Что теперь спишет IT-компания на УСН 15%
Ситуация, знакомая любому техдиректору: закрыли вакансию senior-разработчика через агентство, заплатили гонорар в размере двух окладов, а бухгалтер сказал, что в расходы это поставить нельзя — нет такого пункта в перечне. С 2026 года ответ изменился. Перечень расходов на УСН «Доходы минус расходы» стал открытым: теперь учитываются любые обоснованные и подтверждённые затраты по правилам главы 25 НК РФ — новый пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, введённый Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Разберём, что из этого реально меняет расчёт у разработки, где остались запреты и в какой момент имеет смысл менять объект налогообложения.
Что именно изменилось
Двадцать лет упрощёнка работала по закрытому списку: нет расхода в ст. 346.16 НК РФ — значит, налоговую базу он не уменьшает, каким бы разумным ни был. Отсюда и родились фирменные абсурды режима: аренду сервера учесть можно, а консультацию юриста по договору с этим же клиентом — нельзя.
С 2026 года список дополнен пунктом «иные расходы», и они определяются по правилам главы 25 НК РФ — той самой, по которой считают налог на прибыль компании на общей системе. Условия признания при этом остались упрощенческими: расход должен быть фактически оплачен (п. 2 ст. 346.17 НК РФ), обоснован и подтверждён документами (п. 1 ст. 252 НК РФ). А стоп-лист ст. 270 НК РФ действует и здесь: то, что нельзя учесть на прибыли, нельзя учесть и на упрощёнке.
Важная деталь по датам: правило применяется к расходам, произведённым с 1 января 2026 года. Задним числом за 2025-й — не работает.
Что это даёт IT-компании
Список из главы 25 огромный, но реально меняют картину у разработки несколько позиций.
| Расход | Основание в главе 25 НК РФ | Что это значит на практике |
|---|---|---|
| Подбор персонала через агентство | пп. 8 п. 1 ст. 264 | Гонорар рекрутёра за закрытие вакансии — самый заметный новый расход у растущих команд |
| Консультационные и информационные услуги | пп. 14, 15 п. 1 ст. 264 | Внешняя аналитика, аудит архитектуры, налоговый и юридический консалтинг |
| Юридические и аудиторские услуги | пп. 17 п. 1 ст. 264 | Сопровождение сделок, споры с заказчиками, проверка лицензионных договоров |
| Представительские | п. 2 ст. 264, лимит 4% от расходов на оплату труда | Встречи с заказчиками и партнёрами — в пределах норматива и с отчётом |
| Компенсации дистанционным работникам | пп. 11.1 п. 1 ст. 264 | 35 ₽ за рабочий день без документов или фактические суммы по подтверждающим документам |
| Добровольное страхование имущества | ст. 263 | Серверы, ноутбуки, оборудование офиса |
| Санкции по договорам с контрагентами | пп. 13 п. 1 ст. 265 | Неустойка заказчику за срыв срока — теперь расход, а не просто минус в кассе |
| Безнадёжные долги | пп. 2 п. 2 ст. 265 | Заказчик исчез, срок исковой давности истёк — долг списывается в расходы |
Особняком стоят затраты на обеспечение нормальных условий труда (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ) — в том числе на специальную оценку условий труда, которую IT-компании обязаны проводить наравне со всеми. Что именно нужно оценивать в офисе разработки и в каких сроках, разбирали в статье СОУТ в IT-компании: сроки, стоимость и штрафы.
Считаем на живой студии
Возьмём аутсорс-студию: 12 человек в штате, выручка 42 млн ₽ в год, объект «Доходы минус расходы» 15%. Фонд оплаты труда — 21 млн ₽, страховые взносы по льготному тарифу аккредитованной IT-компании — 15% в пределах предельной базы 2 979 000 ₽ на человека и 7,6% сверх неё.
За год у студии набралось расходов, которых в 2025 году в декларации бы не оказалось.
| Новый расход | Сумма за год | Экономия по налогу (15%) |
|---|---|---|
| Три найма через агентство (по 200 000 ₽) | 600 000 ₽ | 90 000 ₽ |
| Аудит архитектуры и внешние консультации | 350 000 ₽ | 52 500 ₽ |
| Юридическое сопровождение договоров | 240 000 ₽ | 36 000 ₽ |
| Компенсации восьми удалёнщикам (35 ₽ × 247 дней) | 69 160 ₽ | 10 374 ₽ |
| Страхование техники | 90 000 ₽ | 13 500 ₽ |
| Представительские (в пределах 4% от ФОТ) | 300 000 ₽ | 45 000 ₽ |
| Итого | 1 649 160 ₽ | ≈ 247 000 ₽ |
Четверть миллиона рублей — это не революция, но это зарплата джуна за три месяца или полгода работы бухгалтерии. И достаётся она за счёт документов, которые у компании и так есть: договоры с агентством, акты консультантов, положение о компенсациях.
Отдельно проверьте норматив по представительским: 4% считаются от расходов на оплату труда за тот же отчётный период, и на маленьком ФОТ лимит съедается быстро.
Где по-прежнему стена
Стоп-лист ст. 270 НК РФ не открывался вместе с перечнем. Не учитываются:
- штрафы, пени и иные санкции, перечисляемые в бюджет и внебюджетные фонды;
- дивиденды и распределённая прибыль;
- безвозмездно переданное имущество и связанные с этим расходы;
- оплата отдыха, развлечений, путёвок и подобных мероприятий для сотрудников;
- любые расходы без деловой цели и без документов — это уже требование п. 1 ст. 252 НК РФ.
Здесь стоит быть честными с собой: корпоративный выезд команды на природу расходом не стал, как бы вы ни назвали его в акте. А вот встреча с заказчиком в ресторане с отчётом о переговорах — стала, в пределах норматива.
Что грозит, если списывать без разбора
- Снятие расхода и доначисление налога с пенями и штрафом 20% по ст. 122 НК РФ, а при доказанном умысле — 40%.
- Минимальный налог 1% с дохода (п. 6 ст. 346.18 НК РФ): агрессивно набранные расходы могут вывести базу в убыток, а платить всё равно придётся — только теперь ещё и в споре.
- Претензии к первичке. Акт без расшифровки услуг — самая частая причина отказа, и это не формальность: инспекция обязана видеть, за что заплачено.
- Вопросы к взаимозависимым исполнителям. Консультации от дружественного ИП на упрощёнке — классический сюжет для проверки деловой цели.
Что сделать до конца года
- Проверьте, какие расходы 2026 года вы всё ещё не учитываете по привычке. Рекрутинг, консультации, страхование техники — типовые «забытые» позиции первого года действия нормы.
- Приведите в порядок документы по новым расходам: договоры, акты с расшифровкой, отчёты по представительским, положение и приказ по компенсациям удалёнщикам.
- Пересчитайте развилку объектов на своих цифрах. С открытым перечнем доля учитываемых расходов выросла, и у сервисных команд «Доходы минус расходы» часто обгоняет «Доходы».
- Если решаете менять объект — уведомление подаётся до 31 декабря, объект меняется с 1 января (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Форму и порядок подачи разбирали в статье Новая форма уведомления по УСН.
- Сравните упрощёнку с общей системой под IT-льготами — при налоге на прибыль 5% и освобождении реестрового ПО от НДС картина у продуктовых компаний часто другая: УСН или ОСНО для IT-компании.
- Учтите полную стоимость найма при планировании бюджета: гонорар агентства теперь в расходах, но взносы, отпускные и техника никуда не делись — сколько на самом деле стоит сотрудник.
Собрать расходы за 2026 год по новым правилам, проверить их на обоснованность до, а не после декларации, и посчитать развилку объектов на ваших оборотах — обычная работа в рамках бухгалтерского обслуживания IT-компаний. Если вопрос стоит шире — какой режим выгоднее с учётом аккредитации и льгот, — это налоговый консалтинг для IT: считаем два-три сценария и показываем разницу в деньгах.
Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 8 сентября 2026 года: пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ (применяется к расходам с 01.01.2026); п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.14, п. 6 ст. 346.18, ст. 270, ст. 122 НК РФ; пп. 7, 8, 11.1, 14, 15, 17 п. 1 и п. 2 ст. 264, ст. 263, пп. 13 п. 1 ст. 265, пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ; льготный тариф взносов аккредитованных IT-компаний 15% в пределах предельной базы 2 979 000 ₽ и 7,6% сверх неё; налог на прибыль для аккредитованных IT-компаний 5% (п. 1.15 ст. 284 НК РФ).
