Налог с баллов Ozon: почему приходят требования и что отвечать

Требование из инспекции звучит буднично: «выявлено расхождение между доходами по декларации и данными об операциях, представьте пояснения». Дальше — сумма, которой вы никогда не видели на счёте. Это баллы Ozon, начисленные вам за скидки, которые площадка сделала покупателям за свой счёт.

Такие требования пошли волной: продавцы получают их за 2023 и 2024 годы и звонят бухгалтерам с одним вопросом — платить или спорить. Когда эта статья писалась 9 сентября, честный ответ был «спорно». Через два дня ситуация изменилась: ФНС выпустила письмо, и теперь ответ — «не платить, а отвечать со ссылкой». Ниже сначала обновление, затем исходный разбор, чтобы было понятно, откуда спор взялся и почему он так долго тянулся.

Обновление 12 сентября: ФНС закрыла спор письмом

Письмо ФНС России от 02.09.2026 № СД-35-3/11693@ появилось в открытом доступе 9–11 сентября и за сутки разошлось по «Ведомостям», Клерку и бухгалтерским рассылкам. Центральный аппарат разобрал ровно ту схему, по которой работают «Баллы за скидки»: площадка действует как агент, делает покупателю скидку, а продавцу вместо денежной компенсации начисляет условные единицы для оплаты своих услуг, деньгами выплачивая только неизрасходованный остаток.

Выводы письма, как их передают источники, которые видели текст:

• Баллы — не выручка продавца. Формулировка ФНС: начисление условных единиц и их использование «отражают внутренний механизм калькуляции вознаграждения и не являются выручкой». Обоснование то же, что приводили продавцы: баллы нельзя вывести на счёт, обменять на деньги, передать третьему лицу или отказаться от их автоматического списания за услуги площадки. Экономической выгоды в смысле ст. 41 НК РФ здесь нет.
• Налоги считаются с цены после скидки. НДС, налог на прибыль и налог на УСН продавец платит с той стоимости, по которой товар реально продан покупателю, а не с цены до скидки площадки.
• Площадка признаёт доход за вычетом скидки на свои услуги. Симметрия соблюдена: баллы уменьшают вознаграждение площадки, а не создают доход у продавца.

Что это меняет практически. Требование о включении начисленных баллов в доход теперь противоречит позиции центрального аппарата ФНС, а территориальные инспекции ему подчиняются. Письмо с индексом «@» разослано по системе, ссылаться на него в пояснениях и возражениях можно и нужно.

Три сценария и что делать в каждом:

1. Требование пришло, ничего не платили. Ответьте в пять рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ): доход в декларации отражён с цены после скидки, баллы не являются выручкой согласно письму ФНС от 02.09.2026 № СД-35-3/11693@, расхождение с данными площадки объясняется механикой начисления баллов. Приложите отчёты площадки и выдержку из оферты.
2. Получили акт проверки, решения ещё нет. Возражения на акт подаются в течение месяца со дня его получения (п. 6 ст. 100 НК РФ). Ссылка на письмо — главный аргумент, и на этой стадии инспекции проще снять доначисление, чем выносить решение против позиции центрального аппарата.
3. Уже доплатили по требованию или подали уточнёнку с баллами в доходах. Подавайте новую уточнённую декларацию с уменьшением налога, а после камералки — заявление на возврат положительного сальдо ЕНС (ст. 79 НК РФ). Помните две вещи: уточнёнка запускает камеральную проверку заново, на неё у инспекции три месяца, и переплата старше трёх лет в сальдо ЕНС уже не попадает. Для 2023 года время пока есть, тянуть не стоит.

Чего письмо не решает. В нём разобрана скидка, которую площадка делает за свой счёт и компенсирует баллами. Скидка за счёт продавца — когда площадка снижает цену, а разницу удерживает из ваших денег, — в письме не рассматривается, и там своя арифметика: доход всё равно считается с цены, которую заплатил покупатель, а вот право отказаться от таких скидок с 1 октября — отдельный разговор. Его мы разбирали заранее.

И ещё одно. Неизрасходованный остаток баллов, который Ozon выплачивает деньгами как премию, — это уже деньги на счёте. Доход по кассовому методу возникает в день поступления, и письмо ФНС этого не отменяет.

Дальше — исходный текст от 9 сентября. Он объясняет, из чего спор сложился и почему инспекции держались за свою позицию два года. Это полезно знать: следующий спор с площадкой будет по другому поводу, а логика у него та же.

Что это за баллы

Механика работает с 2023 года и называется «Баллы за скидки». Площадка снижает цену для покупателя за свой счёт, а продавцу начисляет баллы в размере этой скидки: 1 балл = 1 рубль.

Дальше баллами можно оплатить услуги самой площадки — комиссию, логистику, хранение, продвижение. Вывести их на счёт нельзя. Если баллы остались неизрасходованными, Ozon выплачивает остаток деньгами и оформляет это как премию продавцу.

Ключевая деталь, из-за которой всё и спорно: в момент начисления баллы существуют только внутри кабинета. Это не деньги на счёте и не право требовать деньги.

Почему инспекция видит здесь доход

У налоговых органов три аргумента.

Первый — экономическая выгода: баллы уменьшают ваши расходы на площадку, а выгода в денежной или натуральной форме признаётся доходом (ст. 41 НК РФ). Второй — отчётность: начисления видны в отчётах площадки, то есть сумма документально зафиксирована. Третий — состав доходов на упрощёнке: учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ), а безвозмездно полученное имущество и права под них подпадают.

Поэтому в требовании и просят включить начисленные баллы в доход того периода, когда они начислены, и подать уточнёнку.

Что отвечают продавцы

Контраргумент строится на кассовом методе, и он сильнее, чем кажется.

Датой получения дохода на УСН признаётся день поступления денег в кассу или на расчётный счёт, получения иного имущества, работ, услуг и имущественных прав, а также день погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Пока баллы начислены и лежат в кабинете, ничего не погашено: распорядиться ими вне площадки нельзя, продать или уступить — тоже. Погашение происходит в двух случаях: когда вы оплатили баллами услуги Ozon (зачёт встречных требований) или когда площадка выплатила остаток деньгами по акту о премии.

Отсюда вывод продавцов: доход возникает в момент списания баллов, а не в момент начисления. И в большинстве случаев по итогам года сумма получается та же — расходятся только периоды. Но именно на границе года это даёт расхождение с декларацией, за которое и цепляется инспекция.

Единственное дело — и почему рано праздновать

В чатах его пересказывают как победу продавцов. Дело № А40-740/2026 рассматривал Арбитражный суд Москвы. Инспекция нашла у предпринимателя расхождение по доходам за 2023 год примерно на 2,5 млн ₽ и доначислила около 150 тыс. ₽ вместе с санкциями. В июле 2026 года выяснилось, что вышестоящий орган ФНС сам отменил решение инспекции, и 30 июля производство по делу прекратили в связи с отказом от требований.

Что это значит на практике:

• решения по существу спора нет — суд не сказал, кто прав;
• отмена касается конкретного налогоплательщика и конкретного решения;
• в России нет прецедентного права, поэтому ссылаться в своём споре на чужую отмену бесполезно;
• позиции Верховного суда нет, а официальное письмо ФНС появилось только 2 сентября — см. обновление в начале статьи.

Хорошая новость в другом: сам факт отмены показывал, что позиция инспекций не бесспорна и вышестоящий орган готов её пересматривать. Письмо от 2 сентября это подтвердило.

Сколько это стоит в деньгах

Считать нужно не только налог: опаснее оказывается порог по НДС.

Пример. ИП на УСН «Доходы» 6%. Выручка от покупателей за год — 18,5 млн ₽. Баллов за скидки начислено 3 млн ₽, все израсходованы на комиссию и логистику.

Превышение порога означает обязанность платить НДС с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ), а это уже не 180 тысяч, а перестройка всей экономики карточки. Как считать порог и что делать при его прохождении, разобрано в статье «Доход селлера на УСН: почему это вся выручка покупателя».

Для продавца на УСН «Доходы минус расходы» удар мягче: если баллы включаются в доход, то оплаченные ими услуги площадки идут в расходы. Сумма к доплате будет заметно меньше, но следить за симметрией придётся самому — инспекция доход добавит, а про расходы не напомнит.

Что делать, если требование пришло

1. Не молчите: на пояснения по требованию в рамках камеральной проверки есть пять рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ), а за молчание добавится штраф по ст. 129.1 НК РФ.
2. Соберите документы: отчёты площадки за спорный период с начислением и списанием баллов, акты о премии, выдержки из оферты о природе баллов и запрете вывода.
3. Покажите расчёт по датам списания. Часто выясняется, что за год сумма совпадает, а расхождение возникло только на границе периодов. Это сильный аргумент: бюджет ничего не потерял.
4. На «Доходах минус расходы» проверьте, что услуги, оплаченные баллами, попали в КУДиР. Двойное налогообложение — самостоятельное основание для возражений.
5. Посчитайте порог. Если добавление баллов перебрасывает вас за 20 млн ₽, это меняет цену спора на порядок, и решение о том, спорить или уточняться, принимает уже собственник, а не бухгалтер.
6. Зафиксируйте решение письменно: какую позицию заняли и на чём она основана. Это пригодится, когда придёт следующее требование, а оно придёт.

Отдельно держите в голове: с 1 октября 2026 года площадки начинают передавать в ФНС сведения о продавцах и их доходах. Данные у инспекции будут не только по вашей декларации, и расхождения станут видны быстрее. Похожая механика с суммами, которые площадка удерживает, разобрана в статье «Отмена заказов на Ozon: как считать доход и возвраты».

Что я советую по существу

До 2 сентября позиция продавца была небезнадёжной, но требовала документов, а не уверенности из чата. После письма ФНС она стала официальной. Это не повод расслабиться: требования, выставленные до письма, сами не отзовутся, а инспектор, который два года держался за «баллы — доход», прочитает письмо не раньше, чем вы ему на него укажете. Ответ на требование, возражения на акт и уточнёнка с возвратом — три разных документа, и у каждого свой срок.

Разобрать отчёты площадки, свести начисление и списание баллов по датам и подготовить ответ на требование — обычная работа в рамках бухгалтерского обслуживания селлеров маркетплейсов.

Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 12 сентября 2026 года: письмо ФНС России от 02.09.2026 № СД-35-3/11693@ (баллы площадки — внутренний механизм калькуляции вознаграждения, не выручка продавца; налоги с цены после скидки; содержание приводится по публикациям «Ведомостей», Клерк.ру и ppt.ru от 9–11 сентября 2026 года); п. 6 ст. 100 НК РФ (месяц на возражения по акту); ст. 79 НК РФ (возврат положительного сальдо ЕНС); п. 7 ст. 11.3 НК РФ (трёхлетний срок для сальдо); статья 41 НК РФ (доход как экономическая выгода); статья 346.15 НК РФ (состав доходов на УСН); пункт 1 статьи 346.17 НК РФ (кассовый метод, признание дохода при погашении задолженности иным способом); статья 145 НК РФ (освобождение от НДС при доходе до 20 млн ₽); статья 122 НК РФ (штраф 20% от неуплаченной суммы); пункт 3 статьи 88 НК РФ (пять рабочих дней на пояснения по требованию); статья 129.1 НК РФ (штраф за непредставление пояснений); дело № А40-740/2026 Арбитражного суда города Москвы — производство прекращено 30 июля 2026 года после отмены решения инспекции вышестоящим налоговым органом, решение по существу не выносилось; механика «Баллы за скидки» Ozon — 1 балл = 1 рубль, оплата услуг площадки, выплата неизрасходованного остатка как премии; передача сведений о продавцах в ФНС с 1 октября 2026 года по Федеральному закону от 31.07.2025 № 289-ФЗ. Позиция Верховного суда по «баллам за скидки» на дату проверки отсутствует.