробление у селлеров: чем кончается второй ИП в 2026

Второй ИП оформлен на жену, третий — на брата. Карточки те же, поставщик тот же, товар лежит на одном складе, в оба кабинета заходят с одного ноутбука. Пока обороты небольшие, конструкция выглядит бесплатной: каждый под порогом, НДС ни у кого нет. Проблема в том, что связку теперь видно не по доносу и не по случайной выборке, а по данным, которые площадка и банк отдают налоговой сами.

Разбор ниже — не про то, что такое дробление. Он про арифметику: сколько реально экономит второй ИП, во что превращается эта экономия при проверке и почему в 2026 году главный спор в суде идёт уже не о схеме, а о расчёте.

Что изменилось в практике: спорят не о схеме, а о цифрах

Суды почти перестали принимать формальные доводы о самостоятельности участников. По обзорам арбитражной практики за последний год полные победы налогоплательщиков в делах о дроблении — меньше трети выборки, а суммы доначислений идут от единиц миллионов до сотен.

Показательное дело — № А41-115991/2025: Арбитражный суд Московской области в мае 2026 года оставил в силе доначисления на 198,5 млн ₽ и штраф 71,9 млн ₽, отдельно указав, что доказанный умысел исключает применение смягчающих обстоятельств. Когда нарушение квалифицируют по п. 3 ст. 122 НК РФ, рассчитывать на снижение штрафа не стоит.

Зато появилась вторая линия. Соглашаясь с квалификацией по ст. 54.1 НК РФ, суды всё чаще пересчитывают саму сумму: инспекция обязана определить действительный размер обязательств, то есть провести налоговую реконструкцию — зачесть уплаченный участниками УСН, учесть расходы, не брать одни и те же деньги дважды. В делах, где инспекция этого не сделала, доначисления снижали на четверть и больше.

Отсюда практический вывод, который дороже любых рассуждений о признаках: если акт уже пришёл, первым делом проверяют не квалификацию, а таблицу расчёта. Там находят деньги.

Считаем: сколько стоит второй ИП

Возьмём типичного селлера: торговля непродовольственными товарами через Wildberries и Ozon, УСН «Доходы» 6%, оборот 38 млн ₽ за год.

Один ИП. Освобождение от НДС на упрощёнке действует, пока доход с начала года не превысил 20 млн ₽ (порог 2026 года, заморожен до 2029-го). При ровной выручке этот рубеж проходят к концу июня, значит с 1 июля продавец становится плательщиком НДС. Выручка второго полугодия — около 18 млн ₽, НДС по пониженной ставке 5% без вычетов считают расчётным методом: 18 000 000 × 5 / 105 = 857 143 ₽. Поднять цену на маркетплейсе, чтобы переложить налог на покупателя, обычно не выходит — платят из своей маржи.

Два ИП по 19 млн ₽. Ни один порог не перешёл. НДС — ноль.

Экономия — те самые 857 тысяч. Теперь вторая колонка расчёта, которую обычно не делают.

Инспекция консолидирует обороты и доначисляет НДС, который возник бы у одного продавца, — 857 143 ₽. Умысел при таком наборе признаков доказывается легко, поэтому штраф не 20%, а 40% по п. 3 ст. 122 НК РФ — ещё 342 857 ₽. Сверху пени по ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки. Итого около 1,2 млн ₽ там, где сэкономили 857 тысяч, — и это по одному году.

А теперь то, из-за чего схема ломается на длинной дистанции. Порог в 20 млн ₽ заморожен не навсегда: закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ оставил его для доходов за 2025–2028 годы, а дальше по графику идут 15 млн ₽ и 10 млн ₽. Оборот тем временем растёт, а «вместимость» одного ИП — нет. Тот же бизнес через несколько лет потребует уже не двух ИП, а четырёх. Каждый новый участник — это новые фиксированные взносы, новая отчётность, новый человек, которому нужно объяснять, почему на него оформлен чужой бизнес, и новый повод для инспекции.

Как связку видно из отчётов площадки

Данные о селлерах у налоговой были и раньше, но с 1 октября 2026 года обмен становится системным — об этом подробно в статье «Маркетплейсы передают данные в ФНС с 1 октября». Вот что попадает в сопоставление в первую очередь:

• Вход в кабинеты. Один IP-адрес, одно устройство, один номер телефона и одна почта в контактах карточек.
• Поставщик и документы. Одни и те же УПД от одного поставщика, разложенные между двумя ИП, — самый быстрый способ показать единый закуп.
• Склад и логистика. Общий адрес отгрузки FBS, общие поставки, переток остатков между кабинетами без договора и оплаты.
• Ассортимент и цены. Одинаковые карточки, один бренд, синхронные акции и скидки.
• Деньги. Расчёты через один счёт, займы между участниками, оплата чужих расходов, доверенность на одно лицо.
• Люди. Один менеджер ведёт оба кабинета, один бухгалтер сдаёт обе отчётности с одного компьютера.

Ни один признак сам по себе не приговор. Приговором становится их совокупность плюс отсутствие у второго участника собственной экономической цели.

Публичная история, которую стоит прочитать целиком

Дело ИП Повстяного (№ А40-97035/2022) разбирали и суды всех трёх инстанций, и предприниматели в комментариях на vc.ru — под разбором больше двух сотен реплик.

Схема выглядела аккуратно: ИП торговал на Wildberries по договору комиссии, товар формально принадлежал ООО «24ШУЗ», выручка должна была уходить на счёт общества. Инспекция посмотрела на исполнение: деньги оставались у предпринимателя, в декларациях не отражались, а тот же товар ходил по кругу между ИП, «24ШУЗ» и ООО «Ромашка», оформленным на мать предпринимателя. Договор комиссии существовал только на бумаге. Суды признали сеть единым бизнесом, доначисления с пенями и штрафами перевалили за 100 млн ₽.

Урок здесь не в том, что комиссия запрещена — она законна и работает. Урок в том, что документ, условия которого стороны не исполняют, при проверке работает против вас лучше, чем его отсутствие.

Амнистия: последний год, когда ею можно воспользоваться

Механизм из Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ устроен так: обязанность по налогам, пеням и штрафам за 2022–2024 годы, доначисленным в связи с дроблением, прекращается, если налогоплательщик добровольно и полностью отказался от схемы в 2025–2026 годах и считает налоги по консолидированным показателям группы.

Списание происходит либо по итогам выездной проверки за 2025–2026 годы, подтвердившей отказ, либо автоматически 1 января 2030 года, если такой проверки не было. Амнистия не применяется, если решение по проверке о дроблении вступило в силу до подписания закона.

Практический смысл для селлера простой: 2026 год — последний, в котором добровольный отказ ещё закрывает прошлое. С 2027-го за 2022–2024 годы платить придётся на общих основаниях.

Отказ — это не «переоформить кабинеты в декабре». Это считать налоги по всей группе с 1 января, привести в порядок договоры, закрыть лишних участников и быть готовым объяснить структуру. Разложить это по шагам под конкретный оборот помогает подбор налогового режима для селлера — считать выгодно до того, как считать начнёт инспекция.

Что грозит, если оставить всё как есть

• Доначисление НДС и налога по УСН по консолидированным показателям за проверяемый период — до трёх лет назад.
• Штраф 20% по п. 1 ст. 122 НК РФ, а при доказанном умысле — 40% по п. 3 ст. 122 НК РФ. Для дробления инспекция почти всегда идёт по второму пункту.
• Пени по ст. 75 НК РФ за весь период просрочки.
• Уголовная ответственность при неуплате свыше 2 700 000 ₽ за три финансовых года подряд для ИП (ст. 198 УК РФ) и свыше 18 750 000 ₽ для организации (ст. 199 УК РФ).
• Потеря амнистии за 2022–2024 годы, если отказ от схемы не состоялся до конца 2026 года.

Что сделать в сентябре

1. Сведите обороты всех связанных ИП и ООО за 2025 и 2026 годы в одну таблицу. Если сумма выше 20 млн ₽ — посчитайте НДС так, как его посчитала бы инспекция.
2. Пройдитесь по списку признаков выше и честно отметьте свои. Пять и больше совпадений — разговор не про «риск», а про сроки.
3. Проверьте, есть ли у каждого участника собственная цель, свои клиенты, своё имущество и свои сотрудники. Нет ни одного — участника надо либо наполнять содержанием, либо закрывать.
4. Посчитайте легальные варианты: переход на «Доходы минус расходы», где комиссия и логистика идут в расходы, или НДС 5% против 22% с вычетами. Разбор ставок — в статье «НДС для селлеров в 2026 году».
5. Проверьте базу дохода: она считается от суммы, которую заплатил покупатель, а не от того, что пришло на счёт после удержаний. Эту ошибку находят у каждого второго — подробности в разборе «Доход селлера на УСН: почему налог платят с полной выручки».

Если акт уже на руках — не спорьте с квалификацией первым делом. Сначала проверьте расчёт: зачтён ли уплаченный участниками УСН, не задвоены ли суммы, правильно ли определены периоды. В 2026 году именно там находят самые крупные деньги.

Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 3 сентября 2026 года: ст. 54.1, п. 1 и п. 3 ст. 122, ст. 75, ст. 346.15 НК РФ; освобождение от НДС на УСН при доходе до 20 млн ₽ и пониженные ставки 5% и 7% — ст. 145 и п. 8 ст. 164 НК РФ, порог 20 млн ₽ сохранён для доходов за 2025–2028 годы Федеральным законом от 04.07.2026 № 228-ФЗ; лимит УСН на 2026 год 490,5 млн ₽ (приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 № 734); амнистия по дроблению — ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ; крупный размер по ст. 198 УК РФ — 2 700 000 ₽, по ст. 199 УК РФ — 18 750 000 ₽; судебные акты по делам № А41-115991/2025 и № А40-97035/2022.