Слетели с АУСН: как IT-компании не оказаться на ОСНО
22 августа 2026 года ФНС разъяснила, что происходит с налоговым режимом после утраты права на АУСН, и главное в этом разъяснении — развилка, которую компания проходит один раз и почти не глядя. Уведомление об утрате права подаётся через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк, и в нём можно сразу выбрать УСН или ЕСХН — тогда переход на выбранный спецрежим произойдёт автоматически с даты утраты права на АУСН. Если отметку не поставить, компания по умолчанию оказывается на общем режиме: налог на прибыль, НДС 22%, полная бухгалтерская и налоговая отчётность. Для растущей IT-компании разница между этими двумя вариантами измеряется сотнями тысяч рублей в квартал.
Когда IT-компания слетает с АУСН
АУСН — режим для совсем небольших команд, и вырастают из него быстро. Право теряется с 1-го числа месяца, в котором нарушено условие:
| Условие АУСН | Предел | Типичный сценарий в IT |
|---|---|---|
| Доход за год | 60 млн ₽ | Закрыли крупный проект или годовой контракт на поддержку |
| Средняя численность работников | 5 человек | Взяли шестого разработчика или тестировщика |
| Остаточная стоимость основных средств | 150 млн ₽ | Редко, но встречается при своём оборудовании |
| Работники — налоговые резиденты РФ | обязательно | Наняли релоканта, который перестал быть резидентом |
| Расчётный счёт — в уполномоченном банке | обязательно | Открыли счёт в банке не из списка ФНС |
| Выплаты сотрудникам — только безналичные | обязательно | Выдали зарплату или расчёт наличными |
Обратите внимание на две последние строки: они не про рост, а про случайность. Наличная выплата уволенному сотруднику или счёт в «неправильном» банке лишают режима так же надёжно, как превышение по доходу.
Развилка: УСН или ОСНО
Считаем на конкретной компании. Аккредитованная IT-компания, 6 человек в штате, доход за 2026 год к моменту слёта — 62 млн ₽, фонд оплаты труда — 1 800 000 ₽ в месяц. В августе взяли шестого сотрудника и потеряли право на АУСН с 1 августа.
| Показатель | УСН «Доходы» 6% | ОСНО |
|---|---|---|
| Налог с оборота | 6% | Налог на прибыль 5% (льгота для аккредитованных IT) |
| НДС | Порог 20 млн ₽ пройден — НДС возникает | 22%, кроме реализации ПО из реестра |
| Бухотчётность | Упрощённая | Полная |
| Декларации | Одна годовая по УСН + НДС | Прибыль, НДС, имущество |
| Учёт | КУДиР | Полный налоговый учёт по главе 25 НК РФ |
Тут важно не обмануться: ставка налога на прибыль 5% для аккредитованных IT-компаний (п. 1.15 ст. 284 НК РФ) выглядит привлекательнее 6% на упрощёнке, но она применяется к прибыли, а не к обороту, и вместе с ней приходит полноценный налоговый учёт, НДС по всем операциям, кроме льготных, и совсем другая стоимость бухгалтерии. Осознанный переход на ОСНО ради ставки 5% — рабочий сценарий для компании с высокой маржой и большим ФОТ. Случайный переход из-за незаполненной отметки в уведомлении — это просто убыток. Как выбирать между режимами, мы разбирали в статье УСН или ОСНО для IT-компании.
Взносы: счёт, который придёт первым
Самая заметная статья при слёте — страховые взносы. На АУСН их нет: за сотрудников не платится ничего, кроме фиксированного взноса на травматизм — 2 959 ₽ за 2026 год, то есть 246,58 ₽ в месяц, независимо от численности и ФОТ.
С 1-го числа месяца утраты права взносы начисляются в обычном порядке. Для той же компании с ФОТ 1 800 000 ₽ в месяц:
| Вариант | Тариф | Взносы за август |
|---|---|---|
| Осталась на АУСН (гипотетически) | фиксированный взнос на травматизм | 247 ₽ |
| Слетела, аккредитация есть, доля доходов ≥70% | 15% в пределах предельной базы | 270 000 ₽ |
| Слетела, аккредитации нет | 30% в пределах предельной базы | 540 000 ₽ |
Разрыв между второй и третьей строкой — 270 000 ₽ в месяц — и есть цена аккредитации Минцифры в этой ситуации. Предельная база на 2026 год составляет 2 979 000 ₽ на сотрудника (постановление Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705); с выплат сверх неё аккредитованная IT-компания платит 7,6%, остальные — 15,1%. Подробный расчёт тарифов и условий — в статье Страховые взносы IT в 2026 году.
Отдельно проверьте долю профильных доходов: льготный тариф и ставка налога на прибыль 5% требуют не менее 70% доходов от IT-деятельности нарастающим итогом с 1 января. Если крупный непрофильный контракт как раз и выбил вас за 60 млн ₽, доля могла просесть — и тогда вместе с АУСН вы теряете ещё и льготы.
Порядок действий: пять шагов и один срок
- Зафиксируйте дату нарушения. Право утрачено с 1-го числа месяца, в котором условие нарушено. Все расчёты — с этой даты.
- Подайте уведомление об утрате права через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк — не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем нарушения.
- Поставьте отметку о переходе на УСН в этом же уведомлении. Это единственный способ не оказаться на общем режиме автоматически.
- Пересчитайте налоги и взносы за месяц утраты права: налог по новому режиму, страховые взносы по своему тарифу, НДФЛ — теперь вы исчисляете и перечисляете его сами.
- Восстановите отчётность: РСВ, 6-НДФЛ, персонифицированные сведения, отчётность в СФР, КУДиР при УСН. Сроки идут от даты утраты права.
Что грозит, если сделать неправильно
- Молчание не сохраняет режим. Право теряется по факту нарушения условия, а не по решению инспекции. Пока вы «думаете», налоги уже считаются по другому режиму.
- ОСНО по умолчанию. Не поставили отметку — до конца календарного года остаётесь на общем режиме. Уйти на УСН в середине года после этого нельзя.
- Доначисления и штраф. Неуплата налога по новому режиму — штраф 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ) плюс пени.
- Штрафы за отчётность. Несданная декларация — 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, но не менее 1 000 ₽ и не более 30% (ст. 119 НК РФ). При слёте таких деклараций набирается сразу несколько.
- Возврат на АУСН откладывается. После утраты права вернуться на режим сразу не получится: понадобится минимум год, а уведомление подаётся до 31 декабря предшествующего года.
Как этого не допустить
АУСН требует помесячной дисциплины: доход и численность нужно смотреть не в конце года, а каждый месяц. Практическое правило — планировать найм шестого сотрудника и подписание контракта, который перебрасывает вас за 60 млн ₽, как смену налогового режима: заранее посчитать УСН и ОСНО, проверить долю профильных доходов и порог НДС. Плюсы и подводные камни самого режима мы разобрали в статье АУСН для IT-компании: кому подходит и в чём подвох, а механику НДС на упрощёнке — в статье НДС на УСН в 2026 году.
Если слёт уже случился и надо быстро выбрать режим, пересчитать взносы и закрыть отчётность — это бухгалтерское обслуживание IT-компаний. Когда решение о режиме принимается на несколько лет вперёд и цена ошибки высока, начните с расчёта: налоговый консалтинг для IT.
Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 23 августа 2026 года: разъяснение ФНС о смене режима при утрате права на АУСН от 22 августа 2026 года, Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ (условия и лимиты АУСН, срок уведомления), фиксированный взнос на травматизм при АУСН 2 959 ₽ за 2026 год, единая предельная база 2 979 000 ₽ (постановление Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705), п. 2.2-1 ст. 427 НК РФ (тариф 15% и 7,6% для аккредитованных IT-компаний), п. 1.15 ст. 284 НК РФ (налог на прибыль 5%), общий тариф взносов 30% и 15,1%, порог освобождения от НДС на УСН 20 млн ₽, ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ.
