Оксана Шатунова
Если ваш товар лежал на складе площадки в день, когда там что-то случилось, у вас сейчас два вопроса: заплатит ли кто-нибудь и можно ли хотя бы уменьшить налог. На второй Минфин ответил письмом от 21.09.2026 № 03-00-06/82851, и ответ зависит от одной строчки в вашем уведомлении о переходе на УСН. На объекте «Доходы минус расходы» утрата списывается в расходы, на объекте «Доходы» не списывается вообще. Письмо разошлось по профизданиям с 9 по 19 октября, через неделю после того, как Ozon закрыл страховку, и за сутки до атаки на логистический центр в Петербурге.
Про первый вопрос мы писали вчера, что осталось у продавца после закрытия полиса: пост Ozon о прекращении страхования с 13 октября посмотрели 63,7 тысячи человек, новость об атаке на vc.ru собрала 16 тысяч просмотров и 55 комментариев, а в канале Marketplace Biz вопрос сформулирован одной строкой: были ли там товары продавцов и кто будет возмещать. Сегодня про то, что в вашей власти: объект налогообложения на 2027 год и документы на списание потерь этого.
Что именно сказал Минфин
Запрос в министерство был про товары, утраченные продавцами на складах оператора электронной торговой площадки. По налогу на прибыль и НДС Минфин к позиции заявителя замечаний не нашёл: там всё решено раньше, выбытие товара из-за атак не объект НДС, стоимость идёт во внереализационные расходы. А по упрощёнке ведомство высказалось впервые, и вот что получилось:
| Объект УСН | Утрата товара | Убыток по итогам года | Компенсация от площадки или страховой |
|---|---|---|---|
| «Доходы минус расходы» | Расход: потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, пп. 45 п. 1 ст. 346.16 → пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ | Переносится на следующие годы, до 10 лет (п. 7 ст. 346.18) | Доход, схлопывается с расходом в базе |
| «Доходы» | Не учитывается: убытки при определении базы не учитываются | Не существует: налог считается с доходов по ст. 346.15 | Доход, облагается 6% без зачёта |
Объект, напомнил Минфин, налогоплательщик выбирает сам и может менять ежегодно. И отдельно про «Доходы минус расходы»: убыточный год всё равно стоит минимальный налог 1% от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ), разницу потом можно включить в расходы.
Почему это новость, если перечень расходов открыт с января? Потому что до 2026 года ответ был «нельзя всем»: товар попадает в расходы только по мере реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), а утраченный товар не продан. Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ добавил пп. 45 с отсылкой к главе 25, и это первое письмо, где Минфин применил его к складу маркетплейса. Вчера мы честно писали, что официальной позиции по упрощёнке нет. Теперь есть.
Сколько стоит объект: расчёт на 36 миллионах
Продавец с выручкой по отчётам площадки 36 млн ₽ за год. Закупка товара 15 млн ₽, из них партия на 2,4 млн ₽ утрачена на складе и продана не будет. Комиссия и логистика площадки 13 млн ₽, прочие расходы 2 млн ₽. НДС на УСН при такой выручке уже есть, но его в примере не трогаем: на пониженных ставках 5% и 7% вычетов нет, и утрата на НДС не влияет.
| Показатель | «Доходы», 6% | «Доходы минус расходы», 15%, без списания | «Доходы минус расходы», 15%, со списанием |
|---|---|---|---|
| Доходы | 36 000 000 ₽ | 36 000 000 ₽ | 36 000 000 ₽ |
| Проданный товар в расходах | — | 12 600 000 ₽ | 12 600 000 ₽ |
| Комиссия, логистика, прочее | — | 15 000 000 ₽ | 15 000 000 ₽ |
| Утрата по пп. 45 | не учитывается | — | 2 400 000 ₽ |
| Налоговая база | 36 000 000 ₽ | 8 400 000 ₽ | 6 000 000 ₽ |
| Налог за год | 2 160 000 ₽ | 1 260 000 ₽ | 900 000 ₽ |
| Минимальный налог 1% | — | 360 000 ₽, меньше, не платится | 360 000 ₽, меньше, не платится |
| Во что превратилась утрата 2,4 млн | потеря 2 400 000 ₽ | потеря 2 400 000 ₽ | потеря 2 040 000 ₽ |
Списание возвращает 15% от утраты: 360 000 ₽ на этом примере. Не компенсация, но и не ноль. На «Доходах» налог не шевелится ни от утраты, ни от чего-либо ещё, кроме взносов.
Разница между объектами в этом примере 1,26 млн ₽ за год, и утрата здесь ни при чём: при комиссии и закупке, съедающих 77% выручки, объект «Доходы» проигрывает сам по себе. Арифметический порог простой: при ставках 6% и 15% «Доходы минус расходы» выгоднее, когда расходы выше 60% выручки. Взносы, которые уменьшают налог на «Доходах», сдвигают порог вверх, региональные ставки его двигают в обе стороны. Мы считали это подробно, когда Ozon поднимал комиссии, и вывод с тех пор не изменился: селлер на 6% обычно либо торгует с маржой выше 40%, либо никогда не считал.
Почему решать нужно до 31 декабря
Объект меняется только с начала года, уведомление по форме № 26.2-6 подаётся до 31 декабря года, предшествующего смене (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). В течение года менять нельзя, и никакая чрезвычайная ситуация этого правила не отменяет.
Вторая ловушка опаснее первой. Убыток переносится на будущее, только если получен в периодах с объектом «Доходы минус расходы» (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Продавец, который потерял товар в октябре на «Доходах» и с января перешёл на «Доходы минус расходы», перенести ничего не сможет: в 2026 году у него по налоговому учёту убытка не было, была выручка и налог 6%. Смена объекта защищает от следующей утраты, а не от прошлой. Поэтому «переживём год, а там посмотрим» означает: потери этого года для налога закрыты навсегда.
На «Доходы минус расходы» есть своя цена: учёт расходов с первичкой на каждую позицию, минимальный налог 1% даже в убыточный год, обязанность хранить документы по убытку все 10 лет переноса. Для продавца с оборотом 36 млн и одним бухгалтером на аутсорсе это полтора-два часа работы в месяц сверх нынешнего. Решение о выборе режима мы считаем на ваших отчётах площадки за последние 12 месяцев, а не на средних по больнице: доля расходов у продавца одежды на FBO и у продавца электроники на FBS отличается вдвое.
Какие документы примут, а какие нет
Минфин разрешил расход, но не отменил ст. 252: потери нужно подтвердить. Юрист Константин Лысаков в сентябре описал дело, где Wildberries за время процесса подал восемь расчётов утраты, каждый раз меняя исходные данные и методику. Его вывод: расчёт площадки сам по себе не доказательство. Для налоговой это тоже так, причём в обе стороны, поэтому собирайте своё.
- Инвентаризация. ФСБУ 28/2023 требует её при установлении факта утраты или порчи активов, непосредственно по установлению. Остатки на складе площадки на дату события берите из кабинета и сохраняйте скриншотами до того, как они изменятся.
- Документ площадки об утрате. Акт, отчёт по остаткам, расчёт компенсации. Пост в канале и скрытые карточки утрату не подтверждают: часть товара может уцелеть. Как спорить с расчётом площадки, мы разбирали на деле против WB.
- Подтверждение события. Пп. 6 п. 2 ст. 265 говорит о чрезвычайных ситуациях: нужен документ о событии, справка МЧС или сообщение площадки с датой и объектом. Если площадка оформит утрату как недостачу без установленных виновных, это уже пп. 5 п. 2 ст. 265, и там факт отсутствия виновных должен подтвердить уполномоченный госорган. Смотрите, что написано в акте, прежде чем выбирать подпункт.
- Себестоимость. Накладные и УПД поставщика на утраченную партию: в отчёте площадки есть количество, но нет вашей закупочной цены.
Компенсация, если придёт, становится доходом на дату поступления (п. 1 ст. 346.17, п. 3 ст. 250 НК РФ). Страховое возмещение Минфин тоже считает доходом упрощенца (письмо от 27.05.2025 № 01-06-13/03-51634). На «Доходы минус расходы» доход и списание сойдутся в одной базе, на «Доходах» вы заплатите 6% с денег, которые лишь частично покрыли потерю.
Что грозит, если решить на эмоциях
- Списать утрату на «Доходах». Расходов на этом объекте нет, уменьшенный налог доначислят со штрафом 20% (ст. 122 НК РФ) и пенями.
- Списать на «Доходы минус расходы» по посту в канале. Без акта и инвентаризации расход снимут при камералке, причём уже после того, как вы потратили сэкономленное.
- Не включить компенсацию в доход. Площадка отчитывается перед ФНС о выплатах продавцам, расхождение всплывёт автоматически. Штраф тот же, 20%.
- Сменить объект в надежде перенести убыток 2026 года. Не перенесётся, а учёт расходов вести придётся. Решение о смене должно опираться на долю расходов, а не на прошлую утрату.
- Остаться на «Доходах» при расходах 77% выручки. Это 1,26 млн ₽ лишнего налога в год на нашем примере, безо всяких происшествий.
План до конца года
Сейчас. Выгрузить отчёты площадки за 12 месяцев, посчитать долю расходов: закупка, комиссия, логистика, хранение, реклама, взносы. Выше 60% — считать «Доходы минус расходы» всерьёз.
До 30 ноября. Если товар пострадал: запросить у площадки акт об утрате и расчёт, провести инвентаризацию по ФСБУ 28/2023, собрать накладные на партию. Сохранить переписку с площадкой.
До 31 декабря. Подать уведомление № 26.2-6, если объект меняете. Проверить, что бухгалтер готов вести расходы с первичкой с 1 января: на «Доходы минус расходы» без документов списать нельзя ничего, включая комиссию площадки.
Если компенсация пришла. Поставить в доход датой поступления на обоих объектах. На «Доходы минус расходы» убедиться, что утрата списана в том же году.
Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 20 октября 2026 года: письмо Минфина от 21.09.2026 № 03-00-06/82851 в изложении ppt.ru от 16.10.2026, buh.ru от 19.10.2026 и «Атлант-право» от 09.10.2026; пп. 45 п. 1 ст. 346.16, пп. 5 и 6 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.15, п. 1 и пп. 2 п. 2 ст. 346.17, п. 6 и 7 ст. 346.18, п. 3 ст. 250, ст. 122 НК РФ; закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ; письмо Минфина от 27.05.2025 № 01-06-13/03-51634; ФСБУ 28/2023 (приказ Минфина от 13.01.2023 № 4н); посты Ozon для продавцов от 09.10.2026 и 18.10.2026; ставки 6% и 15% без учёта региональных льгот.
