Взносы клиники в 2026: почему 30%, а не льготные 15%
С 2026 года пониженный тариф страховых взносов 15% для малого и среднего бизнеса стал отраслевым: он положен только тем, чей основной вид деятельности входит в перечень Правительства РФ. Класс ОКВЭД 86 «Деятельность в области здравоохранения» в этот перечень не вошёл — значит, частная клиника платит взносы по общему тарифу 30% в пределах предельной базы и 15,1% сверх неё. Для медицинского бизнеса, где фонд оплаты труда съедает 40–50% выручки, это самая дорогая перемена года. Разбираем, откуда взялось правило, во сколько обходится потеря льготы и что с этим можно сделать законно.
Как устроен пониженный тариф с 2026 года
Право на тариф 15% возникает только при одновременном выполнении трёх условий:
- организация или ИП включены в реестр МСП;
- основной вид деятельности входит в перечень, утверждённый распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р (54 позиции);
- доля доходов от льготной деятельности — не менее 70% по итогам отчётного (расчётного) периода (п. 13.2 ст. 427 НК РФ).
Сам льготный тариф применяется не ко всей зарплате, а только к части выплат работнику, превышающей полуторакратный МРОТ. МРОТ на 2026 год — 27 093 ₽ (Федеральный закон от 28.11.2025 № 429-ФЗ), значит порог составляет 40 639,50 ₽ в месяц. С выплат до этой суммы взносы считаются по общему тарифу в любом случае.
В перечень 4125-р попали, в частности, образование, спорт, культура, информационные технологии и телекоммуникации, издательская деятельность, ряд производств и услуг. Для обрабатывающих производств действует ещё более низкий тариф — 7,6% с выплат сверх 1,5 МРОТ. Медицинская практика в перечне отсутствует.
В апреле правило слегка смягчили: Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ разрешил при расчёте доли 70% суммировать доходы по основному и дополнительным кодам, если все они входят в перечень, — и применяется это задним числом с 1 января 2026 года. Для клиники поправка бесполезна: суммировать нечего, класса 86 в перечне нет.
Есть одно исключение, которое иногда путают с общим правилом: отдельный пониженный тариф по ст. 427 НК РФ сохраняется для некоммерческих организаций на УСН, работающих в социальной сфере, включая здравоохранение. К коммерческой клинике в форме ООО или ИП он не применяется.
Сколько это стоит: расчёт
Клиника на 20 сотрудников со средней зарплатой 80 000 ₽ в месяц. Фонд оплаты труда — 1 600 000 ₽ в месяц.
| Показатель | Общий тариф (как сейчас) | Тариф 15% (как было бы в перечне) |
|---|---|---|
| Выплата на человека | 80 000 ₽ | 80 000 ₽ |
| В пределах 1,5 МРОТ (40 639,50 ₽) | 30% → 12 191,85 ₽ | 30% → 12 191,85 ₽ |
| Сверх 1,5 МРОТ (39 360,50 ₽) | 30% → 11 808,15 ₽ | 15% → 5 904,08 ₽ |
| Взносы за одного в месяц | 24 000,00 ₽ | 18 095,93 ₽ |
| Взносы за 20 человек в месяц | 480 000 ₽ | 361 919 ₽ |
| Разница в месяц | — | 118 081 ₽ |
| Разница за год | — | ≈ 1 417 000 ₽ |
Полтора миллиона рублей в год для клиники такого размера — это примерно стоимость одного врача с оборудованием или годовой бюджет на ремонт и лицензирование нового кабинета.
Отдельно про предельную базу: в 2026 году она равна 2 979 000 ₽ на работника нарастающим итогом (постановление Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705). С выплат сверх неё общий тариф снижается до 15,1%. Для большинства клиник это касается только руководителя и нескольких ведущих специалистов: порог достигается при зарплате около 248 000 ₽ в месяц.
Что грозит, если пытаться «подогнать» отрасль
Первая мысль владельца после такой арифметики — сменить основной ОКВЭД на код из перечня. Это худшее из возможных решений.
Почему не сработает. Условие о 70% привязано не к записи в реестре, а к доходам. Клиника, у которой 90% выручки — медицинские услуги, порог по «льготному» коду не наберёт никогда. Формальная смена основного кода при неизменной структуре выручки просто не даёт права на тариф.
Чем грозит попытка перераспределить выручку. Разделение потоков под нужный код, оформление части услуг как немедицинских, перевод персонала в отдельное юрлицо с льготным ОКВЭД — всё это ст. 54.1 НК РФ. Последствия: пересчёт взносов по общему тарифу за проверяемый период, пени по ст. 75 НК РФ, штраф 20% по ст. 122 НК РФ, а при доказанном умысле — 40%.
Дополнительный риск, специфичный для медицины. Дробление ради тарифа почти всегда ломает условия ставки 0% по налогу на прибыль: доля медицинских доходов должна быть не менее 90%, а численность — не менее 15 человек непрерывно (ст. 284.1 НК РФ). Сэкономив на взносах, легко потерять льготу, которая стоит дороже. И одновременно поехать в раздельном учёте — как его вести, разобрано в статье Раздельный учёт ОМС, ДМС и платных услуг.
Что делать: рабочий план
1. Проверьте, действительно ли вы вне льготы. Посмотрите основной код в выписке из реестра и структуру выручки за полугодие. Если у клиники есть значимое направление за пределами класса 86 — например, образовательная деятельность по подготовке специалистов, — посчитайте его долю: с учётом поправок 104-ФЗ доходы по нескольким льготным кодам суммируются. Порог 70% высокий, но проверить стоит.
2. Пересчитайте юнит-экономику приёма. Взносы выросли не на проценты, а на треть от зарплатной части. Если прайс не менялся с прошлого года, маржа по части направлений уже отрицательная — это видно только при расчёте по каждой услуге, а не «в среднем по клинике».
3. Займитесь тем, что реально даёт экономию, — налогом на прибыль. Ставка 0% по ст. 284.1 НК РФ бессрочна и по деньгам почти всегда перекрывает разницу в тарифе взносов. Условия: лицензия, доля медицинских доходов не менее 90%, штат не менее 15 человек непрерывно, доля медперсонала с сертификатом или свидетельством об аккредитации не менее 50%, отсутствие операций с векселями и производными инструментами. Подробный разбор — в статье Налог на прибыль 0% для медклиники.
Ключевой момент, который упускают: ставка 0% — это льгота по налогу на прибыль, то есть она существует только на общей системе. Клиника на УСН налог на прибыль не платит, но и обнулить его не может — она платит налог с доходов или с разницы. Для прибыльной клиники ОСНО с нулевой ставкой часто оказывается выгоднее упрощёнки, особенно с учётом того, что медицинские услуги из перечня освобождены от НДС независимо от режима — см. статью НДС на медицинские услуги: как работает освобождение.
4. Не заменяйте штат подрядчиками. Врач на приёме под вашей лицензией — это работник. Переквалификация даёт доначисление НДФЛ и взносов по общему тарифу за весь период плюс претензии по лицензионным требованиям.
5. Заложите рост ФОТ в бюджет 2027 года. МРОТ индексируется ежегодно, а вместе с ним растёт и порог 1,5 МРОТ, и минимальная база. Планировать штатное расписание лучше сразу с учётом полной ставки взносов.
Если нужно посчитать, что выгоднее вашей клинике — упрощёнка или общая система с нулевой ставкой, — мы делаем такой расчёт на ваших цифрах в рамках бухгалтерского обслуживания клиник: сравниваем режимы, проверяем условия ст. 284.1 и настраиваем раздельный учёт.
Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 1 августа 2026 года: ст. 427 (в т.ч. п. 13.2), ст. 284.1, пп. 2 п. 2 ст. 149, ст. 54.1, ст. 75, ст. 122 НК РФ; распоряжение Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р; Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ; Федеральный закон от 28.11.2025 № 429-ФЗ (МРОТ 27 093 ₽); постановление Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705 (предельная база 2 979 000 ₽).
