Самозанятый аннулировал чек: скоринг ФНС и расходы IT-компании

Ваш подрядчик-дизайнер исправно присылал чеки из «Моего налога», бухгалтер складывал их в расходы, все спокойны. А потом выясняется, что через неделю после каждой выплаты он эти чеки аннулировал, чтобы не платить свои 6%. Раньше такое всплывало редко и случайно. С 30 октября 2026 года это ищут алгоритмом: «Ведомости» сообщили, что ФНС тестирует скоринговую модель отменённых чеков, и за девять месяцев по ней уже оштрафованы около 3 000 самозанятых на 300 млн ₽. Штраф платит исполнитель, но в каждом его чеке стоит ваш ИНН, и расход у компании держится ровно на этом чеке. Поэтому новость про самозанятых на самом деле про заказчиков.

Что именно заработало у ФНС

Начальник управления оперативного контроля ФНС Владимир Мальцев рассказал о модели на вебинаре, а «Ведомости» написали об этом 30 октября 2026 года. Пересказы разошлись по kod.ru, Хабру и «Секретам Т-Банка» за сутки, и в этот раз речь не о планах: модель уже работает в регионах в опытном режиме и приносит штрафы.

Два признака риска названы прямо.

• Систематичность отмен. Самозанятый регулярно аннулирует чеки на протяжении периода. Цитата Мальцева в пересказе Хабра: «Если я массово аннулирую чеки, то это привлечёт наше внимание».
• Отмена чека партнёром. Чек отменяет не сам исполнитель, а банк или цифровая платформа, через которую он получает заказы и деньги.

Санкция тоже не новая, новым стал способ её применять. По ст. 129.13 НК РФ нарушение порядка или сроков передачи сведений о расчёте стоит самозанятому 20% от суммы расчёта, а повтор в течение шести месяцев — 100% суммы. Около 3 000 случаев на 300 млн ₽ дают средний эпизод порядка 100 000 ₽: это не фрилансер с разовой халтурой, это чеки по договорам с компаниями.

Какой документ за этим стоит, пока неизвестно: публичного приказа или письма о модели нет, есть выступление чиновника и статистика. Для планирования этого достаточно. Как именно инспекции будут работать с заказчиками оштрафованных самозанятых, покажут первые требования, но ждать их, не наведя порядок в чеках, не стоит.

Почему чужой штраф — ваш расход

Правило старое и жёсткое: организация на ОСНО не учитывает расходы на товары, работы и услуги самозанятого при отсутствии чека, сформированного по ст. 14 закона № 422-ФЗ (ч. 8 ст. 15). Для компаний и ИП на УСН то же самое записано в ч. 9. Акт, договор и платёжка чек не заменяют: закон говорит именно о чеке.

Теперь посмотрите на реквизиты чека (ч. 6 ст. 14). Пункт 8 — ИНН заказчика-организации, и сообщить его исполнителю обязаны вы. То есть у ФНС в базе каждый ваш платёж самозанятому лежит с вашим ИНН, а каждое аннулирование чека — это запись «заказчик такой-то, расход подтверждался чеком, чека больше нет». Скоринг отбирает исполнителя, а список его заказчиков получается автоматически.

Хорошая новость в том, что расход у честного заказчика не сгорает. ФНС в письме от 28.10.2021 № ПА-4-20/15213@ разъяснила: аннулирование самозанятым чека без возврата денег заказчику не основание отказать организации в учёте расходов. Условие: чек был сформирован в «Моём налоге», через оператора электронной площадки или банк, и у вас он сохранён. Письмо писали для налога на прибыль, но логика ч. 8 и ч. 9 ст. 15 одинаковая, и на УСН «Доходы минус расходы» на него опираются так же.

Плохая новость: «сохранён» означает копию у вас, а не «был в приложении у исполнителя». После аннулирования чек из его «Моего налога» исчезает, и восстановить его задним числом нельзя. Если бухгалтер списывал расходы по акту и платёжке, а чеки «подрядчик пришлёт в конце года», подтверждать расход будет нечем.

Считаем на цифрах IT-компании

Возьмём типичную для отрасли конструкцию: аккредитованная IT-компания на УСН «Доходы минус расходы», дизайнер интерфейсов на НПД, 120 000 ₽ в месяц, шесть месяцев, итого 720 000 ₽. Дизайнер аннулировал все шесть чеков, чтобы не платить 43 200 ₽ налога. Что происходит у каждого.

На ОСНО с льготной ставкой прибыли 5% снятые 720 000 ₽ обернутся 36 000 ₽ налога и 7 200 ₽ штрафа. На общей ставке 25% — 180 000 ₽ и 36 000 ₽. Чем выше ставка, тем дороже стоит папка с чеками, которую не завели.

И это только первый слой. Если инспектор, разбирая аннулированные чеки, увидит шесть одинаковых выплат одному человеку в день зарплаты штата, корпоративную почту и фото этого человека в разделе «Команда», разговор пойдёт уже не о расходе, а о подмене трудовых отношений. Этот сценарий мы считали отдельно: с подрядчика на 200 000 ₽ в месяц год сотрудничества превращается в 806 400 ₽ доначислений даже для аккредитованной компании, и уплаченный им НПД в зачёт не идёт — подробно в статье «НПД подрядчика не зачтут: сколько стоит переквалификация».

Три ситуации, в которых аннулирование законно, и как их отличить

Отмена чека сама по себе не нарушение. ФНС называет два законных повода, и на практике к ним добавляется третий.

Ошибка в чеке. Исполнитель указал не ту сумму, дату или ваш ИНН с опечаткой. Он аннулирует неверный чек и формирует новый с той же датой расчёта. Для вас сигнал простой: аннулированный чек должен сопровождаться новым. Пришёл только факт отмены — пишите исполнителю письменно и просите новый чек.

Возврат денег. Вы отказались от работы, исполнитель вернул оплату, чек аннулирован. Расхода у вас в этом случае и не должно быть, вопросов нет. Главное, чтобы возврат прошёл по банку, а не «вычтем из следующего платежа»: тогда чеки и деньги перестают сходиться, и объяснять это придётся уже вам.

Корректировка через платформу. Компании, которые платят самозанятым через сервисы вроде платформ занятости, часто видят в реестре «чек отменён, сформирован новый» без своего участия: платформа исправила реквизиты или перепровела платёж. Это законно, но именно такие отмены «партнёром» модель ФНС читает как признак риска. Храните реестр платформы, переписку об исправлениях и итоговый действующий чек по каждой выплате вместе. Реестр чек не заменяет: ч. 8–9 ст. 15 говорят только о чеке.

Всё остальное — отмена без нового чека, без возврата денег и без объяснений — то, что ищет скоринг. Если такое обнаружили у своего исполнителя, не ждите: запросите объяснение письменно, сохраните первоначальный чек и его копию в бухгалтерской базе, а продолжать ли работать с человеком, который решил сэкономить 6% за ваш счёт, решайте уже как собственник.

Как заказчику проверить чек и статус

Два инструмента бесплатны и занимают минуты.

1. QR-код на чеке. По закону каждый чек содержит QR-код, по которому заказчик идентифицирует запись о расчёте в системе ФНС (п. 9 ч. 6 ст. 14). Считайте его телефоном в момент получения чека и сохраните результат вместе с самим чеком: если исполнитель позже отменит чек, доказывать, что он существовал, будете вы.
2. Сервис проверки статуса на сайте ФНС. На странице проверки статуса плательщика НПД вводится идентификатор исполнителя и дата, на которую нужен статус, у сервиса есть API для массовой проверки. Проверяйте на дату каждой выплаты: исполнитель, превысивший 2,4 млн ₽ или снявшийся с учёта, чек сформировать уже не может, а его прежние чеки за период до этой даты остаются действительными.

Третий инструмент — договор. Впишите в него срок передачи чека (по закону при безналичной оплате — до 9-го числа следующего месяца, ч. 3 ст. 14, но ничто не мешает договориться о трёх рабочих днях), обязанность уведомить вас о любом аннулировании с приложением нового чека и право удержать следующий платёж до получения чека. Это не защищает от штрафа исполнителю, зато защищает ваш расход. Как выстроить такие договоры без признаков трудовых отношений, разбирали в статье «Работа с самозанятыми в IT: критерии ФНС и риск переквалификации».

Что грозит, если оставить как есть

• Расход снимут за весь период, где нет сохранённых чеков. Налог со снятой суммы, штраф 20% по ст. 122 НК РФ, пени. На УСН 15% с 720 000 ₽ выплат это 129 600 ₽ плюс пени.
• Чеки подрядчика «сгорят» вместе с его статусом. Если исполнитель слетел с НПД, а вы продолжали платить без НДФЛ и взносов, доначислят как по договору ГПХ с физлицом: 13% НДФЛ и взносы по вашему тарифу — 15% у аккредитованной компании, 30% у остальных.
• Признаки подмены трудовых отношений выйдут на свет. Регулярные одинаковые суммы, единственный заказчик, корпоративная почта и телефон: с 16 февраля 2026 года инспекция передаёт такие сведения в Роструд, а дальше — переквалификация с НДФЛ и взносами за весь период и штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ (50 000–100 000 ₽ на компанию, 10 000–20 000 ₽ на директора).
• Вопрос «почему у вас исчезли чеки» придёт в разгар другой проверки. Самое неприятное в скоринге то, что он работает постоянно, а не в год вашей выездной: инспекция узнаёт об отменах раньше вашего бухгалтера.

Что сделать на этой неделе

1. Выгрузите все чеки самозанятых за 2026 год в отдельную папку: PDF или скриншот с QR-кодом, по каждой выплате. Если подрядчики присылали чеки в мессенджер, соберите их оттуда сейчас, пока история не удалена.
2. Сверьте чеки с платёжками. Каждому платежу — чек с вашим ИНН, правильной суммой и датой. Выплата без чека — письменный запрос исполнителю сегодня, а не в декабре.
3. Проверьте статус каждого исполнителя на даты выплат через сервис ФНС. Нашли период без статуса — считайте НДФЛ и взносы за него заранее, пока это уточнёнка, а не акт.
4. Допишите договоры: срок передачи чека, уведомление об аннулировании с новым чеком, право задержать оплату до чека.
5. Посмотрите на отношения глазами инспектора. Единственный заказчик, одинаковые суммы, почта в вашем домене — повод не только за чеки, но и за формат сотрудничества.

Пункты 1–4 закрывает бухгалтер за пару дней, пункт 5 — решение собственника. Если самозанятых у вас больше пяти и чеки живут в переписке, это как раз та задача, которую мы снимаем с клиентов в рамках зарплатного и кадрового сопровождения: реестр исполнителей, контроль чеков по каждой выплате и статус на дату платежа.

Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 1 ноября 2026 года: ст. 14 (ч. 3, ч. 6) и ст. 15 (ч. 8–10) Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ в редакции от 04.08.2026; ст. 122, ст. 129.13 НК РФ; письмо ФНС от 28.10.2021 № ПА-4-20/15213@; п. 2.2-2 ст. 427 и п. 1.15 ст. 284 НК РФ (тарифы 15% и ставка 5% для аккредитованных IT-компаний); ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ; публикация «Ведомостей» от 30.10.2026 о скоринговой модели ФНС по словам Владимира Мальцева и её пересказы (kod.ru, Хабр, «Секреты Т-Банка» от 30.10.2026).