Наставничество врачей: доплата, налоги и учёт в клинике

Наставничество для молодых медиков перестало быть добровольной практикой: с 1 марта 2026 года оно стало обязательным институтом, а в августе 2026 года отраслевые издания фиксируют главную проблему внедрения — деньги и время. По данным опроса «Актион Медицина» и соцсети «Врачи РФ» (597 медработников), две трети врачей в принципе готовы вести выпускников, но значительная часть — только при заметной доплате; среди барьеров называют высокую нагрузку, нехватку времени и слабую финансовую мотивацию. 21 августа отраслевая пресса вернулась к теме уже с другой стороны: добровольным своё решение стать наставником назвала лишь четверть врачей.

Для владельца клиники это переводится в один вопрос: сколько стоит наставничество и как правильно провести доплату. Короткий ответ: доплата за наставничество — часть оплаты труда, с неё удерживается НДФЛ и начисляются страховые взносы, а поручить саму работу без письменного согласия врача нельзя.

Что изменилось и кого касается

Правовая рамка сложилась из трёх документов:

Обязанность распространяется на медицинские организации государственной и муниципальной систем здравоохранения и на частные клиники, участвующие в программе ОМС. Наставником может быть медработник соответствующей специальности со стажем медицинской деятельности не менее пяти лет либо руководитель организации с таким же стажем; назначение — только с письменного согласия.

Сроки наставничества зависят от специальности и находятся в диапазоне примерно от полутора до трёх лет, для сельской местности и небольших населённых пунктов они короче. Это принципиально для планирования: доплата наставнику — не разовая премия, а статья фонда оплаты труда на несколько лет вперёд.

Оформление: три документа, без которых доплата повиснет

Статья 351.8 ТК РФ построена жёстко, и «приказом по клинике» тут не обойтись.

1. Письменное согласие работника на выполнение работы по наставничеству. Без него поручение недействительно.
2. Трудовой договор или дополнительное соглашение к нему, где указаны содержание, сроки и форма выполнения работы по наставничеству, а также размеры и условия выплат — в соответствии с действующей у вас системой оплаты труда.
3. Локальный акт — положение о наставничестве с порядком назначения, критериями и расчётом доплаты. Минздрав и ФФОМС в письме от 13.08.2026 прямо пишут, что в частных организациях размеры и условия выплат устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами. Именно этот документ объясняет проверяющим, почему конкретный врач получает конкретную сумму.

Отдельно запомните право на досрочный выход: работник может отказаться от наставничества, а работодатель — отменить поручение, предупредив работника не менее чем за три рабочих дня. Значит, в допсоглашении должен быть механизм прекращения доплаты, иначе она продолжит начисляться формально.

Налоги с доплаты

Доплата за наставничество — выплата в рамках трудовых отношений, поэтому режим у неё общий:

Важный момент по взносам: рассчитывать на пониженный тариф МСП 15% частной клинике не стоит. С 2026 года эта льгота привязана к перечню приоритетных отраслей, и здравоохранение в него не входит — подробности и расчёт мы разбирали в статье Взносы клиники в 2026 году: почему 30%, а не льготные 15%.

Пример расчёта

Клиника платит наставнику 15 000 ₽ в месяц за ведение одного выпускника. Годовой доход наставника не превышает 2,4 млн ₽, предельная база по взносам не пройдена.

Это выше, чем платят в среднем: по данным профсоюза, которые приводит «Медвестник» (24.09.2026), в регионах наставникам доплачивают от 5 до 10 тысяч рублей в месяц. Каждая тысяча рублей доплаты обходится клинике в 1 300 ₽. Если наставников трое, а срок наставничества — два года, речь идёт примерно о 1,4 млн ₽ дополнительных затрат на весь период. Налоговый эффект от этого расхода зависит от режима: на УСН «Доходы минус расходы» он уменьшает базу и экономит 15% от суммы, на УСН «Доходы» 6% — не даёт ничего, а на ОСНО со ставкой 0% по ст. 284.1 НК РФ экономии тоже нет, потому что облагать нечего.

Средства ОМС: платить можно, но пропорционально

Раздел обновлён 28 сентября 2026 года.

В августе появился ответ, которого клиники ждали с весны. Минздрав и ФФОМС в совместном письме от 13.08.2026 № 31-1/И/2-15185/00-10-30-1-06/18228 (разослано письмом Минздрава от 19.08.2026 № 31-1/И/2-15226) разъяснили: выплаты за наставничество относятся к затратам, непосредственно связанным с оказанием медицинской помощи. Если клиника работает за счёт разных источников, эти затраты «следует распределять пропорционально источникам дохода, в том числе за счет средств ОМС».

Условий два, и оба про конкретный вид деятельности, а не про клинику в целом:

• у клиники есть действующая лицензия на тот вид медицинской деятельности, в рамках которого идёт наставничество;
• по этому виду клинике выделены объёмы медицинской помощи в территориальной программе ОМС.

Если клиника из реестра ОМС платит за наставничество по профилю, который она в программу не заявляла или по которому объёмов нет, это нецелевое использование (п. 5 ч. 2 ст. 20 Федерального закона № 326-ФЗ). Последствия — возврат всей суммы, штраф 10% от неё и пени (ч. 9 ст. 39 того же закона).

На практике это выглядит так. Многопрофильная клиника получает 30% выручки по ОМС, остальное — платные услуги и ДМС. Наставник-невролог ведёт выпускника, объёмы ОМС по неврологии у клиники есть. Доплата с взносами — 13 000 ₽ в месяц. За счёт ОМС можно провести около 3 900 ₽, остальные 9 100 ₽ — из собственных доходов. Долю считайте по той же базе, которую вы используете для раздельного учёта, и закрепите метод в учётной политике.

Как устроен раздельный учёт и где проходит граница с нецелевым расходом — в статьях Раздельный учёт ОМС, ДМС и платных услуг и Нецелевое использование средств ОМС.

Кадровый хвост для клиник без ОМС

Здесь последствие не налоговое, но ударит по найму. По ч. 3.3 ст. 69 закона № 323-ФЗ выпускник, который учился не по целевому договору, в период наставничества работает по основному месту работы в организации, участвующей в программе госгарантий. Если наставничество не состоялось, по окончании срока первичной аккредитации её проходят заново (ч. 3.5 той же статьи).

Для частной клиники без ОМС это значит: выпускника 2026 года по специальности из перечня 166н она наставничеством обеспечить не сможет. Нанимая такого врача, вы берёте на себя риск его повторной аккредитации. Минздрав тем временем ставит цель закрепить наставников за 90% выпускников 2026 года и открыл для клиник закрытый чат в «Максе»: у медицинских организаций, по словам замминистра Татьяны Семёновой, «остаются вопросы, в том числе связанные с назначением выплат» («Медвестник», 24 и 26 сентября).

Как это связано со ставкой 0% по налогу на прибыль

Прямой связи нет, но наставничество меняет кадровую структуру, а от неё зависят два условия льготы по ст. 284.1 НК РФ:

• не менее 15 работников в штате непрерывно в течение налогового периода;
• не менее 50% медперсонала с сертификатом специалиста или свидетельством об аккредитации от общей численности, тоже непрерывно.

Выпускник, прошедший первичную аккредитацию, в эту долю входит и льготу не портит. А вот расширение административного штата под программу наставничества — координаторы, методисты, кадровики — долю снижает. Проверяйте её на каждую отчётную дату: нарушение хотя бы одного условия означает пересчёт налога по ставке 25% с начала года и пени. Условия и порядок подтверждения льготы — в статье Налог на прибыль 0% для медклиники.

Что грозит, если оформить неправильно

• Поручение без письменного согласия — нарушение ст. 351.8 ТК РФ. Это трудовой спор с почти предопределённым исходом и штраф по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ.
• Доплата без допсоглашения — риск снятия расхода. Ст. 255 НК РФ учитывает начисления, предусмотренные трудовым договором; если выплаты в договоре нет, инспекция вправе исключить её из расходов на УСН «Доходы минус расходы».
• Оплата наставничества из ОМС без привязки к программе — возврат средств, штраф 10% и пени.
• Выплата «в конверте» или через самозанятость наставника — это работа по трудовому договору, и переквалификация здесь почти автоматическая: доначисление НДФЛ и взносов, пени, штрафы.
• Забытая доплата после отказа от наставничества — переплата ФОТ и лишние взносы, которые никто не вернёт.

Чек-лист на осень

1. Определите, попадаете ли вы под обязанность: работаете ли в системе ОМС и есть ли у вас специалисты, впервые прошедшие первичную аккредитацию.
2. Проверьте кандидатов в наставники: соответствующая специальность и стаж не менее пяти лет.
3. Соберите письменные согласия.
4. Подготовьте допсоглашения: содержание, сроки, форма работы, размер и условия выплаты.
5. Утвердите положение о наставничестве и порядок расчёта доплаты.
6. Заложите доплату и взносы в бюджет ФОТ на весь срок наставничества, а не на квартал.
7. Распределите доплату между ОМС и собственными доходами пропорционально источникам дохода и закрепите метод в учётной политике. Проверьте, что по профилю наставника у клиники есть объёмы ОМС.
8. Пересчитайте долю сертифицированного медперсонала, если планируете расширение штата.

Смежная тема — обучение и повышение квалификации врача за счёт клиники: там свои правила по НДФЛ и расходам, разбор в статье Обучение врача за счёт клиники: налоги и документы.

Если нужно поставить кадровый документооборот и учёт доплат так, чтобы они прошли и трудовую проверку, и проверку использования средств ОМС, — это бухгалтерское обслуживание клиник. Когда вопрос упирается в раздельный учёт источников финансирования, начните с него: раздельный учёт ОМС, ДМС и платных услуг.

Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 23 августа 2026 года: ст. 351.8 ТК РФ (введена Федеральным законом от 09.11.2024 № 381-ФЗ), Федеральный закон от 17.11.2025 № 424-ФЗ, приказы Минздрава России от 05.03.2026 № 166н и № 167н, ч. 7 ст. 35 и ч. 9 ст. 39 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ, ст. 284.1 НК РФ (условия ставки 0%), ст. 255 и пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, шкала НДФЛ 2026 года, общий тариф страховых взносов 30% и 15,1%, единая предельная база 2 979 000 ₽ (постановление Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705). Обновление от 28 сентября 2026 года: письмо Минздрава России и ФФОМС от 13.08.2026 № 31-1/И/2-15185/00-10-30-1-06/18228 (разослано письмом Минздрава от 19.08.2026 № 31-1/И/2-15226), п. 5 ч. 2 ст. 20 Федерального закона № 326-ФЗ, ч. 3.3 и 3.5 ст. 69 Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ, сроки наставничества по приказу № 166н.