Селлер везёт заказ сам: касса, курьеры и налоги при DBS
Если летом вы вывезли остатки со склада площадки и теперь думаете, не забрать ли себе и доставку, вы в большой компании. С апреля по август 2026 года число обращений селлеров в СДЭК за доставкой по модели DBS выросло на 60%, а заказы по FBS — почти в шесть раз, писали «Ведомости» 15 сентября. Раньше сами возили мебель и технику. Теперь в списке косметика, украшения, канцелярия, чай, сим-карты и комплектующие для компьютеров. Причина у всех одна: со складами площадок стало сложно, и хранить товар в одном месте больше никто не хочет.
Публикации об этом сводятся к фразе «селлеры взяли логистику в свои руки». Что при этом переезжает из кабинета площадки к вам самим, никто не пишет. А переезжает многое: касса, договоры с курьерами, входной НДС, момент признания дохода и возвраты, которые теперь ваша логистика. Разбираем по порядку, что делать с каждым.
Почему возят сами и что это меняет
Про переход на свои склады мы уже писали: доля продавцов Wildberries на FBS выросла до 97,4%, у Ozon — до 73,1%. DBS — следующий шаг: товар не просто лежит у вас, вы ещё и везёте его покупателю. Или отдаёте курьерской службе, что чаще.
Фон не самый бодрый. По данным Совета по электронной коммерции ТПП, за июнь–август приток новых продавцов на площадки упал на 27% год к году, «МойСклад» насчитал минус 53% («Известия», 15.09.2026). Активных селлеров при этом около 800 тысяч, а число новых интернет-магазинов на «Яндекс KIT» в августе выросло на 59% к июлю. Люди не уходят с рынка, они перестают складывать всё в одну корзину: витрина на площадке, склад свой, доставка своя или партнёрская.
С точки зрения налогов DBS не новый режим и не новая схема продаж. Это та же агентская модель, в которой площадка принимает заказ, а вы остаётесь продавцом. Но три вещи меняются: кто принимает деньги, кто пробивает чек и сколько расходов появляется у вас.
Кто принимает деньги и кто пробивает чек
Правило одно на все площадки: чек пробивает тот, кто принимает деньги от покупателя. Так устроен Закон № 54-ФЗ: обязанность применять кассу привязана к расчёту, а не к тому, чей это товар. Когда площадка действует от своего имени и принимает оплату, чек её. Когда деньги идут вам напрямую, чек ваш.
| Площадка | Кто принимает оплату | Чей чек | На что смотреть |
|---|---|---|---|
| Wildberries, «Витрина» (DBS) | площадка, комиссия удерживается с каждого заказа | площадки | деньги приходят после выкупа, возвраты и их логистика на вас |
| Ozon, realFBS | площадка | площадки | комиссия по категории плюс собственные расходы на сборку и доставку |
| Яндекс Маркет, DBS, предоплата | площадка | площадки | Маркет сам обрабатывает платёж и переводит деньги продавцу |
| Яндекс Маркет, DBS, постоплата | ваш курьер или служба доставки | ваш | сумма чека — то, что покупатель реально заплатил после скидок и баллов Плюса |
Последняя строка — то самое место, где селлеры попадают. Справка Яндекс Маркета по DBS говорит прямо: «принимая оплату от покупателя, магазин или служба доставки должны предоставить ему кассовый чек». Пример оттуда же: товар за 1 000 ₽ со скидкой 10% плюс доставка 50 ₽ — чек на 950 ₽. И ещё одна деталь из той же справки: если постоплатных заказов много, денег на счёте площадки может не хватить для взаимозачёта, и комиссию придётся платить ей вручную.
Касса при этом не обязана ездить с курьером. С 2019 года при доставке товара кассу можно применять вне места расчёта: она стоит в офисе, курьер принимает деньги, чек формируется удалённо и уходит покупателю на телефон или почту, либо курьер показывает QR-код с экрана (п. 5.6 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). Один кассовый аппарат и облачный сервис закрывают вопрос для всей курьерской команды.
Если вы отдаёте доставку и приём денег службе вроде СДЭК, чек покупателю выдаёт она как ваш агент, а вам переводит выручку по отчёту. Тогда в договоре должно быть прямо написано, что служба принимает платежи от вашего имени и применяет кассу. Без этой строки при проверке выяснится, что деньги принимали, а чека не было ни у кого.
Момент дохода: площадка, курьер или отчёт
Сумма дохода на УСН от схемы доставки не зависит. Это полная цена, которую заплатил покупатель (ст. 346.15 НК РФ), а комиссия площадки и доставка — ваши расходы. Про эту ошибку мы писали в разборе дохода селлера на УСН, и она не исчезает от того, что товар везёте вы.
Меняется дата. Когда деньги принимает площадка, доход признаётся на день, когда покупатель заплатил ей, а не когда она перечислила остаток вам. Когда покупатель платит вашему курьеру при получении, доход возникает в этот день, потому что деньги уже у вас. Курьерская служба, принявшая оплату за вас, — тоже ваш агент, и доход возникает в день поступления денег ей.
На стыке кварталов это имеет значение. Заказ оформлен на Маркете 29 сентября с постоплатой, курьер вручил его и принял деньги 2 октября. Доход — в четвёртом квартале. Тот же заказ с предоплатой картой — доход 29 сентября, в третьем. Для авансового платежа по УСН за девять месяцев разница в один день переносит выручку из периода в период.
Курьер свой, служба или самозанятый
Здесь три договора и три налоговых сценария. Выбирать стоит не по цене за заказ, а по тому, сколько заказов в день и кто принимает деньги.
Штатный курьер. Трудовой договор, зарплата не ниже МРОТ, взносы 30% в пределах базы, НДФЛ. Дорого, зато он может принимать деньги через вашу кассу без вопросов, а ответственность за товар и наличные закрывается договором о материальной ответственности. Подходит, когда заказов от 20–30 в день и маршрут стабильный.
Курьерская служба. Договор на транспортно-экспедиционные услуги или доставку с приёмом платежей. Вы получаете акт, счёт-фактуру с НДС 22% и отчёт по принятым деньгам. С точки зрения проверок это самый спокойный вариант: у вас нет ни кассы в чужих руках, ни риска подмены трудовых отношений.
Самозанятый на своей машине. Самый частый вопрос в чатах и самый опасный вариант. Две ловушки:
- самозанятый не вправе принимать платежи за чужой товар, если только не пробивает их через кассу, зарегистрированную на продавца (п. 6 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). Наличные «в карман курьера, а вечером на счёт» — это и нарушение по кассе, и утрата им права на НПД;
- с 1 октября 2026 года заказы, размещённые через цифровые платформы, считают по часам: больше 60 часов в месяц у одного заказчика шесть месяцев подряд — признак подмены трудовых отношений (постановление Правительства от 19.06.2026 № 760). Перечень отраслей включает перевозки (класс 49), торговлю (46, 47) и складирование (52). Курьерских услуг как отдельного класса 53 в перечне нет, но курьер на своём авто — это перевозка, и платформа посчитает его часы. Как устроен счётчик, мы разбирали в статье о лимите 60 часов.
Прямой договор с самозанятым под счётчик не попадает, но общие признаки никуда не делись: один заказчик, каждый день, фиксированная сумма в месяц. Курьер, который возит только ваши заказы с девяти до шести, — работник, как его ни оформи. Переквалификация означает НДФЛ и взносы 30% за весь период плюс штраф.
Расходы на доставку: что уменьшает налог, а что нет
Считаем на одном примере. Селлер отгружает 1 000 заказов в месяц со средним чеком 1 500 ₽, выручка 1,5 млн ₽. Доставку отдал службе: 200 ₽ за заказ с НДС, итого 200 000 ₽ в месяц, из них НДС 22% — 36 066 ₽. Комиссию площадки и остальные расходы для чистоты оставим за скобками: они одинаковы во всех вариантах.
| Режим | Что даёт доставка 200 000 ₽ | Налоговый эффект в месяц |
|---|---|---|
| УСН «Доходы» 6% | ничего: расходы налог не уменьшают | 0 ₽, налог 90 000 ₽ с полной выручки |
| УСН «Доходы минус расходы» 15% | списывается целиком, включая НДС (пп. 8 и 23 п. 1 ст. 346.16) | минус 30 000 ₽ налога |
| УСН + НДС 5% (доход выше 20 млн ₽ в год) | в расходы на Д−Р целиком; вычета по НДС нет | НДС 75 000 ₽ к уплате без изменений |
| УСН + НДС 22% с вычетами | 36 066 ₽ входного НДС к вычету по счёту-фактуре | НДС к уплате 270 492 − 36 066 = 234 426 ₽ |
Две вещи из таблицы решают больше, чем тариф службы. На УСН 6% каждые 200 ₽ за доставку — чистый минус из прибыли, и переход с доставки площадки на свою здесь стоит дороже, чем кажется по прайсу. Если доставка съедает от 10% выручки и выше, пора пересчитывать объект: про это мы писали в разборе комиссий и выбора 6% или 15%.
Для тех, кто уже платит НДС, важен статус службы доставки. Крупные операторы работают с НДС 22%, и при ставке 22% с вычетами этот налог возвращается. При пониженных 5% и 7% вычета нет, НДС остаётся в цене услуги и уменьшает только базу по УСН на объекте «Доходы минус расходы». Самозанятый курьер и ИП на УСН до 20 млн НДС не выставляют, поэтому для плательщика 22% они «дороже» на размер несостоявшегося вычета.
Документы для списания стандартные: договор, акт или УПД, счёт-фактура, если нужен вычет, и оплата. Расход признаётся на дату оплаты услуги (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Стоимость доставки, которую вы берёте с покупателя, — часть выручки, а не компенсация расходов: включайте её в доход целиком.
Возвраты и невыкупы теперь ваша логистика
При доставке площадкой невыкуп заканчивался строкой в отчёте. При DBS курьер привозит заказ обратно на ваш склад, и вопросов становится три.
Деньги. Если покупатель не платил, дохода нет и корректировать нечего. Если заказ был оплачен и деньги вернули, доход уменьшается в периоде возврата (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ), и только в пределах выручки этого периода. Как это работает, мы разбирали на примере отмен и возвратов Ozon.
Расходы. Доставка «туда и обратно» за несостоявшийся заказ на УСН 15% списывается: она связана с реализацией, даже если продажа не состоялась. На 6% она просто ложится в убыток.
Товар. Вернувшийся заказ приходуется обратно на склад по той же стоимости. Если товар повреждён в дороге, ответственность несёт перевозчик по договору или ваш курьер в пределах среднего заработка, а списание оформляется актом. Штрафы площадки за срыв сроков доставки, если они есть в вашем тарифе, на Д−Р учитываются как признанные санкции по договору.
Что грозит, если сделать по-старому
- Постоплата без вашего чека. Штраф за неприменение кассы для ИП — от четверти до половины суммы расчёта, но не меньше 10 000 ₽, для организации — от трёх четвертей до полной суммы, но не меньше 30 000 ₽ (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ). При выручке по постоплате 300 000 ₽ в месяц за квартал набегает сумма, сопоставимая с самой выручкой.
- Самозанятый курьер принимает наличные мимо кассы. Тот же штраф вам плюс риск, что курьера лишат НПД, а ваши выплаты ему переквалифицируют в зарплату с НДФЛ и взносами 30%.
- Доставка списана на УСН 6%. Инспекция снимет расход, которого не может быть, и доначислит налог с пенями. Такое случается, когда учёт ведут «как раньше на 15%», а объект поменяли с нового года.
- Стоимость доставки не включена в доход. Покупатель заплатил 1 050 ₽, в доход попало 1 000 ₽. Разница мелкая на одном заказе и заметная на тысяче: 50 000 ₽ выручки в месяц, 600 000 ₽ в год, доначисление и штраф 20%.
Что сделать на этой неделе
- Откройте настройки каждой площадки и посмотрите, есть ли у вас постоплата. Есть — нужна своя касса или договор со службой доставки, где прописан приём платежей и применение кассы.
- Перечитайте договор с курьерской службой: НДС в цене, ответственность за товар, порядок передачи принятых денег и отчёт по ним.
- Курьеров-самозанятых через платформы проверьте на часы: с 1 октября 2026 года больше 60 часов в месяц у вас одного — сигнал для проверки. Стабильный ежедневный маршрут — повод оформить трудовой договор до того, как это сделает инспекция.
- Посчитайте долю доставки в выручке. Больше 10% на УСН 6% — считайте переход на 15% с нового года, заявление до 31 декабря.
- Настройте учёт так, чтобы доход по постоплате признавался в день получения денег курьером, а не по отчёту площадки в конце недели.
Мы ведём селлеров на всех трёх площадках и видим, что при переходе на DBS чаще всего ломается не логистика, а касса и момент дохода. Если хотите, чтобы эту часть настроил бухгалтер, который знает разницу между отчётом Wildberries и постоплатой Маркета, посмотрите бухгалтерское обслуживание селлеров. А тем, кто уже перешагнул 20 млн, поможем выбрать ставку НДС с учётом доставки в услуге по НДС для селлеров.
Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 16 сентября 2026 года: данные «Ведомостей» от 15.09.2026 (СДЭК: обращения по DBS +60% за апрель–август, заказы FBS почти в шесть раз) и «Известий» от 15.09.2026 (приток новых продавцов −27% по данным ТПП, −53% по данным «МойСклад», около 800 тыс. активных селлеров, «Яндекс KIT» +59% в августе); справка Яндекс Маркета по расчётам при DBS (чек при постоплате выдаёт магазин или служба доставки); ст. 1.2 и п. 5.6 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ; ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ; п. 6 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ; постановление Правительства от 19.06.2026 № 760 (действует с 01.10.2026, порог 60 часов в месяц у одного заказчика шесть месяцев подряд, перечень классов ОКВЭД включает 46, 47, 49, 52); ст. 346.15, пп. 8, 23, 24, 45 п. 1 ст. 346.16, абз. 3 п. 1 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ; ставка НДС 22%, пониженные ставки 5% и 7% без вычетов при доходе на УСН свыше 20 млн ₽; тариф страховых взносов 30% в пределах базы 2 979 000 ₽.
