Оксана Шатунова
Если вы на УСН «Доходы» и летом или осенью потеряли товар на складе маркетплейса, на налог это не повлияет ни на рубль. Минфин подтвердил это письмом от 21.09.2026 № 03-00-06/82851: при объекте «Доходы» убытки не учитываются, а при «Доходах минус расходы» утрата от ЧС идёт в расходы. Объект на 2027 год можно сменить уведомлением до 31 декабря, а убыток 2026 года на «Доходах» не переносится никуда. Поэтому решение принимать сейчас — по цифрам 2027 года, а не по обиде за 2026-й.
Письмо разошлось по профильным каналам в середине октября и сразу стало главным ответом на вопрос, который селлеры задают с июля. Разберём, что в нём сказано, где ловушка первого года и как посчитать на выручке 36 млн ₽.
Что сказал Минфин
Вопрос был простой: как продавцу на упрощёнке учесть стоимость товара, утраченного на складе оператора торговой площадки. Ответ — тоже, только неприятный для половины рынка.
На «Доходах». Налог считается с доходов по ст. 346.15 НК РФ, ставка 6%. Убытки при определении налоговой базы не учитываются. Товар сгорел — налог тот же.
На «Доходах минус расходы». Доходы уменьшаются на расходы, ставка 15%. Убытки от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других ЧС приравнены к внереализационным расходам (пп. 45 п. 1 ст. 346.16 и пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ). Если по итогам года получился убыток, его можно перенести на будущие периоды — но только тем, кто в этих периодах применял объект «Доходы минус расходы» (п. 7 ст. 346.18).
И ещё одно напоминание из письма: объект выбирает сам налогоплательщик, менять его можно ежегодно.
До этого письма официальной позиции по утрате на складах площадок не было, и бухгалтеры спорили, через какой подпункт списывать. Теперь спорить не о чем.
Кому что это значит
| Ваша ситуация | Что даёт письмо |
|---|---|
| УСН «Доходы», товар утрачен в 2026 году | Списания нет. Помогает только отсрочка по № 1074 / № 1277 |
| УСН «Доходы минус расходы», товар утрачен | Расход как убыток от ЧС, по документам |
| УСН 15%, год закончится убытком | Убыток переносится на следующие годы на 15% |
| УСН «Доходы», думаете о 2027 годе | Решение — до 31 декабря |
Обратите внимание: утраченный в 2026 году товар продавца на «Доходах» не вернётся в налог и после смены объекта. Убытка в налоговом смысле на «Доходах» просто не возникает, переносить нечего.
Ловушка первого года на 15%
Перейти на «Доходы минус расходы» — не значит сразу списывать всё, что лежит на складах. По п. 4 ст. 346.17 НК РФ расходы, относящиеся к периодам применения «Доходов», после перехода не учитываются. Минфин давно читает это так: товар, купленный и оплаченный в 2026 году на «Доходах», в 2027-м в расходы не попадёт, даже если продан уже на 15%.
Для селлера с большими остатками на складах маркетплейсов это серьёзно. Весь декабрьский завоз под новогодний сезон, оплаченный в 2026-м, уйдёт в 2027 год без права на расход.
Расчёт: выручка 36 млн ₽
ИП-селлер, прогноз на 2027 год: выручка покупателей 36 млн ₽ (доход на УСН — вся выручка, а не сумма после комиссии). Расходы: закупка 16 млн ₽, комиссии и логистика площадок 11 млн ₽, упаковка, реклама и прочее — 2 млн ₽. Из закупки 6 млн ₽ — товар, оплаченный ещё в 2026 году. Взносы и НДС за скобками: НДС при такой выручке платится на обоих объектах одинаково, взносы уменьшают налог в обоих вариантах.
| УСН «Доходы» 6% | УСН 15%, первый год | УСН 15%, со второго года | |
|---|---|---|---|
| Доход | 36 млн ₽ | 36 млн ₽ | 36 млн ₽ |
| Расходы в базе | — | 23 млн ₽ | 29 млн ₽ |
| База | 36 млн ₽ | 13 млн ₽ | 7 млн ₽ |
| Налог | 2 160 000 ₽ | 1 950 000 ₽ | 1 050 000 ₽ |
В первый год выгода — всего 210 000 ₽: шесть миллионов старых остатков в расходы не попали. Со второго года — уже 1,1 млн ₽.
А теперь добавим утрату. Допустим, в 2027 году на складе площадки сгорит товара на 3 млн ₽ (оплаченного уже в 2027-м).
- На «Доходах» налог остаётся 2 160 000 ₽.
- На 15% (второй год) база 4 млн ₽, налог 600 000 ₽. Минимальный налог 1% — 360 000 ₽, он меньше, платится обычный.
Разница — 1,56 млн ₽. Это та «страховка», которой у селлера на «Доходах» нет, а полиса от атак у Ozon больше нет вовсе.
Когда 6% всё же выгоднее: если подтверждённые расходы — закупка, комиссии, логистика — меньше примерно 60% выручки, а товар не лежит на складах площадок. Как на этот расчёт влияют растущие комиссии — в статье «Ozon поднял комиссии: селлеру пора менять УСН 6% на 15%?».
Что нужно для списания на 15%
Если вы уже на «Доходах минус расходы» или перейдёте с 2027 года, списание утраты держится на документах:
- оплата поставщику — платёжка, без неё товар на УСН в расход не идёт вообще;
- акт инвентаризации — по ФСБУ 28/2023 инвентаризация при ЧС обязательна и проводится по окончании события, когда это возможно;
- документ площадки — отчёт, уведомление в кабинете или акт об утрате;
- документ о событии — новость или справка о пожаре, атаке, ЧС.
Как собрать этот пакет после пожара — в статье «Сгорел товар на складе маркетплейса: налоги и списание в 2026». Если отчёт площадки показал потери меньше реальных — «Отчёт Wildberries занизил потери: как доказать ущерб селлеру».
Что грозит, если ошибиться
- Списали утрату на «Доходах». Уменьшить базу на «Доходах» нельзя ничем, кроме взносов. Доначисление 6%, штраф 20% и пени.
- Не подали уведомление до 31 декабря. Весь 2027 год — на старом объекте, без шанса списать будущие утраты.
- Учли в 2027 году товар, оплаченный в 2026-м. При переходе на 15% это завышение расходов: снимут при проверке.
- Перенесли «убыток» 2026 года с «Доходов». Переносить нечего — расход снимут целиком.
Что изменилось с тех пор (на 6 ноября 2026)
Статья вышла 20 октября. Письмо Минфина с тех пор не отзывалось и других разъяснений по утрате на УСН не выходило. За это время атакованы логистические центры Ozon в Петербурге (18 октября) и Омске (24 октября) — уже без страховки товара, так что вопрос объекта на 2027 год стал острее. Кто думает о смене, как раз успевает до 31 декабря.
Что сделать до 31 декабря
- Соберите прогноз на 2027 год: выручка, закупка, комиссии и логистика по каждой площадке.
- Посчитайте налог на двух объектах — с учётом ловушки первого года по остаткам 2026-го.
- Если переход выгоден, подумайте, не сдвинуть ли оплату крупного завоза поставщику на январь: тогда товар попадёт в расходы 2027 года.
- Подайте уведомление о смене объекта до 31 декабря 2026 года.
- Для утрат 2026 года на «Доходах» проверьте отсрочку по № 1074 или № 1277 — это единственная помощь, которая работает.
Посчитать оба объекта на ваших цифрах и выбрать режим на 2027 год — услуга «Выбор налогового режима селлера». Вести учёт так, чтобы утрата списывалась по документам, — часть бухгалтерского обслуживания селлеров.
Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 6 ноября 2026 года: письмо Минфина от 21.09.2026 № 03-00-06/82851, ст. 346.15, п. 2 ст. 346.14, пп. 45 п. 1 ст. 346.16, пп. 6 п. 2 ст. 265, п. 4 ст. 346.17, п. 6 и 7 ст. 346.18, ст. 122 НК РФ; ставки УСН 6% и 15%, минимальный налог 1%; ФСБУ 28/2023; постановления Правительства РФ № 1074 и от 30.09.2026 № 1277.
