Оксана Шатунова
Если ваша клиника платит за посты в городских Telegram-каналах или за интеграции у блогеров на YouTube, штрафа за это вы в 2026 году, скорее всего, не получите — ФАС пообещала не наказывать до конца года. А вот расход на такую рекламу инспекция вправе не принять уже сейчас: налоговая норма (п. 44 ст. 270 НК РФ) от обещаний антимонопольной службы не зависит. Для стоматологии на УСН «доходы минус расходы» с рекламным бюджетом 120 000 ₽ в месяц цена вопроса — 216 000 ₽ налога и 43 200 ₽ штрафа за год.
Откуда взялись два разных ответа
С 1 сентября 2025 года закон «О рекламе» запрещает размещать рекламу на ресурсах, доступ к которым ограничен (ч. 10.7 ст. 5 закона № 38-ФЗ). Сначала это читали как запрет для Instagram и Facebook. В марте 2026 года круг расширился.
10 марта ФАС сообщила: в связи с мерами Роскомнадзора по ограничению доступа к YouTube, Telegram и ряду других платформ служба «усматривает в размещении рекламы на данных ресурсах признаки нарушения части 10.7 статьи 5». Отвечают и рекламодатель, и тот, кто рекламу разместил.
Через две недели, 25 марта, вышло второе сообщение. Бизнесу «требуется время для адаптации», поэтому для Telegram и YouTube нужен «переходный период до конца 2026 года, в течение которого меры ответственности… применяться не будут». Для Instagram, Facebook и VPN-сервисов послаблений нет.
Здесь две оговорки, о которых пересказы обычно молчат. Первая: это сообщение на сайте службы, а не норма закона, и слова «мораторий» в нём нет. Вторая: медицинские юристы спорят с самой квалификацией — по их оценке, в реестре заблокированных ресурсов Telegram и YouTube нет. Официально спор не разрешён. О том, что будет с 1 января 2027 года, ФАС на 4 октября ничего не объявляла.
Что написано в Налоговом кодексе
Налоговая норма старше мартовских событий: она действует с 2025 года. По п. 44 ст. 270 НК РФ расходы на рекламу в интернете не учитываются в трёх случаях:
- сведения о рекламе не переданы в единый реестр интернет-рекламы (ст. 18.1 закона «О рекламе» — та самая маркировка и erid);
- реклама вышла на ресурсе, «доступ к которому ограничен в соответствии с законодательством Российской Федерации»;
- реклама вышла на ресурсе иностранного лица, которое не исполнило требования закона № 236-ФЗ — «о приземлении».
Достаточно любого одного. Минфин в письме от 01.04.2026 № 03-03-07/26516 сформулировал это так: чтобы учесть расход, налогоплательщик «должен подтвердить, что при распространении рекламы не возникают условия, предусмотренные пунктом 44 статьи 270». То есть доказывать придётся вам, а не инспекции.
Получается редкая конструкция: одно ведомство обещало не наказывать за то, что другое не обещало признавать. Ни ФНС, ни Минфин о переходном периоде ФАС не высказывались.
Как выглядят Telegram и YouTube по каждому основанию
Проверить третье основание можно самому: перечень иностранных лиц и статус их обязанностей опубликован на сайте 236-fz.rkn.gov.ru. Роскомнадзор разъяснял (его письмо ФНС разослала инспекциям 27.02.2025 за № СД-4-3/2042@), что исполнившим закон считается тот, кто выполнил обязанности из ст. 5 закона № 236-ФЗ, и что рекламодатель может узнать это из открытого перечня в любой момент.
| Основание из п. 44 ст. 270 | Telegram | YouTube (Google LLC) | «ВКонтакте», MAX, Яндекс |
|---|---|---|---|
| Нет сведений в реестре рекламы | зависит от вас: нужен erid | зависит от вас | зависит от вас |
| Ресурс с ограниченным доступом | ФАС считает, что да; юристы спорят | ФАС считает, что да; юристы спорят | нет |
| Иностранное лицо не исполнило 236-ФЗ | электронная форма и личный кабинет — исполнено, филиал или юрлицо в России — «в стадии согласования» | электронная форма и филиал — не исполнено | не применяется |
Статусы сняты с сайта реестра 4 октября 2026 года. Эксперты «Гаранта» ещё в декабре 2025 года пришли к выводу, что Telegram не считается исполнившим закон и что признание расходов на рекламу там «может повлечь налоговые риски». С тех пор статус не изменился. YouTube, к слову, выглядит хуже: о нём просто реже вспоминают, потому что клиники покупают там рекламу реже.
Честная оценка такая: публичных случаев, когда инспекция сняла расходы на рекламу в Telegram, мы не нашли. Но когда норма есть, реестр открыт, а доказывать должен налогоплательщик, отсутствие практики — слабое утешение. Проверки за 2026 год ещё не начинались.
Сколько это стоит: считаем на клинике
Типичная картина, с которой к нам приходят: стоматология на три кресла, продвижение ведёт подрядчик, 120 000 ₽ в месяц уходит на посты в районных и городских каналах и у двух местных блогеров. За год — 1 440 000 ₽. Все акты на месте, расход в учёте.
| Режим клиники | Налог, если расход 1 440 000 ₽ снимут | Штраф 20% (п. 1 ст. 122 НК РФ) |
|---|---|---|
| УСН «доходы минус расходы», 15% | 216 000 ₽ | 43 200 ₽ |
| Общая система без льготы, 25% | 360 000 ₽ | 72 000 ₽ |
| Общая система, ставка 0% (ст. 284.1) | 0 ₽ | 0 ₽ |
| УСН «доходы», 6% | 0 ₽ — расходы не учитываются | 0 ₽ |
К налогу добавятся пени. При ключевой ставке 14% на недоимку 216 000 ₽ за первые 30 дней набегает 3 024 ₽, дальше ставка пеней для организаций выше.
Про упрощёнку нужна оговорка. В п. 2 ст. 346.16 НК РФ статья 270 не упомянута: рекламные расходы принимаются «в порядке, предусмотренном» ст. 264. Но сама ст. 264 (подп. 28 п. 1) разрешает рекламу «за исключением расходов, перечисленных в статье 270». Мы читаем это так: запрет приходит на УСН транзитом. Писем Минфина именно про упрощёнку нет, и это наш вывод из норм, а не официальная позиция.
Хуже всего тем, кто на общей системе без нулевой ставки: клиникам со штатом меньше 15 человек, косметологиям с большой долей немедицинских услуг. О том, как устроена льгота и на чём её теряют, — в статье про налог на прибыль 0% для медклиник.
Что грозит, если ничего не менять
Налоги. Доначисление за 2026 год при первой же камеральной или выездной проверке, где инспектор откроет договор с подрядчиком и увидит слово «Telegram». Плюс 20% штрафа и пени.
Реклама. С 1 января 2027 года, если переходный период не продлят, штраф по ч. 1 ст. 14.3 КоАП РФ: юрлицу от 100 000 до 500 000 ₽, должностному лицу от 4 000 до 20 000 ₽. ФАС в мартовском сообщении писала, что смотрит на дату договора, дату публикации и платёжные документы. Договор на 2027 год, подписанный сейчас, аргументом «мы не знали» уже не защитить.
Медицинская специфика. Здесь переходных периодов нет. Реклама медуслуг без предупреждения о противопоказаниях (не менее 5% рекламной площади, ч. 7 ст. 24 закона № 38-ФЗ) — от 200 000 до 500 000 ₽ для юрлица. Публикация без erid — столько же. И такой расход не примут уже по первому основанию п. 44, на какой бы площадке он ни вышел.
Отдельная мелочь для тех, кто платит напрямую иностранному лицу, а не российскому агентству или владельцу канала: по ч. 5 ст. 18.2 закона «О рекламе» обязанность удержать и перечислить 3% отчислений с такой выплаты ложится на российского рекламодателя.
Уходить из Telegram или остаться
Это решение собственника, а не бухгалтера, и универсального ответа нет. Крупный медицинский канал «Медицинская Россия» 3 октября написал подписчикам, что останется в Telegram, «пока он будет доступен и законен», — и многие клиники рассуждают так же: пациенты там, записи идут.
Вариантов три.
- Остаться и учитывать расход. Тогда собирайте доказательства: договор, акт, erid по каждой публикации, снимок экрана реестра 236-ФЗ на дату размещения. Последнее — наша рекомендация, а не требование закона. И держите в уме сумму возможного доначисления.
- Остаться, но расход не учитывать. Налога заплатите больше сразу, зато без штрафа и пеней. При небольшом бюджете это часто дешевле спора.
- Перенести бюджет. Российские площадки, карты, поиск, собственный сайт. Расход принимается при маркировке, и вопрос 2027 года снимается заранее.
Когда спрос и так просел, рекламный бюджет режут первым. Как считать, какие расходы клиника реально может сократить, мы разбирали в статье о падении спроса и расходах клиники, а сколько рекламы «сидит» в цене приёма — в разборе маржи приёма.
Что сделать на этой неделе
Собственнику — спросить у маркетолога одну цифру: сколько с января ушло на Telegram и YouTube. И решить, какой из трёх вариантов ваш, до того как подрядчик принесёт план на 2027 год.
Маркетологу или подрядчику — выгрузить список публикаций за год с erid по каждой и проверить предупреждение о противопоказаниях. Постов без маркировки быть не должно ни на одной площадке.
Бухгалтеру — вынести расходы на рекламу в Telegram и YouTube на отдельную аналитику, чтобы сумму риска было видно одной строкой; сохранить снимок реестра; согласовать с собственником, учитываем этот расход или нет, и записать решение.
Разобрать рекламные расходы по площадкам, оценить сумму риска и настроить учёт так, чтобы спорное было отделено от бесспорного, мы помогаем в рамках бухгалтерского обслуживания клиник.
Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 4 октября 2026 года: п. 44 ст. 270, подп. 28 п. 1 и п. 4 ст. 264, п. 1 ст. 284 (25%), ст. 284.1, п. 2 ст. 346.16, ст. 346.20, п. 1 ст. 122, ст. 75 НК РФ; ч. 10.7 ст. 5, ст. 18.1, ч. 5 ст. 18.2, ч. 7 ст. 24 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ; ч. 1, 5, 16 ст. 14.3 КоАП РФ; сообщения ФАС России от 10.03.2026 и 25.03.2026; письмо Минфина от 01.04.2026 № 03-03-07/26516; письмо ФНС от 27.02.2025 № СД-4-3/2042@; реестр 236-fz.rkn.gov.ru на 04.10.2026; ключевая ставка 14% с 14.09.2026.
