Оплата в Китай через платёжного агента: что с налогами селлера
Поставщик в Гуанчжоу ждёт предоплату, банк третью неделю «проверяет платёж», а партия к сезону нужна вчера. Выход, к которому в 2026 году пришли почти все селлеры с прямым импортом, — платёжный агент: вы переводите ему рубли, он платит поставщику юани или доллары. Схема законная, и сама по себе она не создаёт налоговой проблемы. Проблема появляется, когда бухгалтер видит в выписке один перевод «по агентскому договору» и не понимает, где здесь цена товара, где комиссия, а где переплата по курсу.
Разберём на цифрах, что с этим платежом происходит на УСН, на таможне и в банке. И что делать, чтобы через полгода не выяснилось, что 100 000 ₽ комиссии вы отдали из чистой прибыли, а справку в банк не подали.
Как выглядит платёж на самом деле
Возьмём типичную ситуацию. Селлер на УСН «Доходы минус расходы», оборот около 30 млн ₽ в год, заказывает партию на 20 000 $. Агент выставляет счёт: курс 83 ₽ за доллар при курсе ЦБ, скажем, 80 ₽ и вознаграждение 3% от суммы. Цифры условные, но пропорции рыночные: по обзорам vc.ru за 2026 год комиссии агентов держатся в диапазоне 1,5–4%, а «серые» посредники берут до 6–8%.
| Строка | Сумма |
|---|---|
| Цена товара по курсу ЦБ (20 000 $ × 80 ₽) | 1 600 000 ₽ |
| Надбавка к курсу (20 000 $ × 3 ₽) | 60 000 ₽ |
| Вознаграждение агента (3%) | 49 800 ₽ |
| Ушло агенту | 1 709 800 ₽ |
Из 1 709 800 ₽ поставщик получил эквивалент 1 600 000 ₽, а 109 800 ₽ — цена того, что деньги вообще дошли. Это 6,9% от партии. При марже селлера в 5–7% после всех удержаний площадки (об этом мы считали в статье про три отчёта) такой платёж съедает прибыль с партии целиком. Значит, каждая из этих строк должна попасть в учёт правильно, иначе вы заплатите налог ещё и с неё.
Три налоговых вопроса к одному платежу
Вопрос первый: что из этого расход. На УСН «Доходы минус расходы» всё: стоимость товара списывается по мере продажи (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), вознаграждение агента — как агентское (пп. 24), а с 1 января 2026 года перечень расходов вообще открытый. Основание для списания — отчёт агента с подтверждением платежа поставщику: без него у вас есть перевод в никуда, а не оплаченный товар.
На УСН «Доходы» расхода нет как категории. Налог 6% считается с полной выручки, которую покупатели заплатили на площадке, и ни комиссия маркетплейса, ни комиссия агента его не уменьшают. Импортёру с большой долей закупок в цене на «Доходах», как правило, делать нечего, и платёж через агента — ещё один аргумент пересчитать объект до конца года.
Вопрос второй: курс. Бухгалтеры, пришедшие из ОСНО, ищут курсовую разницу и не находят. Правильно: на упрощёнке переоценка валютных обязательств не делается (п. 5 ст. 346.17 НК РФ). Рублёвая сумма, которую вы отдали агенту за товар, и есть цена товара для вашего учёта. Надбавка к курсу — это комиссия, только записанная в котировку.
Отдельный вопрос — таможня. Минфин в письме от 02.10.2025 № 27-01-21/95373 разбирал именно такую конструкцию: контракт в одной валюте, счёт в другой, платёж в рублях через агента. Таможенная стоимость определяется по цене контракта в пересчёте по курсу ЦБ на дату регистрации декларации, а не по тому, сколько рублей ушло агенту. То есть в нашем примере база для пошлины и НДС — 1 600 000 ₽, а не 1 709 800 ₽.
Вопрос третий: включать ли вознаграждение агента в таможенную стоимость. Зависит от того, чья это была идея. Письмо Минфина от 01.11.2024 № 27-01-21/106988: если агентский договор заключён по инициативе покупателя из-за трудностей с прямой оплатой, а продавец этого не требовал, вознаграждение не часть цены и в таможенную стоимость не входит. Если оплата через агента — условие поставщика, расходы на агента добавляются к цене. Разница на нашей партии — 49 800 ₽ базы, то есть около 17 000 ₽ пошлины и НДС при пошлине 10%.
Ввозной НДС: 22% платят все, вычет получают не все
Здесь чаще всего и ошибаются селлеры, которые в 2026 году впервые ввозят сами. Освобождение от НДС на УСН при доходе до 20 млн ₽ на ввоз не распространяется — п. 3 ст. 145 НК РФ. НДС 22% с таможенной стоимости плюс пошлина платится при выпуске товара, без него товар не выпустят. Как этот НДС ведёт себя дальше, зависит от вашего режима. Подробно ставки для селлеров мы разбирали в статье про НДС на УСН, здесь — только импортная часть.
| Ваш режим | Ввозной НДС на партию (база 1 600 000 ₽ + пошлина 10%) | Что с ним дальше |
|---|---|---|
| УСН, освобождение до 20 млн ₽ | 387 200 ₽ | Вычета нет. На Д−Р — в расходы как таможенный платёж (пп. 11 п. 1 ст. 346.16) по мере продажи |
| УСН с НДС 5% или 7% | 387 200 ₽ | Вычета нет. В стоимость товара |
| УСН с НДС 22% | 387 200 ₽ | К вычету по декларации на товары и платёжке |
| ОСНО | 387 200 ₽ | К вычету |
Итоговая касса на партию для селлера с освобождением: 1 709 800 ₽ агенту, 160 000 ₽ пошлины, 387 200 ₽ НДС — 2 257 000 ₽ за товар ценой 1 600 000 ₽. Это не повод отказываться от импорта, это повод закладывать 40% сверху в цену до заказа, а не после.
Если агент — российская компания на ОСНО, его вознаграждение придёт со своим НДС 22%. Принять его к вычету может только селлер на ставке 22% или на ОСНО. Иностранный агент НДС не выставляет: посреднические услуги по расчётам, оказанные нерезидентом, не считаются реализованными в России (ст. 148 НК РФ), и налоговым агентом по НДС вы не становитесь. Налог у источника с его вознаграждения тоже не удерживается (п. 2 ст. 309 НК РФ). Обратная сторона: договор с агентом-нерезидентом при вознаграждении от 3 млн ₽ банк потребует поставить на учёт как импорт услуг.
Валютный контроль: агент платит, отвечаете вы
Самое частое заблуждение: «мы платим рублями внутри России, валютный контроль не про нас». Рублёвый перевод агенту-резиденту банк действительно не контролирует как валютную операцию. Но контракт с китайским поставщиком от этого не перестаёт быть внешнеторговым.
Что из этого следует:
- Контракт от 3 млн ₽ ставится на учёт в уполномоченном банке (Инструкция ЦБ РФ № 181-И). Считается общая сумма контракта, а не разовый платёж.
- В контракте нужна оговорка о том, что оплату может произвести третье лицо. Контракт уже подписан без неё — подписывайте дополнительное соглашение до платежа, а не после.
- По каждому платёжу агента — справка о подтверждающих документах в банк: агентский договор, поручение агенту, платёжное поручение агента в адрес поставщика, SWIFT-подтверждение или уведомление о зачислении, отчёт агента. Срок — 15 рабочих дней после последнего дня месяца, в котором оформлен документ.
- Товар должен приехать в срок, указанный в контракте, либо аванс должен вернуться. Иначе — ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ: штраф от 3 до 10% от суммы. Верховный суд уточнял: если поставщик обязательство исполнил, за «невозврат аванса» не наказывают. Но исполнение надо доказать декларацией на товары.
За опоздание со справкой — от 5 000 до 50 000 ₽ в зависимости от просрочки (ч. 6.1–6.3 ст. 15.25 КоАП РФ). Штраф небольшой, зато прилетает по каждой справке, а не один раз.
Банк и 115-ФЗ: перевод «по агентскому договору» на новую компанию
Крупный рублёвый перевод новому контрагенту с назначением «оплата по агентскому договору» — почти гарантированный запрос от комплаенса. Как отвечать на такие запросы и чего не писать, мы разбирали в статье про блокировку счёта селлера. Для платежей через агента добавьте к пакету: внешнеторговый контракт, инвойс поставщика, спецификацию, агентский договор и поручение с реквизитами получателя. И укажите в назначении платежа номер инвойса и поручения — банку это снимает половину вопросов до их появления.
Аналитика LEAN TRADE за июль 2026 года по прямым платежам в Китай: около 20% переводов задерживаются, 18% зависают до двух недель, до 30% крупных операций уходят на дополнительный комплаенс. Агент как раз и нужен, чтобы убрать из цепочки лишние банки-корреспонденты. Но убирает он банковский риск, а не валютный и не налоговый.
Что грозит, если…
Агент попросил перевести на карту физлица или «на счёт партнёра». У вас нет ни расхода, ни оплаченного товара, ни ответа для банка. Перевод без договора — главный красный флаг во всех обзорах рынка. «Ведомости» ещё в июле 2024 года описывали случай, когда компания потеряла через посредника более 50 млн ₽; с тех пор схема не поменялась, поменялись только вывески.
Комиссия зашита в курс, в отчёте агента её нет. На Д−Р вы всё равно спишете сумму как цену товара, но объяснить банку и инспекции, почему за 20 000 $ ушло 1 709 800 ₽, будет сложнее. Требуйте расшифровку: курс, надбавка, вознаграждение — три строки.
Забыли про справку в банк. Штраф по ч. 6.1–6.3 ст. 15.25 КоАП РФ и, что хуже, статус «нарушителя валютного законодательства» в банке, который потом аукнется при любом запросе.
Товар не приехал, агент разводит руками. Претензия к агенту — по агентскому договору, к поставщику — по контракту, а штраф 3–10% за невозврат аванса рискуете получить вы. Поэтому в договоре с агентом должна быть обязанность вернуть деньги, если платёж не прошёл, и срок такого возврата.
Ввозной НДС списали в расходы сразу. На Д−Р таможенные платежи, включая НДС, признаются по мере реализации товара, как и его стоимость. Списали всё в квартале ввоза — получили завышенный расход и уточнёнку. Ввоз из Казахстана или Беларуси устроен иначе, там НДС платится в свою инспекцию, — об этом отдельная статья про импорт из ЕАЭС.
Порядок действий перед первым платежом
- Проверьте агента: юрлицо, срок жизни компании, договор с обязанностью вернуть деньги при сбое, комиссия отдельной строкой. Комиссия заметно ниже 1–1,5% — повод спросить, на чём он зарабатывает.
- Допишите в контракт оговорку о платеже через третье лицо и поставьте контракт на учёт, если сумма от 3 млн ₽.
- Спросите поставщика письменно, требует ли он оплаты через конкретного агента. Ответ «нет» — ваш аргумент не включать вознаграждение в таможенную стоимость.
- Посчитайте кассу на партию: цена по курсу агента, вознаграждение, пошлина, НДС 22%. Для селлера на ставке 5% или с освобождением это ещё и себестоимость, из которой считается цена на витрине.
- Заведите календарь справок в банк: 15 рабочих дней после месяца оформления документа, по каждому платежу.
- Соберите пакет документов на одну партию целиком: контракт, инвойс, агентский договор, поручение, отчёт агента, SWIFT, декларация на товары, платёжки по пошлине и НДС. Он же пойдёт в банк, в инспекцию и в таможню — три адресата, один пакет.
Учёт импорта через агента, расчёт ввозного НДС под ваш режим и подготовка ответов банку — часть бухгалтерского обслуживания селлеров в ГлавбухОК. Первый платёж стоит показать бухгалтеру до отправки, а не после: перепись контракта задним числом обходится дороже, чем один звонок.
Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 11 сентября 2026 года: п. 3 ст. 145, ст. 148, п. 2 ст. 309, пп. 11, 23, 24 и 45 п. 1 ст. 346.16, п. 5 ст. 346.17 НК РФ; ч. 5 и ч. 6.1–6.3 ст. 15.25 КоАП РФ; Инструкция Банка России от 16.08.2017 № 181-И; письма Минфина России от 01.11.2024 № 27-01-21/106988 и от 02.10.2025 № 27-01-21/95373; ставка НДС 22% с 01.01.2026 (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
