Налог с баллов Ozon: почему приходят требования и что отвечать
Требование из инспекции звучит буднично: «выявлено расхождение между доходами по декларации и данными об операциях, представьте пояснения». Дальше — сумма, которой вы никогда не видели на счёте. Это баллы Ozon, начисленные вам за скидки, которые площадка сделала покупателям за свой счёт.
Такие требования пошли волной: продавцы получают их за 2023 и 2024 годы и звонят бухгалтерам с одним вопросом — платить или спорить. Отвечаю: вопрос действительно спорный, и универсального ответа «не платите» не существует, хотя в чатах его раздают щедро. Ниже — из чего сложился спор, чем закончилось единственное дело и как отвечать на требование, чтобы не сделать хуже.
Что это за баллы
Механика работает с 2023 года и называется «Баллы за скидки». Площадка снижает цену для покупателя за свой счёт, а продавцу начисляет баллы в размере этой скидки: 1 балл = 1 рубль.
Дальше баллами можно оплатить услуги самой площадки — комиссию, логистику, хранение, продвижение. Вывести их на счёт нельзя. Если баллы остались неизрасходованными, Ozon выплачивает остаток деньгами и оформляет это как премию продавцу.
Ключевая деталь, из-за которой всё и спорно: в момент начисления баллы существуют только внутри кабинета. Это не деньги на счёте и не право требовать деньги.
Почему инспекция видит здесь доход
У налоговых органов три аргумента.
Первый — экономическая выгода: баллы уменьшают ваши расходы на площадку, а выгода в денежной или натуральной форме признаётся доходом (ст. 41 НК РФ). Второй — отчётность: начисления видны в отчётах площадки, то есть сумма документально зафиксирована. Третий — состав доходов на упрощёнке: учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ), а безвозмездно полученное имущество и права под них подпадают.
Поэтому в требовании и просят включить начисленные баллы в доход того периода, когда они начислены, и подать уточнёнку.
Что отвечают продавцы
Контраргумент строится на кассовом методе, и он сильнее, чем кажется.
Датой получения дохода на УСН признаётся день поступления денег в кассу или на расчётный счёт, получения иного имущества, работ, услуг и имущественных прав, а также день погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Пока баллы начислены и лежат в кабинете, ничего не погашено: распорядиться ими вне площадки нельзя, продать или уступить — тоже. Погашение происходит в двух случаях: когда вы оплатили баллами услуги Ozon (зачёт встречных требований) или когда площадка выплатила остаток деньгами по акту о премии.
Отсюда вывод продавцов: доход возникает в момент списания баллов, а не в момент начисления. И в большинстве случаев по итогам года сумма получается та же — расходятся только периоды. Но именно на границе года это даёт расхождение с декларацией, за которое и цепляется инспекция.
Единственное дело — и почему рано праздновать
В чатах его пересказывают как победу продавцов. Дело № А40-740/2026 рассматривал Арбитражный суд Москвы. Инспекция нашла у предпринимателя расхождение по доходам за 2023 год примерно на 2,5 млн ₽ и доначислила около 150 тыс. ₽ вместе с санкциями. В июле 2026 года выяснилось, что вышестоящий орган ФНС сам отменил решение инспекции, и 30 июля производство по делу прекратили в связи с отказом от требований.
Что это значит на практике:
- решения по существу спора нет — суд не сказал, кто прав;
- отмена касается конкретного налогоплательщика и конкретного решения;
- в России нет прецедентного права, поэтому ссылаться в своём споре на чужую отмену бесполезно;
- официальных писем Минфина именно по «баллам за скидки» и позиции Верховного суда на сегодня нет.
Хорошая новость в другом: сам факт отмены показывает, что позиция инспекций не бесспорна и вышестоящий орган готов её пересматривать. Это аргумент для жалобы, но не индульгенция.
Сколько это стоит в деньгах
Считать нужно не только налог: опаснее оказывается порог по НДС.
Пример. ИП на УСН «Доходы» 6%. Выручка от покупателей за год — 18,5 млн ₽. Баллов за скидки начислено 3 млн ₽, все израсходованы на комиссию и логистику.
| Что считаем | Если баллы не в доходе | Если инспекция включила баллы |
|---|---|---|
| Доход за год | 18 500 000 ₽ | 21 500 000 ₽ |
| Налог УСН 6% | 1 110 000 ₽ | 1 290 000 ₽ |
| Разница по налогу | — | 180 000 ₽ |
| Штраф по ст. 122 НК РФ, 20% | — | 36 000 ₽ |
| Порог освобождения от НДС 20 млн ₽ | не превышен | превышен |
Превышение порога означает обязанность платить НДС с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ), а это уже не 180 тысяч, а перестройка всей экономики карточки. Как считать порог и что делать при его прохождении, разобрано в статье «Доход селлера на УСН: почему это вся выручка покупателя».
Для продавца на УСН «Доходы минус расходы» удар мягче: если баллы включаются в доход, то оплаченные ими услуги площадки идут в расходы. Сумма к доплате будет заметно меньше, но следить за симметрией придётся самому — инспекция доход добавит, а про расходы не напомнит.
Что делать, если требование пришло
- Не молчите: на пояснения по требованию в рамках камеральной проверки есть пять рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ), а за молчание добавится штраф по ст. 129.1 НК РФ.
- Соберите документы: отчёты площадки за спорный период с начислением и списанием баллов, акты о премии, выдержки из оферты о природе баллов и запрете вывода.
- Покажите расчёт по датам списания. Часто выясняется, что за год сумма совпадает, а расхождение возникло только на границе периодов. Это сильный аргумент: бюджет ничего не потерял.
- На «Доходах минус расходы» проверьте, что услуги, оплаченные баллами, попали в КУДиР. Двойное налогообложение — самостоятельное основание для возражений.
- Посчитайте порог. Если добавление баллов перебрасывает вас за 20 млн ₽, это меняет цену спора на порядок, и решение о том, спорить или уточняться, принимает уже собственник, а не бухгалтер.
- Зафиксируйте решение письменно: какую позицию заняли и на чём она основана. Это пригодится, когда придёт следующее требование, а оно придёт.
Отдельно держите в голове: с 1 октября 2026 года площадки начинают передавать в ФНС сведения о продавцах и их доходах. Данные у инспекции будут не только по вашей декларации, и расхождения станут видны быстрее. Похожая механика с суммами, которые площадка удерживает, разобрана в статье «Отмена заказов на Ozon: как считать доход и возвраты».
Что я советую по существу
Спор реальный, и позиция продавца небезнадёжна — но она требует документов, а не уверенности из чата. Если баллов немного и они списываются в том же квартале, разумнее показать расчёт по датам и закрыть вопрос пояснениями. Если суммы крупные и вопрос упирается в порог НДС — считайте оба сценария в деньгах до того, как отвечать инспекции.
Разобрать отчёты площадки, свести начисление и списание баллов по датам и подготовить ответ на требование — обычная работа в рамках бухгалтерского обслуживания селлеров маркетплейсов.
Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 9 сентября 2026 года: статья 41 НК РФ (доход как экономическая выгода); статья 346.15 НК РФ (состав доходов на УСН); пункт 1 статьи 346.17 НК РФ (кассовый метод, признание дохода при погашении задолженности иным способом); статья 145 НК РФ (освобождение от НДС при доходе до 20 млн ₽); статья 122 НК РФ (штраф 20% от неуплаченной суммы); пункт 3 статьи 88 НК РФ (пять рабочих дней на пояснения по требованию); статья 129.1 НК РФ (штраф за непредставление пояснений); дело № А40-740/2026 Арбитражного суда города Москвы — производство прекращено 30 июля 2026 года после отмены решения инспекции вышестоящим налоговым органом, решение по существу не выносилось; механика «Баллы за скидки» Ozon — 1 балл = 1 рубль, оплата услуг площадки, выплата неизрасходованного остатка как премии; передача сведений о продавцах в ФНС с 1 октября 2026 года по Федеральному закону от 31.07.2025 № 289-ФЗ. Официальные письма Минфина и позиция Верховного суда по «баллам за скидки» на дату проверки отсутствуют.
