Маркировка косметики в клинике с 1 июля 2026: учёт и риски
С 1 июля 2026 года косметика окончательно вошла в систему обязательной маркировки на уровне розницы: продажа оформляется через кассу со сканированием кода, а сведения передаются в «Честный знак». Правила установлены постановлением Правительства РФ от 30.11.2024 № 1681. Для клиник тут два разных сюжета. Если косметика расходуется в процедурах — регистрироваться в системе не нужно, из оборота её выводит поставщик. А вот если клиника продаёт косметику пациентам, к кассовым хлопотам добавляется куда более дорогой налоговый риск: эта выручка не является медицинским доходом и бьёт по доле 90%, от которой зависит нулевая ставка налога на прибыль.
Что именно заработало с 1 июля 2026 года
Маркировка парфюмерно-косметической продукции и бытовой химии вводилась поэтапно с 2025 года: сначала обязанность наносить коды легла на производителей и импортёров, затем подтянулся оптовый оборот. С 1 июля 2026 года закрылось последнее звено — розница:
- Продажа через кассу. Код маркировки сканируется на кассе, а сведения о выводе товара из оборота уходят в систему через оператора фискальных данных. Нужен двумерный сканер и кассовое ПО, поддерживающее передачу кодов.
- Приёмка через электронный документооборот. Каждая поставка оформляется универсальным передаточным документом через оператора ЭДО в объёмно-сортовом учёте.
- Вывод из оборота не через продажу. Если товар израсходован на собственные нужды, испорчен или утилизирован, сведения об этом тоже передаются в систему — отдельным документом о выводе из оборота, без кассового чека.
Момент, который стоит проверить отдельно: остатки, закупленные до 1 июля, под новые правила подпадают наравне с новыми поставками, если коды на упаковке уже есть.
Два сценария клиники — и они принципиально разные
| Сценарий | Регистрация в «Честном знаке» | Касса и коды | Налоговые последствия |
|---|---|---|---|
| Косметика расходуется в процедурах, не продаётся | Не требуется — из оборота выводит поставщик | Не требуется | Стоимость — расходный материал услуги, доход остаётся медицинским |
| Косметика продаётся пациентам | Требуется, клиника — участник оборота | Сканирование кода и передача сведений при каждой продаже | Немедицинский доход: бьёт по доле 90%, облагается НДС |
| Смешанный: часть на процедуры, часть в продажу | Требуется | Требуется для продаваемой части | Худший вариант по трудозатратам: нужен раздельный учёт и по маркировке, и по налогам |
Из таблицы видно главное: административная нагрузка появляется вместе с витриной. Пока косметика — расходник, клиника вне системы маркировки. Но как только запускается «продаём уходовую линейку на ресепшене», включаются сразу три механизма: маркировка, НДС и риск для льготы.
Почему 90% — самое дорогое число в этой истории
Нулевая ставка налога на прибыль для медицинских организаций (ст. 284.1 НК РФ) держится на пяти условиях одновременно: лицензия, доля медицинских доходов не менее 90% за налоговый период, не менее 15 работников в штате, не менее 50% медперсонала с сертификатом или свидетельством об аккредитации, отсутствие операций с векселями и производными финансовыми инструментами. Подробно условия разбирали в материале про нулевой налог на прибыль для медклиники.
Ловушка в том, как считается доля. Выручка от продажи косметики попадает в знаменатель (все доходы, учитываемые при определении налоговой базы), но не попадает в числитель (доходы от медицинской деятельности). Каждый рубль розницы не просто не помогает — он механически размывает долю.
Нарушение любого из условий по п. 4 ст. 284.1 НК РФ означает применение общей ставки с начала налогового периода, в котором допущено нарушение, с восстановлением налога и начислением пеней. То есть проданная в ноябре косметика обнуляет льготу за весь год целиком.
Пример расчёта: во сколько обходятся 7 млн выручки
Клиника на ОСНО применяет ставку 0%. Доходы за 2026 год: медицинские услуги — 60 000 000 ₽, продажа косметики пациентам — 7 000 000 ₽. Налоговая прибыль — 9 000 000 ₽.
- Общий доход: 60 000 000 + 7 000 000 = 67 000 000 ₽.
- Доля медицинских доходов: 60 000 000 / 67 000 000 = 89,55% — ниже порога.
- Условие нарушено, ставка за 2026 год — 25%: 9 000 000 × 25% = 2 250 000 ₽ налога плюс пени.
Теперь оценим саму розницу. При наценке 40% валовая прибыль с 7 000 000 ₽ выручки — около 2 000 000 ₽. Итог: клиника заработала на косметике 2 млн ₽ и потеряла 2,25 млн ₽ на налоге, не считая пеней, НДС и стоимости кассовой доработки.
Где проходит безопасная граница. При медицинских доходах 60 000 000 ₽ предельная сумма немедицинских доходов считается так: 60 000 000 / 0,9 − 60 000 000 = 6 666 666 ₽. Всё, что сверх, — уже нарушение. Проверять этот запас нужно не в декабре, а ежеквартально: доля считается за налоговый период, и к концу года исправить её нечем.
НДС: услуга освобождена, косметика — нет
Освобождение по пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ работает для медицинских услуг из перечня, утверждённого постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 № 132, при наличии лицензии. На товары оно не распространяется. Значит, продажа косметики — обычная облагаемая операция по общей ставке 22%, действующей с 2026 года.
Отсюда три практических следствия:
- Нужен раздельный учёт облагаемых и необлагаемых операций (п. 4 ст. 149 НК РФ) и раздельный учёт входного НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ).
- Входной НДС по закупленной для перепродажи косметике можно принять к вычету — в отличие от НДС по всему, что относится к освобождённым медуслугам.
- В декларации по НДС медицинская выручка по-прежнему показывается в разделе 7, а розница — в общем порядке.
Как устроено освобождение и что в него не попадает, разбирали в статье про НДС при оказании медицинских услуг. Механику раздельного учёта по потокам — в материале про раздельный учёт ОМС, ДМС и платных услуг; розничные продажи логично встраивать в ту же учётную политику отдельным потоком.
Чек-лист: что сделать в клинике до конца квартала
- Определитесь со сценарием. Ответьте письменно на один вопрос: продаём ли мы косметику пациентам. От ответа зависит всё остальное.
- Если продаёте — зарегистрируйтесь в системе маркировки и получите доступ в личный кабинет.
- Проверьте кассу: двумерный сканер, поддержка передачи кодов маркировки, действующий договор с оператором фискальных данных.
- Подключите ЭДО и договоритесь с поставщиками об оформлении поставок универсальным передаточным документом.
- Разделите склад в учёте: косметика «для процедур» и косметика «для продажи» — разные позиции с разной судьбой и по маркировке, и по НДС.
- Настройте вывод из оборота для израсходованного и списанного товара, чтобы коды не зависали в системе.
- Посчитайте запас по доле 90% на текущую дату и поставьте квартальный контроль в учётную политику.
- Закрепите раздельный учёт НДС в учётной политике до начала продаж, а не после первой поставки.
Что грозит, если не разобраться
- Продажа немаркированной косметики. Ст. 15.12 КоАП РФ: должностным лицам 5 000–10 000 ₽, организации 50 000–100 000 ₽ с конфискацией товара.
- Не передали сведения в систему. Ст. 15.12.1 КоАП РФ: должностным лицам и ИП 1 000–10 000 ₽, организации 50 000–100 000 ₽.
- Потеря ставки 0% из-за доли ниже 90%. Налог на прибыль по ставке 25% за весь год плюс пени. Самый дорогой из рисков, и он тихий: до сдачи годовой отчётности его никто не заметит.
- Не начислили НДС с розницы. Доначисление налога, пени и штраф 20% по ст. 122 НК РФ.
- Нет раздельного учёта входного НДС. При его отсутствии вычет по общим расходам не подтверждается — теряется вся сумма.
- Вынесли розницу в отдельное ИП «для чистоты». Без реальной деловой цели и с общими помещением, кассой и персоналом это дробление: доходы объединят, долю 90% пересчитают, льготу снимут.
С чем поможем
- Услуга: льгота 0% по налогу на прибыль — посчитаем запас по доле 90% и выстроим квартальный контроль, чтобы льгота не слетела из-за розницы.
- Услуга: раздельный учёт ОМС, ДМС и платных услуг — встроим товарные продажи в учётную политику и настроим раздельный учёт НДС.
Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 30 июля 2026 года: правила маркировки парфюмерно-косметической продукции и бытовой химии (постановление Правительства РФ от 30.11.2024 № 1681, обязанности розницы с 1 июля 2026 года), условия и утрата ставки 0% (пп. 2 п. 3 и п. 4 ст. 284.1 НК РФ), общая ставка налога на прибыль 25%, освобождение медуслуг от НДС (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, перечень по постановлению Правительства РФ от 20.02.2001 № 132), общая ставка НДС 22%, раздельный учёт (п. 4 ст. 149 и п. 4 ст. 170 НК РФ), штрафы по ст. 15.12 и 15.12.1 КоАП РФ, штраф по ст. 122 НК РФ.
