Годовая премия в IT: начислить в декабре или в январе

Если вы как собственник IT-компании решаете, когда выплатить команде годовую премию, скорее всего, вам уже посоветовали «до Нового года, так дешевле». Совет пришёл из прошлого декабря и в этом году работает только для части сотрудников. Для кого-то декабрь сэкономит до 19 000 ₽ взносов на человека, для остальных разница нулевая — что 7,6%, что 15%, ставка от месяца не зависит. Посчитать это стоит до того, как бухгалтер начнёт закрывать год.

Механика простая. Взносы считаются по дате начисления выплаты (п. 1 ст. 424 НК РФ), НДФЛ с премии — по дате выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Аккредитованная IT-компания платит 15% с выплат в пределах предельной базы и 7,6% сверх неё (ст. 427 НК РФ в редакции закона № 425-ФЗ). База каждый год своя, и в 2027 году она вырастет.

Откуда взялось правило «премию — в декабре»

В декабре 2025 года IT-компании массово переносили январские премии на декабрь. Повод был железный: в 2025 году IT-тариф был 7,6% со всей суммы, а с 1 января 2026 года стал 15% в пределах базы. Каждая премия, начисленная до Нового года, экономила 7,4 процентного пункта. «Главная книга» описывала эту практику: одни компании и начисляли, и платили в декабре, другие начисляли в декабре, а деньги переводили в январе.

В этом году тарифы на 2027 год для IT те же: 15% и 7,6%. Меняется только предельная база:

Ставки не меняются, база растёт на 332 000 ₽. Поэтому выгода от декабря появляется не у всех, а только у тех, кого рост базы задевает.

Три сотрудника, одна премия

Возьмём IT-студию и годовую премию 600 000 ₽. Оклады у всех стабильные, в 2027 году такие же, как в 2026-м.

Сеньор, 300 000 ₽ в месяц. За 2026 год у него 3 600 000 ₽, базу он прошёл ещё в октябре. Премия в декабре облагается по 7,6% — 45 600 ₽. В январе 2027 года она сначала попадёт под 15%, зато весной его выплаты раньше дойдут до новой базы, и остаток года пойдёт по 7,6%. По итогам 2027 года разница те же 45 600 ₽. Для сеньора месяц премии на взносы не влияет.

Мидл, 220 000 ₽ в месяц. За 2026 год — 2 640 000 ₽, до базы не хватает 339 000 ₽.

• Премия в декабре: 339 000 × 15% + 261 000 × 7,6% = 50 850 + 19 836 = 70 686 ₽.
• Премия в январе: за 2027 год выйдет 3 240 000 ₽, это меньше новой базы, и вся премия облагается по 15% — 90 000 ₽.

Разница — 19 314 ₽ на одного человека. Таких мидлов в команде десять — 193 000 ₽.

Джун, 150 000 ₽ в месяц. 1 800 000 ₽ плюс премия 300 000 ₽ — до базы далеко и в 2026-м, и в 2027-м. 15% в обоих случаях, 45 000 ₽. Разницы нет.

Как найти своих сотрудников в «окне»

Выгода есть у тех, кто с премией перешагнёт базу 2026 года, а без неё не дотянет до базы 2027 года. Для премии 600 000 ₽ это оклады примерно от 198 000 до 276 000 ₽ в месяц:

• нижняя граница: (2 979 000 − 600 000) / 12 ≈ 198 250 ₽;
• верхняя граница: 3 311 000 / 12 ≈ 275 917 ₽. Выше неё сотрудник проходит базу 2027 года и без премии.

При другой премии нижняя граница сдвигается, верхняя остаётся на месте. Бухгалтеру хватит одного вечера: выгрузить начисления с начала года по каждому и сравнить с этими двумя числами. Получился список из трёх человек — стоит ли ради него перестраивать график выплат, решать вам.

Если у вас стоит упрощённая система, проверьте ещё одно. На УСН «Доходы минус расходы» премия становится расходом в день выплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Выплатили в январе — она уменьшит налог за 2027 год, а не за 2026-й. На ОСНО премия, предусмотренная системой оплаты труда, признаётся расходом в месяце начисления.

НДФЛ: перенос почти ничего не меняет

С НДФЛ интуиция подводит чаще. Кажется, что в декабре сотрудник уже «наверху» шкалы и премия пойдёт по 15%, а в январе год начнётся заново с 13%.

Посмотрим на мидла с окладом 220 000 ₽. Порог 2 400 000 ₽ он проходит в декабре, и декабрьская премия облагается по 15% — 90 000 ₽. Перенесли на январь — премия пройдёт по 13%, зато к концу 2027 года его годовой доход 3 240 000 ₽ превысит порог на 840 000 ₽ вместо 240 000 ₽. Лишние 600 000 ₽ в любом случае обложатся по 15%. Итог тот же: 90 000 ₽.

Шкала 13/15/18/20/22% (п. 1 ст. 224 НК РФ) применяется к годовому доходу. Если доход по годам ровный, премия просто переезжает в верхнюю часть другого года. Разница появится, только если годы сильно отличаются: сотрудник уходит в феврале 2027 года, переходит на неполный день или в 2026 году получил крупную разовую выплату.

Для компании НДФЛ — не расход, а удержание из денег сотрудника. Поэтому решение о дате премии принимают по взносам, а НДФЛ важен, чтобы честно ответить людям, которые спросят «а мне что выгоднее».

«Начислили в декабре, выплатили в январе»

Это самый соблазнительный вариант: взносы по декабрьской дате начисления, деньги уходят после праздников. По букве НК он работает. Но год назад советник госслужбы ФНС Владислав Лабутов в интервью «Главной книге» сказал прямо: если премия начислена в декабре, а выплачена в январе, «налоговые органы могут заподозрить компанию в применении налоговой оптимизации» и «к отчётности компании будет проявлено повышенное внимание». Автоматического доначисления это не означает, но основание для вопросов по ст. 54.1 НК РФ даёт.

Слабое место у такой схемы обычно одно — дата. Премия «по итогам 2026 года», приказ о которой подписан 15 декабря, а показатели посчитали в феврале, выглядит странно. Начислять задним числом, чтобы попасть в декабрь, вообще нельзя.

Надёжнее три варианта:

• начислить и выплатить в декабре — к такому варианту, по словам того же специалиста ФНС, претензий быть не должно;
• премировать за 11 месяцев или за закрытые проекты — основание есть уже в декабре, показатели посчитаны;
• оставить премию в январе, если «окно» у вас пустое и экономить нечего.

Что грозит, если перепутать даты

Если инспекция решит, что премия начислена в декабре только на бумаге, она пересчитает взносы по январской дате. Для нашего мидла это недоимка 19 314 ₽, штраф 20% — 3 863 ₽ и пени. При умысле штраф 40%. На команду из десяти мидлов это 193 000 ₽ недоимки, 39 000 ₽ штрафа и пени сверху: экономия превращается в убыток.

Второй риск — уточнённые расчёты. Если премию «переносят» из декабря в январь уже весной, бухгалтер переделывает РСВ за год и 6-НДФЛ, а у IT-компании на льготном тарифе любое уточнение — повод для требования пояснений. Как отвечать на такие требования, мы разбирали в статье про требование ФНС по IT-льготам.

Что сделать до середины декабря

1. Выгрузить начисления с начала года по каждому сотруднику и найти тех, кто попадает в «окно» между двумя базами.
2. Посчитать экономию в рублях. Если она меньше 50 000 ₽ на компанию, не меняйте привычный график.
3. Проверить положение о премировании: есть ли там годовая премия, кто и по каким показателям её назначает.
4. Если выбираете декабрь — подписать приказ с реальным основанием и выплатить деньги до 31 декабря.
5. Сотрудникам, которые спросят про НДФЛ, объяснить: при ровном доходе разницы нет.

Сколько в целом стоит сотрудник IT-компании, со всеми взносами, отпусками и техникой, — в статье о полной стоимости рабочего места. Тарифы взносов и расчёт по ним — в разборе страховых взносов IT в 2026 году. Если хотите, чтобы декабрьские начисления, РСВ и премиальные приказы проверил человек, который видит такие расчёты каждый месяц, — это наша услуга зарплата и кадры для IT-компаний.

Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 8 ноября 2026 года: тарифы IT 15% и 7,6% — ст. 427 НК РФ в ред. закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ; предельная база 2026 года 2 979 000 ₽ — постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705; база 2027 года 3 311 000 ₽ — проект постановления Минфина (regulation.gov.ru, ID 171700, не утверждён); дата начисления взносов — п. 1 ст. 424 НК РФ; дата дохода по премии — подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ; шкала НДФЛ — п. 1 ст. 224 НК РФ; расходы на УСН — подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; позиция специалиста ФНС — «Главная книга», 2026, № 1.