Льготная ставка УСН для селлера: что решается на 2027 год
30 июня 2026 года Минфин предложил деловым объединениям обсудить исключение оптовой и розничной торговли из перечня видов деятельности, для которых регионы вправе устанавливать пониженные ставки УСН. Если это произойдёт с 2027 года, ни один субъект РФ не сможет установить для торговли ставку 1%, 2% или 3% — останутся базовые 6% и 15%. Но пока это только обсуждение: на 2026 год торговля в перечне есть, ставки действуют, и паниковать рано. Разбираем, что уже изменилось в правилах региональных льгот, во что обойдётся отмена и почему попытка «переехать заранее» не сработает.
Что произошло: хронология
- 28 ноября 2025 года — Федеральный закон № 425-ФЗ меняет ст. 346.20 НК РФ. С 2026 года регион вправе вводить пониженные ставки УСН не для кого угодно, а только для видов деятельности из перечня, который утверждает Правительство РФ, и с учётом дополнительных критериев.
- 30 декабря 2025 года — распоряжение Правительства РФ № 4176-р утверждает этот перечень. Он вступил в силу 1 января 2026 года и получился широким: в него вошли почти все виды деятельности, кроме ломбардов, негосударственных пенсионных фондов и организации азартных игр. Отдельное условие перечня — доход налогоплательщика за отчётный (налоговый) период не превышает 490,5 млн ₽. Торговля в перечне есть.
- 30 июня 2026 года — замминистра финансов Алексей Сазанов направляет письма в Торгово-промышленную палату, «Опору России» и «Деловую Россию» с просьбой представить позицию бизнеса об исключении оптовой и розничной торговли из перечня.
- 17 июля 2026 года — предложение становится публичным. Деловые объединения отвечают, что полное исключение торговли избыточно и злоупотребления оно не решит; площадки предупреждают о росте издержек продавцов.
Важно понимать статус: это стадия сбора позиций, а не внесённый законопроект. Перечень на 2027 год ещё не утверждён.
Почему это бьёт именно по селлерам
Продавец на маркетплейсе — почти всегда розничная или оптовая торговля по основному ОКВЭД. При этом бизнес физически ни к какому региону не привязан: товар лежит на складе площадки, покупатели по всей стране, сотрудников может не быть вовсе. Поэтому регистрация в субъекте с минимальной ставкой стала для ниши массовой практикой — и именно её Минфин называет причиной выпадающих доходов бюджетов.
Второй момент — база налога. Доход селлера на УСН считается не по деньгам, которые пришли на счёт, а по всей сумме, которую заплатил покупатель, до удержания комиссии площадки (ст. 346.15 НК РФ). Подробный разбор — в статье Доход селлера на УСН: вся выручка покупателя. Из-за этого на объекте «Доходы» ставка умножается на завышенную по ощущениям базу, и разница между 1% и 6% превращается в очень крупные деньги.
Пример расчёта: во что обойдётся базовая ставка
Возьмём типового продавца: ИП на УСН «Доходы», годовая выручка покупателей 30 млн ₽, комиссия и услуги площадки — 30% от оборота, себестоимость товара — 45%.
| Показатель | Льготная ставка 1% | Базовая ставка 6% |
|---|---|---|
| Доход для УСН (вся выручка покупателей) | 30 000 000 ₽ | 30 000 000 ₽ |
| Ставка налога | 1% | 6% |
| Налог УСН за год | 300 000 ₽ | 1 800 000 ₽ |
| Прибыль до налога (25% от оборота) | 7 500 000 ₽ | 7 500 000 ₽ |
| Прибыль после налога | 7 200 000 ₽ | 5 700 000 ₽ |
| Разница | — | −1 500 000 ₽ в год |
Полтора миллиона рублей — это 20% годовой прибыли такого продавца. Для бизнеса, который живёт на обороте и закупках, потеря ощутимая.
Теперь тот же селлер на объекте «Доходы минус расходы» со ставкой 15%: расходы 22,5 млн ₽ (себестоимость 13,5 млн + услуги площадки 9 млн), база 7,5 млн ₽, налог — 1 125 000 ₽. Это меньше, чем 1,8 млн ₽ на «Доходах» по базовой ставке. Вывод простой: если региональная льгота уйдёт, для многих продавцов правильный ответ — не менять регион, а пересчитать объект налогообложения. Как учитывать удержания площадки в расходах, разобрано в статье Учёт по отчётам Wildberries и Ozon.
Почему «переехать заранее» не работает
Самая частая реакция на такие новости — успеть перерегистрироваться, пока льгота есть. С 2025 года эта схема закрыта.
Пункт 2 ст. 346.21 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ: если налогоплательщик сменил место нахождения организации (место жительства ИП) и в новом регионе ставка ниже, чем была в прежнем, — налог и авансовые платежи три последовательных налоговых периода считаются по прежней, более высокой ставке. Отсчёт идёт с налогового периода, в котором произошёл переезд. Порядок применения ФНС разъяснила письмом от 27.12.2024 № СД-4-3/14727@.
Что это значит на практике:
- переезд в августе 2026 года из региона со ставкой 6% в регион со ставкой 1% даёт право платить 1% только с 2029 года;
- если в новом регионе ставка выше — она применяется сразу, без всякой отсрочки;
- к 2029 году перечень на соответствующий год может уже не содержать торговлю, и переезд окажется бессмысленным.
Что грозит, если «прописка» формальная
Отдельный риск — не изменение правил, а проверка того, что есть сейчас. Инспекции давно отрабатывают налоговых мигрантов, и обсуждение в Минфине этот интерес только подогреет.
Основание для доначислений — ст. 54.1 НК РФ: налоговая выгода признаётся необоснованной, если сведения о фактах хозяйственной жизни искажены. Регистрация по адресу, где нет ни офиса, ни сотрудников, ни управления, — классический пример.
Что смотрят:
- где фактически живёт и работает руководитель или ИП, где он платит НДФЛ как работодатель;
- есть ли в регионе договор аренды, коммунальные платежи, реальное рабочее место;
- откуда подключаются к банк-клиенту и сдают отчётность (адреса подключений);
- где находятся сотрудники и куда идут выплаты;
- совпадает ли адрес с массовым адресом регистрации.
Последствия: пересчёт налога по базовой ставке за проверяемый период, пени по ст. 75 НК РФ и штраф 20% от неуплаченной суммы по ст. 122 НК РФ, а при доказанном умысле — 40%.
Что делать сейчас: чек-лист
- Проверить, на чём основана ваша ставка. Найдите региональный закон и убедитесь, что ваш основной ОКВЭД и условия (численность, доход) под него подпадают в 2026 году.
- Посчитать два сценария на 2027 год — при сохранении льготы и при базовой ставке. Считать нужно от полной выручки покупателей, а не от сумм, которые приходят на счёт.
- Сравнить объекты налогообложения. У селлеров доля расходов обычно 60–80% оборота, и «Доходы минус расходы» часто выгоднее даже без региональной льготы. Смена объекта возможна только с начала года и только по уведомлению, поданному до 31 декабря.
- Не переезжать под будущую льготу — правило трёх лет из п. 2 ст. 346.21 НК РФ обнуляет выгоду.
- Привести в порядок фактическое присутствие, если регистрация в другом регионе у вас уже есть: аренда, рабочее место, документы. Это защита не от изменения перечня, а от проверки.
- Учесть НДС. При выручке свыше 20 млн ₽ на упрощёнке появляется НДС, и региональная ставка на него никак не влияет — детали в статье НДС для селлеров маркетплейсов с 2026.
Если непонятно, какой режим и объект вытянут ваши обороты в 2027 году, это считается за один вечер на реальных отчётах площадки — мы делаем такой расчёт в рамках услуги выбора налогового режима для селлера.
Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 1 августа 2026 года: ст. 346.20, п. 2 ст. 346.21, ст. 346.15, ст. 54.1, ст. 122 НК РФ; Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ; Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ; распоряжение Правительства РФ от 30.12.2025 № 4176-р; письмо ФНС России от 27.12.2024 № СД-4-3/14727@.
