Сгорел товар на складе маркетплейса: налоги и списание в 2026
В июле 2026 года селлеры массово столкнулись с ситуацией, к которой не готовит ни один курс по маркетплейсам: товар уничтожен на складе площадки. Налоговые последствия зависят от вашего режима, и здесь есть важная хорошая новость. С 1 января 2026 года перечень расходов на УСН стал открытым — по пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (введён ФЗ № 425-ФЗ от 28.11.2025) можно учитывать иные расходы по правилам главы 25. А потери от пожаров и других ЧС прямо названы в пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ. Значит, селлер на «Доходы минус расходы» теперь может списать сгоревший товар — в 2025 году это было невозможно. Разберём, как оформить списание, что с компенсацией и НДС.
Что изменилось с 2026 года и почему это важно именно сейчас
До 2026 года ст. 346.16 НК РФ содержала закрытый перечень расходов. Потерь от пожара и ЧС в нём не было, и Минфин последовательно отказывал упрощенцам в таком списании: нет в перечне — нельзя учесть. Селлер терял товар и при этом не мог уменьшить налоговую базу.
С 1 января 2026 года появился пп. 45: «иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса». Перечень фактически разомкнулся. Теперь работает цепочка:
- пп. 45 п. 1 ст. 346.16 — открывает доступ к расходам по правилам главы 25.
- пп. 6 п. 2 ст. 265 — относит к внереализационным расходам потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций.
- Расход должен быть экономически обоснован и документально подтверждён (п. 1 ст. 252) — и на этом пункте чаще всего всё и рушится.
Отдельно отметим важный для селлеров нюанс. Обычно покупной товар попадает в расходы на УСН только при реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Сгоревший товар реализован не был, поэтому «товарная» норма здесь не работает — списание идёт именно как потери от ЧС.
Как последствия зависят от режима
| Режим селлера | Списание утраченного товара | Компенсация от площадки | Итог |
|---|---|---|---|
| УСН «Доходы» 6% | Невозможно: расходы не учитываются | Облагается 6% полностью | Худший сценарий: налог с возмещения, убыток не уменьшает базу |
| УСН «Д−Р» 15% | Да, по пп. 45 + пп. 6 п. 2 ст. 265 | Внереализационный доход | Убыток и возмещение сальдируются в базе |
| ОСНО | Да, пп. 6 п. 2 ст. 265 | Внереализационный доход (п. 3 ст. 250) | Наиболее предсказуемый учёт |
| АУСН | Расходы по закрытым правилам режима | Доход | Требует отдельной проверки по вашему объекту |
Разница между первыми двумя строками — это и есть цена выбора объекта налогообложения, о которой обычно вспоминают слишком поздно. Если вы на «Доходах» и потеряли крупную партию, пересчёт режима на будущий год стоит сделать прямо сейчас.
Пример расчёта
Селлер на УСН «Доходы минус расходы», ставка 15%. Партия закуплена за 1 200 000 ₽, оплачена поставщику полностью, лежала на складе площадки. Товар уничтожен. Маркетплейс выплатил компенсацию 700 000 ₽.
- Внереализационный доход (компенсация): +700 000 ₽ — на дату поступления денег.
- Внереализационный расход (потери от ЧС): −1 200 000 ₽ — на дату подтверждённого списания.
- Влияние на налоговую базу: −500 000 ₽, то есть экономия налога 75 000 ₽ при ставке 15%.
Тот же селлер на УСН «Доходы» 6%: расход не учитывается вообще, а с компенсации 700 000 ₽ придётся заплатить 42 000 ₽ налога. Реальный убыток — 500 000 ₽, а налог платится так, будто вы что-то заработали.
Важная деталь для кассового метода: расход признаётся при условии, что товар оплачен поставщику. Если партия взята с отсрочкой и деньги ещё не ушли, списание в расходы возможно только после оплаты.
Документы: чек-лист, без которого списание не примут
Это самая уязвимая часть. Инспекция снимет расход не потому, что не согласна с нормой, а потому, что не подтверждён факт и размер потерь.
- Инвентаризация. При пожаре, аварии и других ЧС она обязательна по ФСБУ 28/2023 и проводится в сроки, максимально близкие к событию. Допускается фото- и видеофиксация.
- Справка или акт МЧС о факте пожара с указанием даты, места и обстоятельств.
- Документы маркетплейса: акт об утрате, выгрузка по остаткам на складе хранения на дату события, переписка из личного кабинета. Скачайте и сохраните их сразу — доступ к отчётам по закрытому складу может исчезнуть.
- Первичка на закупку (накладные, УПД, платёжки) — подтверждает себестоимость и факт оплаты поставщику.
- Акт о списании товаров (можно по форме ТОРГ-16 или по своей форме с обязательными реквизитами) и бухгалтерская справка-расчёт.
- Фиксация даты начала хранения каждой партии — от неё зависит, какая редакция оферты применяется к вашему товару.
Отдельно про пункт 6. В редакции оферты Wildberries, вступившей в силу 7 июля 2026 года, последствия применения вооружений и БПЛА отнесены к обстоятельствам непреодолимой силы — это освобождает площадку от возмещения. Но к товару, переданному на хранение до этой даты, применяется прежняя редакция, в которой такой оговорки не было. Юристы считают позицию площадки уязвимой именно в этой части: условия распределения рисков изменились уже после того, как товар оказался на хранении.
Что с НДС
Восстанавливать входной НДС по утраченному товару не нужно. Перечень случаев восстановления в п. 3 ст. 170 НК РФ закрытый, утраты имущества в нём нет — это подтвердил ВАС РФ решением от 23.10.2006 № 10652/06. Позиция устоявшаяся, но инспекция на местах иногда пытается спорить, поэтому документы по пожару должны быть в порядке.
Сама компенсация НДС не облагается: реализации нет, это возмещение убытка, а не оплата за товар.
Если вы селлер на УСН с пониженной ставкой 5% или 7%, вопрос снимается сам собой: права на вычет входного НДС у вас нет, значит и восстанавливать нечего. Как устроены ставки и порог в 20 млн ₽ — разбирали в отдельном материале про НДС для селлеров с 2026 года.
«Поддерживающая выплата» — это тоже налогооблагаемый доход
22 июля 2026 года площадка объявила о начале добровольных выплат пострадавшим продавцам, а уже 23 июля селлеры начали жаловаться, что получают заметно меньше стоимости утраченного товара. В уведомлениях эти суммы названы поддерживающими, а не возмещением ущерба — компания последовательно настаивает, что юридически возмещать утрату не обязана.
Для налогов это ничего не меняет. Возмещение убытка — внереализационный доход по п. 3 ст. 250 НК РФ, безвозмездно полученные деньги — внереализационный доход по п. 8 ст. 250 НК РФ. Оба пункта ведут в одну и ту же налоговую базу, а на УСН доход определяется по ст. 346.15 НК РФ со ссылкой на ст. 250. Освобождений для таких выплат в ст. 251 НК РФ нет.
Практический вывод: не ждите от площадки документа со словом «возмещение» и не откладывайте признание дохода до выяснения его формулировки. Доход возникает на дату поступления денег на счёт — в том размере, в котором они поступили. Если выплата покрыла лишь часть себестоимости, разница остаётся вашим убытком и учитывается по правилам, разобранным выше.
Что грозит, если сделать неправильно
- Списали без документов МЧС и инвентаризации. Расход снимут при проверке, доначислят налог, пени и штраф 20% по ст. 122 НК РФ.
- Не учли компенсацию в доходах. Занижение базы. Деньги приходят от площадки и полностью прослеживаются по банку — риск обнаружения близок к 100%.
- Признали доход не на ту дату. На УСН действует кассовый метод: доход возникает при поступлении денег, а не при объявлении о выплате. Ошибка в квартале даёт пени.
- Списали заблокированный, но не утраченный товар. Это не потеря, а недоступность. Расход неправомерен.
- Списали товар, не оплаченный поставщику. На кассовом методе расход ещё не сформирован.
Что делать прямо сейчас: порядок действий
- Выгрузите из личного кабинета остатки по складу на дату события и сохраните локально.
- Определите по каждой партии дату передачи на хранение — до или после 7 июля 2026 года.
- Проведите инвентаризацию и оформите её по ФСБУ 28/2023.
- Запросите у площадки акт об утрате, зафиксируйте обращение письменно.
- Соберите первичку на закупку утраченных партий и проверьте, оплачены ли они поставщику.
- Посчитайте убыток по себестоимости и сверьте с суммой предложенной компенсации.
- Оцените, выгоден ли ваш объект налогообложения — при крупных потерях «Доходы» 6% бьют вдвойне.
Что почитать и с чем поможем
- Учёт по отчётам WB и Ozon — как строится учёт на отчёте комиссионера и где брать суммы для списания.
- Доход селлера на УСН: вся выручка покупателя — почему база считается до удержания комиссии.
- НДС для селлеров маркетплейсов с 2026 — ставки 5/7/22% и порог освобождения.
- Услуга: бухгалтерское обслуживание селлеров — оформим списание, соберём документы и защитим расход перед инспекцией.
- Услуга: выбор налогового режима селлера — пересчитаем объект налогообложения с учётом рисков утраты товара.
Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 30 июля 2026 года: открытый перечень расходов на УСН (пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, ФЗ № 425-ФЗ от 28.11.2025), потери от ЧС (пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ), внереализационные доходы (п. 3 ст. 250 НК РФ), кассовый метод (п. 1 ст. 346.17 НК РФ), закрытый перечень восстановления НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ, решение ВАС РФ от 23.10.2006 № 10652/06), обязательная инвентаризация при ЧС (ФСБУ 28/2023), штраф по ст. 122 НК РФ.
