Клиника закрывается: авансы, врачи, лицензия и налоги на выходе

Если вы решили закрыть клинику, то вы не одиноки, и это единственное, что в этой ситуации можно назвать утешительным. За первое полугодие 2026 года ликвидировано 1 613 медицинских организаций против 1 446 открытых, 39,9% компаний отрасли убыточны. Эти данные Росстата 17 сентября привёл «Медвестник». Дальше начинается арифметика, и три её главные строки такие: до трёх средних заработков каждому сотруднику, авансы пациентов, которые надо вернуть или признать доходом, и риск пересчёта нулевой ставки за весь последний год. Ниже разбираем каждую с цифрами.

Как это выглядит в жизни: «Неон Клиник»

15 сентября агентство АБН сообщило, что к петербургской «Неон Клиник» подано заявление о банкротстве на 5 611 384,68 ₽. Заявление физлицо подало в арбитраж 10 сентября. По данным агентства, выручка клиники за 2025 год выросла на 11% до 18,7 млн ₽, чистая прибыль удвоилась до 2,1 млн ₽, штат — пять человек. При этом открыты два исполнительных производства примерно на 4,2 млн ₽, а на сайте клиники висит сообщение о временном закрытии по техническим причинам.

Прибыльная по отчётности клиника с пятью сотрудниками уходит в банкротство по одному иску. Такова цена задолженности, которую не заметили вовремя. Мы не знаем деталей этого спора и не берёмся их судить, но для собственника, который закрывается по своей воле, вывод один: добровольная ликвидация дешевле принудительной, и её тоже нужно считать.

Порядок и сроки: где спрятаны деньги

Закрытие ООО идёт по ст. 61–64 ГК РФ, и в каждом шаге есть срок, который стоит денег.

Шаг	Срок	Что это значит для кассы
Решение участников о ликвидации, уведомление ФНС	3 рабочих дня с даты решения	Формально бесплатно, но с этого дня клиника живёт на резерв
Уведомление сотрудников	не позднее чем за 2 месяца до увольнения (ст. 180 ТК РФ)	Два месяца зарплаты и взносов при падающей выручке
Уведомление службы занятости	за 2 месяца, при массовом увольнении — за 3 (ч. 4 ст. 53 Федерального закона № 565-ФЗ)	Срок совпадает с уведомлением сотрудников, но это отдельный документ
Публикация в «Вестнике госрегистрации» и на Федресурсе, срок для требований кредиторов	не меньше 2 месяцев с публикации (п. 1 ст. 63 ГК РФ)	Именно в это окно приходят пациенты за авансами и поставщики за долгами
Промежуточный и итоговый ликвидационные балансы	после окончания срока для кредиторов	Всё, что не выплачено и не востребовано, придётся списать, а списанная кредиторка — доход

Практически это означает: от решения до записи в ЕГРЮЛ проходит четыре-шесть месяцев, а выручка в это время падает быстрее, чем расходы. Резерв на закрытие нужно посчитать до того, как вы подписали решение, а не после.

Персонал: считаем пособия для клиники на 18 человек

Возьмём клинику с 15 врачами и медсёстрами при среднем заработке 120 000 ₽ и тремя администраторами по 50 000 ₽. Месячный фонд оплаты — 1 950 000 ₽.

Выплата	Основание	Сумма
Зарплата за 2 месяца после уведомления, с взносами 30%	ст. 180 ТК РФ	1 950 000 × 2 × 1,3 = 5 070 000 ₽
Выходное пособие — средний заработок каждому	ч. 1 ст. 178 ТК РФ	1 950 000 ₽
Второй месяц, если не трудоустроились (допустим, половина)	ч. 2 ст. 178 ТК РФ	975 000 ₽
Компенсация отпуска (в среднем 14 дней) с взносами 30%	ст. 127 ТК РФ	≈ 930 000 × 1,3 = 1 210 000 ₽
Итого на выход		≈ 9,2 млн ₽

Выходное пособие и выплаты за второй-третий месяцы в пределах трёх средних заработков НДФЛ и взносами не облагаются (п. 1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Компенсация отпуска облагается полностью. Вместо выплат за второй и третий месяцы можно сразу отдать два средних заработка, это тоже ст. 178 ТК РФ, и для ликвидации так часто удобнее: все расчёты по закону должны быть закрыты до завершения ликвидации, а ждать три месяца, найдёт ли врач работу, вы не можете.

Врачи в 2026 году работу находят быстро, и это единственный плюс: по данным Росстата, которые тот же «Медвестник» привёл 17 сентября, по сокращению в медицине уволены 4,2 тысячи человек — всего 2,3% выбывших, остальные уходят сами. Но считать нужно по худшему сценарию.

Отдельно: если персонал сокращали ещё до решения о закрытии, чтобы удержать ставку 0%, перечитайте статью про сокращение расходов клиники без потери льготы. Там мы объясняли, почему штат из 15 человек — граница, которую нельзя пересекать даже на день.

Авансы пациентов: вернуть или признать доходом

Курс имплантации оплачен на 40%, абонемент на массаж — на год вперёд, депозит на ортодонтию лежит с весны. Все эти деньги — обязательства клиники, и в ликвидации у них своё место в очереди.

По ст. 64 ГК РФ первыми получают деньги граждане, перед которыми клиника отвечает за вред жизни или здоровью. Затем — работники по зарплате и пособиям. Третья очередь — бюджет. И только четвёртая — остальные кредиторы, включая пациентов с неотработанными авансами и поставщиков. Если денег на всех не хватает, то пациент с авансом за абонемент — в конце списка, и именно поэтому возвращать авансы разумно до того, как вы формально вошли в ликвидацию.

В учёте два сценария.

Вернули. На УСН сумма возврата уменьшает доход того периода, в котором вы её вернули (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Если аванс получен в 2025 году, а возврат в 2026-м, доход 2026 года уменьшается, и при закрытии может оказаться меньше нуля, тогда налог просто нулевой, обратно из бюджета ничего не вернут. На ОСНО при методе начисления аванс доходом не был, возврат закрывает кредиторку без налоговых последствий.

Не вернули. Пациент сменил номер, не отвечает, требование не заявил. Перед ликвидационным балансом такая кредиторка списывается и включается во внереализационный доход (п. 18 ст. 250 НК РФ). На ОСНО с этого дохода будет налог на прибыль, и для клиники со ставкой 0% это ещё один повод беспокоиться о самой ставке, о чём ниже.

Порядок возврата по требованию пациента, 10 дней по закону о защите прав потребителей и штрафы за просрочку мы подробно разбирали в статье «Пациент требует деньги назад». При закрытии всё то же самое, только пациентов сразу много.

Ставка 0% на выходе: ловушка последнего периода

Это самый дорогой пункт, и о нём почти никто не думает, пока не увидит требование.

Клиника на ОСНО со ставкой 0% по ст. 284.1 НК РФ обязана держать три условия непрерывно в течение налогового периода: лицензия, не менее 15 работников в штате и не менее 50% медперсонала с сертификатом или аккредитацией. При ликвидации последний налоговый период идёт с 1 января до дня записи о прекращении в ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 55 НК РФ).

Теперь посмотрите на порядок закрытия. Сотрудников увольняют до записи, иначе некому подписать ликвидационный баланс, а увольнять после ликвидации уже некого. Значит, в последние недели периода в штате меньше 15 человек. По п. 4 ст. 284.1 НК РФ при несоблюдении хотя бы одного условия налог за весь период пересчитывается по общей ставке 25% с пенями с даты уплаты авансов.

Пример. Клиника закрывается в ноябре, прибыль за январь-октябрь — 6 млн ₽. Формально доначисление — 1,5 млн ₽ плюс пени. Разъяснений Минфина именно по ликвидации медицинской организации мы не нашли, судебной практики тоже. Честная позиция такая: спорить можно, аргумент — условия соблюдались весь период фактической деятельности, а увольнение персонала является частью самой процедуры ликвидации. Но резерв на 25% лучше иметь, а до подачи последней декларации — направить письменный запрос в свою инспекцию, ответ на который защитит от штрафа.

Как устроены условия ставки и что считается медперсоналом, разобрано в статье про налог на прибыль 0% для клиники.

Имущество, лицензия, карты

Оборудование. Медицинские изделия с регистрационным удостоверением из перечня по постановлению Правительства № 1042 продаются без НДС (пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ), даже бывшие в употреблении. Мебель, компьютеры, отделка — на ОСНО с НДС 22%. Остаток имущества, который достаётся участникам сверх их вклада в капитал, облагается у них как дивиденды.

Лицензия. Отдельно её не аннулируют: по ч. 13 ст. 20 Федерального закона № 99-ФЗ действие лицензии прекращается со дня записи о прекращении юрлица в ЕГРЮЛ. Отдельной процедуры и пошлины за это нет.

Медицинские карты. Их нельзя ни выбросить, ни отдать пациентам под расписку «на память». Документы по личному составу и документы с неистёкшим сроком хранения ликвидационная комиссия передаёт в государственный или муниципальный архив по договору (ч. 10 ст. 23 Федерального закона № 125-ФЗ). Срок хранения карты по приказу Минздрава от 03.08.2023 № 408 — 25 лет на бумаге и 50 лет при ведении в МИС. Архив принимает документы за деньги, и это ещё одна строка бюджета закрытия, о которой вспоминают последней.

Что грозит, если закрываться «по-быстрому»

• Субсидиарная ответственность. Долги перед пациентами и бюджетом, которые не попали в ликвидационный баланс, могут перейти на участников и директора, особенно если ликвидацию признают недостоверной.
• Пересчёт нулевой ставки. 25% с прибыли за весь последний год плюс пени, если инспекция посчитает условия ст. 284.1 нарушенными.
• Штраф за непереданный архив. Ответственность по ст. 13.20 КоАП РФ невелика, но претензия пациента, чью карту вы не сохранили, обходится дороже.
• Доначисление по невостребованным авансам. Если кредиторку не списали в доход, инспекция сделает это сама, уже с пенями и штрафом 20% по ст. 122 НК РФ.
• Иск от сотрудника. Не выплаченное до завершения ликвидации пособие взыскивается с процентами по ст. 236 ТК РФ.

Про то, чем закрытие отличается от административного приостановления и почему на 90 суток зарплату всё равно платят, мы писали в статье «Клинику закрыли на 90 суток».

Чек-лист перед решением о ликвидации

1. Посчитать резерв: зарплата за два месяца с взносами, пособия, компенсации отпуска, возвраты авансов, налог на прибыль по 25% за последний период на всякий случай.
2. Выгрузить список пациентов с неотработанными авансами и начать возвраты до публикации о ликвидации.
3. Проверить численность и долю сертифицированного персонала на каждую дату года: если условия уже нарушены, пересчёт неизбежен, и лучше сделать его самому.
4. Направить запрос в инспекцию о применении ставки 0% в последнем налоговом периоде.
5. Заключить договор с архивом на передачу карт и кадровых документов.
6. Составить график увольнений так, чтобы бухгалтер и директор уходили последними: до записи в ЕГРЮЛ кто-то должен сдать последнюю отчётность.
7. Продать оборудование до ликвидационного баланса, разделив медизделия без НДС и остальное имущество.

Мы сопровождаем закрытие клиник в рамках бухгалтерского обслуживания клиник: считаем резерв, ведём расчёты с персоналом и пациентами и готовим позицию по нулевой ставке в последнем периоде. Если клиника пока работает, но льгота уже под вопросом, начните с аудита условий ставки 0%: иногда закрытие вообще не нужно, нужен пересчёт.

Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 18 сентября 2026 года: ст. 61–64 ГК РФ (порядок ликвидации, срок для кредиторов не менее двух месяцев, очередность требований); ст. 127, 178, 180, 236 ТК РФ; ч. 4 ст. 53 Федерального закона от 12.12.2023 № 565-ФЗ; п. 1 ст. 217, п. 18 ст. 250, пп. 1 п. 2 ст. 149, п. 3 ст. 55, ст. 284.1, абз. 3 п. 1 ст. 346.17, пп. 2 п. 1 ст. 422, ст. 122 НК РФ; общая ставка налога на прибыль 25%, НДС 22%, тариф взносов 30%; ч. 13 ст. 20 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ; ч. 10 ст. 23 Федерального закона от 22.10.2004 № 125-ФЗ; приказ Минздрава России от 03.08.2023 № 408; данные Росстата за I полугодие 2026 года по публикации «Медвестника» от 17.09.2026; сообщение АБН от 15.09.2026 о заявлении о банкротстве «Неон Клиник».