Отсрочка по налогам селлеру после ЧП на складе
Утрата товара на складе маркетплейса не уменьшает налог автоматически и не переносит срок его уплаты. Если партия была продана до ЧП, доход по ней уже возник; если деньги за неё ещё не пришли, налог всё равно нужно заплатить в срок. Единственный законный способ сдвинуть платёж — отсрочка или рассрочка по ст. 64 НК РФ, и у пострадавшего от ЧП селлера для этого есть особое основание: причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы (пп. 1 п. 2 ст. 64 НК РФ). По нему проценты на сумму отсрочки не начисляются — это самые дешёвые деньги, которые сейчас доступны бизнесу.
Почему тема снова стала острой
Атаки на логистические объекты Wildberries, начавшиеся 18 июля 2026 года, продолжились в августе: 2 августа пострадал склад в Самарской области, в ночь на 3 августа — логистический комплекс в Собинском районе Владимирской области, там начался пожар и людей эвакуировали. Площадка перестраивает логистику и отгружает заказы с других объектов.
Параллельно идут меры поддержки. С 25 июля 2026 года WB Банк и МКК «WB Финанс» предоставили продавцам из малого и среднего бизнеса кредитные каникулы на три месяца: выплаты основного долга и процентов приостановлены автоматически, без заявлений и документов, ближайший платёж перенесён на конец октября. Про налоговые каникулы говорят в комитете Госдумы по малому и среднему предпринимательству и в бизнес-объединениях, но это пока обсуждение, а не норма.
Планировать деньги на обсуждении нельзя. Планировать можно на том, что уже написано в Налоговом кодексе.
Налог живёт отдельно от товара
Разберём типичную конструкцию. Товар лежал на складе, часть его была продана покупателям за несколько дней до ЧП, деньги за эти продажи маркетплейс должен перечислить в течение 30 календарных дней — предельный срок, к которому площадки пришли после предупреждений ФАС. Остальное сгорело.
Что происходит с налогами:
| Что случилось с партией | Что с доходом | Что с расходом |
|---|---|---|
| Продана до ЧП, деньги ещё не пришли | Доход возник в момент получения денег маркетплейсом от покупателя — в полной сумме до удержания комиссии | Себестоимость списывается на дату реализации (на УСН «Доходы минус расходы») |
| Утрачена на складе | Дохода нет | Потери можно списать во внереализационные расходы — с 2026 года перечень расходов на УСН открыт |
| Возмещение от площадки или страховщика получено | Внереализационный доход на дату поступления денег | — |
Подробный разбор первой и второй строк — в статье «Сгорел товар на складе маркетплейса: налоги и списание», третьей — в материале «Страховка Ozon: учёт и налоги селлера». А вот на что почти никто не смотрит: разрыв во времени. Доход по проданным партиям в базе уже сидит, деньги придут через недели, товара, который мог бы дать новую выручку, нет. Именно этот разрыв и закрывает отсрочка.
Отсрочка по ст. 64 НК РФ: почему именно она
В п. 2 ст. 64 НК РФ семь оснований. Пострадавшему селлеру важны различия между ними — они определяют цену вопроса.
| Основание | Что даёт | Проценты |
|---|---|---|
| Ущерб от стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы | Отсрочка до года, рассрочка до трёх лет | Не начисляются |
| Непредоставление бюджетных средств | То же | Не начисляются |
| Угроза банкротства при единовременной уплате | То же | Половина ключевой ставки ЦБ |
| Сезонный характер деятельности | То же | Половина ключевой ставки ЦБ |
| Невозможность единовременно уплатить доначисления по проверке | Рассрочка | По ставке ЦБ |
Разница принципиальная. Селлер, который пойдёт по основанию «угроза банкротства», заплатит за отсрочку проценты. Селлер, который правильно оформит ущерб от ЧП, не заплатит ничего — государство просто передвинет срок.
Ограничение по сумме: организации отсрочку дадут в пределах стоимости чистых активов, у ИП такого лимита нет. Заявление подаётся в управление ФНС по месту учёта — с конца декабря 2025 года такие решения принимают именно региональные управления, а не единый центр. Решение — 10 рабочих дней, с возможной паузой до 20 календарных дней.
Чек-лист документов
Что нужно собрать пострадавшему селлеру:
- Акт оценки причинённого ущерба, составленный органом исполнительной власти или органом местного самоуправления. Это ключевой документ, и получают его не в маркетплейсе, а в органах власти региона, где произошло ЧП.
- Документ, подтверждающий факт наступления обстоятельств непреодолимой силы. Здесь пригодится и справка территориального органа МЧС, и официальные сообщения о происшествии.
- Свои учётные документы: акт инвентаризации остатков, отчёты площадки о движении товара, первичка по закупке утраченных партий. Они показывают размер вашего ущерба, а не общего.
- Обязательство соблюдать условия отсрочки и предполагаемый график погашения — формальные приложения к заявлению, без них его не примут.
- Расчёт суммы, на которую вы просите отсрочку, со ссылкой на конкретные налоги и сроки.
Отдельно держите в голове: справка Торгово-промышленной палаты о форс-мажоре, которую советуют получать для споров с контрагентами, работает в гражданских отношениях. Для налоговой она сама по себе основанием не является — нужен именно акт оценки ущерба.
Что меняется с 1 сентября 2026 года
Правила отсрочки корректирует Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ — тот же, что открыл перечень расходов на УСН. Изменения вступают в силу 1 сентября 2026 года и работают в обе стороны:
- В пользу заявителя: отменяется требование прилагать справки банков об оборотах и остатках по счетам — один из самых муторных пунктов; банковскую гарантию как обеспечение можно заменить залогом или поручительством.
- Против заявителя: появляется перечень обстоятельств, при которых отсрочку не дадут вообще, — в частности, если в отношении заявителя идёт производство по делу о налоговом правонарушении или об административном правонарушении в области налогов.
Практический вывод: если у вас есть незакрытые истории с налоговой, заявление разумнее подать до 1 сентября 2026 года. Если историй нет, а документы по ущербу ещё не собраны — спешить незачем, после 1 сентября пакет станет проще.
Штраф: вины нет, доказывать почти ничего не нужно
Второй слой защиты — ст. 111 НК РФ. Совершение налогового правонарушения вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств исключает вину. Нет вины — нет штрафа по ст. 122 НК РФ.
Самое ценное здесь — процессуальная деталь: такие обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания. То есть требовать от вас экспертизу происшествия налоговый орган не вправе — событие такого масштаба общеизвестно.
Но помните границу: ст. 111 снимает штраф, а не налог и не пени. Срок уплаты двигает только решение об отсрочке.
Кредитные каникулы: что с ними в учёте
Три ошибки, которые встречаются чаще всего.
Ошибка 1: считать каникулы доходом. Не доход. Долг никуда не делся, изменился график. Доход появился бы только при прощении части долга — тогда это внереализационный доход по п. 18 ст. 250 НК РФ.
Ошибка 2: продолжать «начислять» проценты в расходы на УСН. На упрощёнке расходы признаются кассовым методом: пока проценты не уплачены, расхода нет. Каникулы до конца октября означают, что расход по процентам за август–октябрь уйдёт в IV квартал 2026 года. Для тех, кто считает авансовые платежи поквартально, это заметный сдвиг налоговой базы: в третьем квартале расход меньше, чем в плане, а значит, аванс по налогу — больше.
Ошибка 3: молча уходить в каникулы, имея крупные остатки. Каникулы не меняют оборот и не влияют на доход — а доход на УСН считается по всей сумме, которую заплатил покупатель, до удержания комиссии площадки. Об этом подробно — в статье «Доход селлера на УСН».
Пример: как это выглядит в деньгах
Селлер на УСН «Доходы минус расходы», товар утрачен 3 августа.
| Показатель | Сумма |
|---|---|
| Налог к уплате по итогам девяти месяцев (авансовый платёж) | 640 000 ₽ |
| Деньги от площадки за проданные до ЧП партии, поступят в течение 30 дней | 1 100 000 ₽ |
| Утраченный товар по закупочной стоимости | 3 400 000 ₽ |
| Собственные оборотные средства после ЧП | около нуля |
Без отсрочки: заплатить нечем, на едином налоговом счёте образуется минус, идут пени, приходит требование, дальше — риск блокировки счёта, то есть остановки закупок и полного выхода из оборота.
С отсрочкой на 12 месяцев по основанию «ущерб от обстоятельств непреодолимой силы»: 640 000 ₽ остаются в обороте на год бесплатно — процентов по этому основанию нет. Для сравнения, те же деньги в виде оборотного кредита под 25% годовых стоили бы порядка 160 000 ₽. Плюс отсутствие штрафа по ст. 122 НК РФ и сохранённый доступ к расчётному счёту.
Что грозит, если ничего не делать
- Пени и требование. Отрицательное сальдо единого налогового счёта растёт само, без всяких решений инспекции.
- Блокировка счёта. Для селлера это почти всегда фатальнее самой недоимки: без счёта нет закупок, нет отгрузок, нет выручки.
- Потеря права на отсрочку. Начатое производство по делу о налоговом правонарушении с 1 сентября 2026 года само по себе станет основанием для отказа. Чем дольше тянете, тем выше шанс, что дверь закроется.
- Списание утрат «на глазок». Потери от ЧП списываются при документальном подтверждении. Без акта инвентаризации и документов о происшествии расход снимут на проверке — и тогда к недоимке добавится ещё и доначисление.
Разбор смежной ситуации, когда товар цел, но продавать его нельзя, — в статье «Карточку сняли с продажи: что делать селлеру с товаром и учётом».
Собрать пакет на отсрочку, посчитать сумму в пределах чистых активов и не потерять расходы по утраченному товару — работа для бухгалтера, который ведёт именно селлеров. Это бухгалтерское обслуживание продавцов маркетплейсов: учёт по отчётам площадок, налоги и отчётность под ключ.
Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 4 августа 2026 года: ст. 62, 64, 75, 111, 122 НК РФ, п. 18 ст. 250 НК РФ, Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ (изменения вступают в силу 1 сентября 2026 года), приказ ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@.
