С 2026 года часть селлеров на УСН впервые становится плательщиками НДС. Правило простое: если ваш доход за 2025 год превысил 20 млн ₽, то с 1 января 2026 года вы платите НДС. Если превысите 20 млн уже в течение 2026 года — НДС появится с 1-го числа следующего месяца. И самое важное для маркетплейсов: порог считается от полной выручки покупателей, а не от денег, которые пришли на счёт после удержания комиссии. Разберём, какие ставки можно выбрать, кто платит налог и как посчитать НДС в цене товара.

Кто становится плательщиком НДС

До 2026 года упрощёнка полностью освобождала от НДС. С 2026 года на УСН появился НДС, но с порогом освобождения: платить его нужно, только если доход перевалил за 20 млн ₽.

  • Доход за 2025 год > 20 млн ₽ → вы плательщик НДС с 1 января 2026 года.
  • Доход ≤ 20 млн ₽ → НДС в 2026 году не платите (освобождение действует автоматически).
  • Превысили 20 млн в течение 2026 года → НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Ключевая ловушка именно для селлеров: доход для этого порога — это вся сумма, которую заплатили покупатели, а не то, что маркетплейс перечислил вам после удержания комиссии. Это прямое следствие агентской схемы и правила о доходе селлера по ст. 346.15 НК РФ. Многие селлеры считают, что до 20 млн им далеко, потому что смотрят на поступления по банку. А по полной выручке порог может быть уже пройден — и тогда неучтённый НДС всплывёт при проверке.

Какие ставки НДС можно выбрать

На УСН у селлера есть выбор из двух вариантов.

ВариантСтавкаПраво на вычетКому подходит
Пониженная5% (доход 20–250 млн ₽, в 2026 с дефлятором до 272,5 млн) / 7% (свыше)НетМало входного НДС: своё производство, закупка у неплательщиков
Стандартная22%Да, входной НДС к вычетуМного закупок у плательщиков НДС

Разберём логику. Пониженная ставка 5% выглядит привлекательно из-за низкого процента, но вы теряете право на вычет входного НДС — того налога, что вы заплатили поставщикам, за логистику, рекламу. Стандартная ставка 22% выше, но позволяет вычесть входной НДС, и итоговая сумма к уплате может оказаться меньше.

Порог между 5% и 7%: пониженная ставка 5% применяется при доходе от 20 до 250 млн ₽ (в 2026 году с учётом коэффициента-дефлятора граница сдвигается — до 272,5 млн ₽), выше — 7% (до предела применения УСН 490,5 млн ₽ в 2026 году). Большинству селлеров, которые только перешагнули 20 млн, актуальна именно ставка 5% против 22%.

Пример: 5% без вычетов против 22% с вычетами

Селлер закупает товар у поставщика-плательщика НДС и продаёт на маркетплейсе. За квартал:

  • Продажи покупателям (выручка): 3 000 000 ₽.
  • Закупка товара у поставщика: 1 800 000 ₽, в том числе входной НДС 22% = 324 590 ₽.

Вариант «22% с вычетами». НДС с продаж = 3 000 000 × 22 / 122 = 540 984 ₽. Вычет входного НДС = 324 590 ₽. К уплате = 540 984 − 324 590 = 216 394 ₽.

Вариант «5% без вычетов». НДС с продаж = 3 000 000 × 5 / 105 = 142 857 ₽. Вычесть входной НДС нельзя.

В этом примере выгоднее 5%: 142 857 ₽ против 216 394 ₽. Но так бывает не всегда. Если бы доля закупки у плательщиков НДС была выше (например, наценка маленькая, а входного НДС много), вычеты по ставке 22% могли бы перевесить. Универсального ответа нет — нужен расчёт по вашей юнит-экономике и структуре поставщиков.

Кто платит НДС: не маркетплейс

Частое заблуждение: «раз площадка получает деньги от покупателя, пусть она и платит НДС». Это не так. Маркетплейсы работают как агенты — они организуют продажу и формируют документы (УПД, отчёт о реализации), но НДС за селлера не перечисляют. Плательщик и ответственный — сам продавец.

Что это значит на практике:

  • вы сами выбираете ставку и сообщаете её маркетплейсу;
  • вы сами считаете НДС, ведёте книгу продаж (и книгу покупок при ставке 22%);
  • вы сами сдаёте декларацию и платите налог в бюджет.

Отдельный случай — иностранные селлеры: при продаже товаров из стран ЕАЭС через российские площадки маркетплейс может выступать налоговым агентом по НДС. Для российских продавцов это правило не работает — они плательщики самостоятельно.

Как посчитать НДС в цене

НДС на маркетплейсе «сидит внутри» цены реализации, поэтому его выделяют расчётным методом:

  • Ставка 22%: цена 1 220 ₽ → НДС = 1 220 × 22 / 122 = 220 ₽, без НДС — 1 000 ₽.
  • Ставка 5%: цена 1 050 ₽ → НДС = 1 050 × 5 / 105 = 50 ₽, без НДС — 1 000 ₽.

Важно заранее заложить НДС в цену и в юнит-экономику: если вы просто «добавите налог» к прежней цене, можете потерять конкурентоспособность, а если не добавите — налог съест маржу. Ставку нужно указать в личном кабинете площадки (раздел «Реквизиты» / «Информация о компании»), чтобы маркетплейс корректно формировал документы.

Сроки и отчётность

  • Уведомление в налоговую о переходе на НДС подавать не нужно — переход автоматический при превышении порога.
  • Уведомить маркетплейс — нужно: указать ставку в личном кабинете.
  • Декларация по НДС — ежеквартально, до 25-го числа месяца после квартала, только электронно.
  • Уплата — тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев следующего квартала.

Что грозит, если проигнорировать НДС

  • Доначисление НДС за все периоды, где вы должны были его платить, но не платили, — по полной выручке.
  • Пени за каждый день просрочки.
  • Штраф 20% от неуплаченной суммы по ст. 122 НК РФ (при умысле — 40%), плюс штраф за несданную декларацию по ст. 119 НК РФ.
  • Скрытое превышение порога. Если вы занижали доход на комиссию и «не заметили» переход через 20 млн, НДС доначислят задним числом — вместе с пенями.

ФНС получает данные о выручке продавцов напрямую от маркетплейсов и сверяет их с декларациями. Поэтому контролировать доход по полной выручке и вовремя перейти на НДС — не «перестраховка», а способ не получить доначисление на ровном месте.

Обновление 5 октября 2026 года: детские товары под 10% — только с записью в реестре

Если вы продаёте детскую одежду, обувь, игрушки, коляски или подгузники и считаете НДС по ставке 10%, с 1 октября у этой ставки появилось условие. Сведения о сертификате или декларации о соответствии на товар должны быть в реестре Росаккредитации. Нет записи — ставка 22%. Поправку в подп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ внёс закон от 04.07.2026 № 218-ФЗ, ФНС напомнила о ней в дайджесте от 4 октября.

Кого это касается. Ставка 10% есть только у тех, кто работает с общими ставками НДС: на ОСНО или на УСН с выбранными 22%. Если вы на УСН платите 5% или 7%, для вас ничего не изменилось: пониженная ставка одна на весь ассортимент, детский он или нет.

Сколько стоит отсутствие записи, видно на одном квартале. Допустим, детской одежды продано на 3 000 000 ₽:

Ставка 10%Ставка 22%
НДС в выручке3 000 000 × 10 / 110 = 272 727 ₽3 000 000 × 22 / 122 = 540 984 ₽
Разница—268 257 ₽ за квартал

Цена на витрине та же, покупатель разницы не увидит. Увидите вы — в декларации.

Что проверить на этой неделе:

  1. Запись в реестре по каждому товару, который идёт под 10%. Норма требует, чтобы сведения о документе были в реестре, а не чтобы он был оформлен на вас. Если товар чужого производства, запросите у поставщика номер сертификата или декларации и найдите его в реестре сами.
  2. Срок действия и статус документа. Сертификаты заканчиваются тихо, без уведомлений. Раньше это была забота карточки товара, теперь ещё и ставки НДС.
  3. Импорт. При ввозе детских товаров сведения о сертификате или декларации подаются в таможню вместе с декларацией на товары (новый п. 11 ст. 164 НК РФ). Без них ввозной НДС посчитают по 22%.
  4. Документы по праву ЕАЭС. Если соответствие подтверждено иным документом, которого в российском реестре нет, держите у себя сам документ или его копию — так прямо написано в норме.

Чего мы пока не знаем: как инспекции будут смотреть на товары, по которым обязательная оценка соответствия не нужна и у продавца на руках только отказное письмо. В тексте нормы названы сертификат, декларация и документы ЕАЭС; отказного письма там нет. Разъяснений ФНС и Минфина на эту тему мы на 5 октября не нашли, поэтому по таким позициям безопаснее считать 22%, пока не появится официальная позиция. Про сами сертификаты и их хранение — в статье «Сертификаты и архив с 1 сентября 2026».

Чек-лист по НДС для селлера

  1. Посчитайте доход за 2025 год по полной выручке покупателей (не по банку). Больше 20 млн — вы плательщик НДС с 2026 года.
  2. Контролируйте порог помесячно в течение 2026 года.
  3. Выберите ставку — просчитайте 5% без вычетов против 22% с вычетами на своих закупках.
  4. Укажите ставку в личном кабинете маркетплейса.
  5. Настройте книги продаж и покупок, сдавайте декларацию ежеквартально.
  6. Заложите НДС в цену и пересчитайте юнит-экономику.

Что почитать и с чем поможем

Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 12 июля 2026 года: порог освобождения от НДС на УСН 20 млн ₽, ставки НДС 5% (доход 20–250 млн ₽, с дефлятором до 272,5 млн), 7% (до 490,5 млн) и 22%, расчёт дохода по полной выручке (ст. 346.15 НК РФ), сроки декларации и уплаты, штрафы по ст. 119 и 122 НК РФ. Раздел о детских товарах — на 5 октября 2026 года: подп. 2 п. 2 и п. 11 ст. 164 НК РФ в редакции Федерального закона от 04.07.2026 № 218-ФЗ.