Пациент лечится в кредит: выручка, чек и возврат у клиники
Пациенту насчитали план лечения на 300 тысяч, он оформил рассрочку прямо у администратора, и через два дня на счёт клиники пришло 276 тысяч. Если у вас так, запомните три вещи. Выручка — 300 000 ₽, а не то, что дошло до счёта. Чек — один и на всю сумму. А недостающие 24 000 ₽ — ваш расход на банк, который на УСН «Доходы» не уменьшает налог ни на рубль. Сложности начинаются, когда пациент передумал лечиться: тут клиники теряют уже не проценты, а сотни тысяч.
История из Благовещенска: 300 тысяч за чистку и снимок
В последний день августа РАПСИ со ссылкой на пресс-службу Благовещенского городского суда рассказало типичное для таких споров дело. Человек оформил кредит на 300 тысяч рублей, чтобы пролечить зубы в клинике «АФИ-Групп». Ему сделали чистку почти на 5 тысяч и компьютерную томографию за 3 тысячи. Остальное лечение, оплаченное вперёд, так и не началось.
Пациент в декабре 2025 года попросил расторгнуть договор и вернуть деньги. Через месяц направил вторую претензию — её, по сообщению суда, проигнорировали. Уже в ходе процесса клиника вернула 53,4 тысячи. Суд взыскал с неё 244 тысячи как неосновательное обогащение, 15 тысяч компенсации морального вреда, 40 тысяч штрафа и 15 тысяч судебных расходов. Решение первой инстанции; вступило ли оно в силу, не сообщалось.
Главная фраза в сообщении суда — про доказательства: потребитель вправе отказаться от договора в любое время, оплатив фактические расходы, «однако ответчик не представил доказательств, подтверждающих размер таких расходов». Клиника проиграла не потому, что пациент взял кредит. Она проиграла потому, что получила аванс, не смогла показать, на что он потрачен, и больше полугода не возвращала остаток. Что происходило всё это время с кредитом, в сообщении не сказано; банк в таких случаях проценты начислять не перестаёт.
Что происходит с деньгами: три участника, два договора
Схема выглядит так. У клиники договор с банком или с брокером, который работает с несколькими банками. Администратор оформляет заявку, банк одобряет кредит и перечисляет деньги клинике. Пациент должен банку, клиника должна пациенту лечение.
Дальше два варианта, и их часто путают. При обычном кредите проценты платит пациент, а клиника получает полную сумму. При «рассрочке без переплаты» проценты за пациента фактически платит клиника: банк перечисляет ей цену за вычетом своего дисконта. Т-Банк в справке для партнёров пишет прямо: комиссию за оформление кредитов не берёт, а за рассрочки берёт, и приводит пример — 6% при рассрочке на три месяца, с оговоркой, что размеры условные. Яндекс Пэй называет обычной комиссию 3–8% от цены. При ключевой ставке 14% бесплатных рассрочек не бывает: вопрос только в том, кто за них платит.
Для расчёта ниже возьмём условные 8%: план лечения 300 000 ₽, на счёт пришло 276 000 ₽.
| УСН «Доходы» 6% | УСН «Доходы минус расходы» 15% | ОСНО, ставка 0% | |
|---|---|---|---|
| Доход | 300 000 ₽ | 300 000 ₽ | 300 000 ₽ (медицинский) |
| Дисконт банку 24 000 ₽ | не учитывается | расход (пп. 9 п. 1 ст. 346.16) | расход на услуги банка |
| Налог с операции | 18 000 ₽ | с разницы доходов и расходов | 0 ₽ |
| Если в доход поставить 276 000 ₽ | недоплата 1 440 ₽ | налог не меняется, но искажены доход и лимиты | искажена доля 90% |
Полторы тысячи недоплаты с одного пациента выглядят пустяком. На сорока таких пациентах в год это уже 57 600 ₽ налога плюс пени и штраф 20% — и расхождение между выручкой по кассе и доходом в декларации, которое инспекция видит без всякой проверки: чеки уходят к ней в момент расчёта.
Одна оговорка про квалификацию. Некоторые банки называют своё удержание не комиссией, а скидкой. Для учёта важно, кому она предоставлена. Пациент платит полную цену — в его договоре и в чеке стоит 300 000 ₽, значит, цена услуги не снизилась, а клиника заплатила банку. Прочитайте формулировку в договоре с банком и сверьте её с актами: если банк не присылает отчёт или акт об удержанном вознаграждении, запросите — без документа расход на УСН 15% не подтвердить.
Какой чек пробивать
Чек формирует клиника. Банк в этой истории кредитор, а не продавец. ФНС в письме от 28.10.2020 № АБ-4-20/17640@ разъяснила, как это выглядит: признак расчёта «приход», вся сумма — «безналичными», если первоначального взноса не было. Был взнос — две строки: часть наличными или картой, часть безналичными. Сумма в чеке — полная цена; дисконт банка её не уменьшает.
А вот признак способа расчёта зависит от того, оказана ли услуга. ФНС писала про ситуацию, когда товар передаётся сразу, и тогда это «полный расчёт». В клинике чаще иначе: банк оплатил план лечения на полгода вперёд. Это предоплата, и чек нужен с признаком «предоплата 100%» или «аванс». Затем, по мере лечения, — чеки с признаком «полный расчёт» и зачётом ранее внесённой предоплаты. Кассовые программы это умеют; хуже, когда администратор об этом не знает и пробивает «полный расчёт» на лечение, которое начнётся через месяц.
Отдельная история — собственная рассрочка клиники, без банка. Там чеков минимум два: «передача в кредит» в момент оказания услуги и «оплата кредита» на каждый платёж пациента (значения реквизита утверждены приказом ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@). На УСН доход появляется по мере поступления денег, на общей системе — сразу на всю сумму в день оказания услуги, заплатил пациент или нет. Банковская рассрочка стоит дисконта, зато риск неплатежа несёт банк. Своя — бесплатна, пока пациенты платят. Бухгалтеры её любят примерно так же, как акты сверки на бумаге.
Пациент отказался: сколько и кому возвращать
Право отказаться у пациента есть всегда: ст. 32 закона о защите прав потребителей и п. 28 Правил платных медицинских услуг (постановление Правительства от 30.05.2026 № 659, действует с 1 сентября 2026 года). Условие одно — оплатить клинике фактически понесённые расходы. Период охлаждения по потребительским кредитам здесь не помощник ни пациенту, ни вам: для кредитов, оформленных в точке продаж с перечислением денег исполнителю, он не действует. Зато целевой кредит заёмщик вправе досрочно вернуть в течение 30 дней без уведомления банка, заплатив проценты только за фактический срок (ч. 3 ст. 11 закона № 353-ФЗ). Чем быстрее клиника вернёт деньги, тем меньше процентов набежит и тем меньше у пациента поводов идти в суд.
Порядок действий такой.
- Посчитать оказанное. Приёмы, снимки, слепки, изготовленные конструкции — по прейскуранту, с актами и записями в карте. Благовещенское дело проиграно ровно на этом шаге.
- Вернуть остаток туда, откуда пришли деньги. По правилам большинства банков — на кредитный счёт пациента по реквизитам из договора. У Т-Банка в справке для партнёров указано, что возвращается сумма, фактически перечисленная банком, и что первоначальный взнос возвращается пациенту отдельно. У вашего банка условия могут отличаться — откройте договор до того, как понадобится.
- Пробить чек возврата. Признак расчёта «возврат прихода», форма — безналичными.
- Отразить в учёте. На УСН возврат предоплаты уменьшает доходы того периода, в котором деньги вернули (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ), а не того, когда их получили. Вернули в январе — уменьшаете январь.
Срок возврата при добровольном отказе пациента закон напрямую не называет: десять дней из ст. 31 закона о защите прав потребителей написаны для претензий к качеству. Но ориентир разумный, и выходить за него мы бы не стали: каждый месяц просрочки — это проценты по ст. 395 ГК и штраф 50% в перспективе. Как считать налоги с присуждённых сумм и когда штраф не взыскивается, мы разобрали в статье «Пациент требует деньги назад: что делать клинике с налогами».
Цена «в рассрочку» и цена «за свои»
Соблазн понятен: банк забирает 8%, значит, пациентам с рассрочкой поставим цену на 8% выше. Нельзя. П. 4 ст. 16.1 закона о защите прав потребителей запрещает разные цены в зависимости от способа оплаты, а новый п. 4.1 той же статьи — в зависимости от того, пользуется ли потребитель сервисом рассрочки или платит в рассрочку. Распространяется ли п. 4.1 на классический банковский кредит, Роспотребнадзор пока не разъяснял, но проверять это на собственной клинике мы бы не советовали.
Дисконт банку — такая же часть себестоимости, как эквайринг и расходники. Посчитайте, какая доля выручки идёт через рассрочки, умножьте на средний дисконт и заложите результат в общий прейскурант. Если через банк проходит пятая часть выручки при дисконте 8%, рассрочки стоят клинике 1,6% всей выручки. Методику расчёта цены приёма с учётом таких строк мы показывали в статье «Клиника подняла цены, а прибыли нет».
Что грозит, если вести учёт «по поступлению на счёт»
- Занижение дохода на УСН. Недоимка, пени и штраф 20% (ст. 122 НК РФ). Инспекция сравнивает выручку по онлайн-кассе с декларацией автоматически.
- Неверный признак в чеке. Штраф по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ и, что важнее, путаница в авансах: на конец года непонятно, сколько клиника должна пациентам лечения.
- Непринятый расход на УСН 15%. Нет акта или отчёта банка об удержании — нет расхода.
- Проигранный спор о возврате. Без актов, подписанных пациентом, и записей в карте «фактически понесённые расходы» равны нулю. Сверху — моральный вред, штраф до 50% присуждённого и судебные расходы.
- Претензия Роспотребнадзора за двойной прейскурант. Надбавка «за рассрочку» видна любому пациенту, который сравнил два счёта.
Что сделать на этой неделе
- Бухгалтеру: поднять все поступления от банков-партнёров за 2026 год и сверить с чеками и договорами. Где в доходе стоит сумма «за вычетом» — исправить и, если нужно, подать уточнённые расчёты до того, как расхождение найдёт инспекция.
- Запросить у банка или брокера акты об удержанном вознаграждении за весь период.
- Проверить настройки кассы: предоплата по плану лечения, зачёт аванса, возврат прихода безналичными. Показать администраторам на живом примере.
- Собственнику: открыть договор с банком на разделе о возвратах и назначить ответственного, который считает оказанные услуги и отправляет деньги в течение нескольких дней после заявления пациента.
- Убрать из прейскуранта и из речи администраторов любые надбавки «при оплате в рассрочку».
- Проверить шаблон договора с пациентом по новым Правилам № 659 — что изменилось с 1 сентября, собрано в статье «Платные медуслуги с 1 сентября 2026»; о справках для вычета — здесь.
Такие расхождения — выручка по кассе, по банку и по декларации не сходятся между собой — мы находим почти в каждой клинике, которая подключила рассрочки без участия бухгалтера. Сверить учёт, настроить документы с банком и порядок возвратов можно в рамках бухгалтерского обслуживания клиник. Пишет и отвечает на вопросы Оксана Шатунова, аттестованный налоговый консультант.
Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 21 сентября 2026 года: ст. 16.1 (п. 4 и 4.1) и ст. 32 Закона РФ «О защите прав потребителей», п. 1 ст. 782 ГК РФ; п. 28 и 39 Правил, утверждённых постановлением Правительства РФ от 30.05.2026 № 659 (действуют с 01.09.2026); п. 5 ч. 9.5 ст. 7 и ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 21.12.2013 № 353-ФЗ, информационное письмо Банка России от 21.10.2025 № ИН-010-31/103; письмо ФНС России от 28.10.2020 № АБ-4-20/17640@, приказ ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@ (признаки способа расчёта); абз. 3 п. 1 ст. 346.17, пп. 9 п. 1 ст. 346.16, пп. 25 п. 1 ст. 264, пп. 15 п. 1 ст. 265, п. 3 ст. 284.1, ст. 122 НК РФ; ключевая ставка Банка России 14% (сохранена 11.09.2026). Дело клиники «АФИ-Групп» — по сообщению РАПСИ от 31.08.2026.
