Штраф вместо комиссии на FBS: что меняется в налогах селлера
С 31 августа 2026 года Wildberries изменил механику санкций за долгую отгрузку по моделям FBS и DBW: вместо повышенной комиссии начисляется штраф, и в финансовом отчёте он идёт отдельной строкой. Деньги для селлера почти те же, но налоговые последствия — другие. Комиссия площадки была услугой с НДС и уменьшала базу на УСН как вознаграждение агента. Штраф — это неустойка: НДС не облагается, счёта-фактуры нет, вычета нет. Ниже — что именно поменялось в цифрах, сколько стоит потеря вычета и как теперь проводить удержание в учёте.
Что изменилось 31 августа
Раньше опоздание с отгрузкой FBS приводило к повышенной комиссии: площадка увеличивала процент вознаграждения. Теперь та же сумма начисляется как штраф — по всем заказам, включая отменённые покупателем.
Из-за действующего послабления штраф считается не с 24-го, а с 48-го часа после оформления заказа:
| Отгрузка после заказа | Что начисляется |
|---|---|
| До 13 часов | Комиссия ниже базовой на 5 п. п. |
| 13–42 часа | Комиссия ниже базовой на 3,5 п. п. |
| 42–48 часов | Базовая комиссия |
| 48–54 часа | Штраф: 0,3 п. п. за каждый час начиная с 48-го |
| 54–60 часов | Штраф: 0,35 п. п. за каждый час |
| Свыше 60 часов | Штраф: 0,45 п. п. за каждый час |
Базовая шкала оферты привязана к 24 часам (интервалы 24–30, 30–36 и свыше 36 часов с теми же коэффициентами) — она заработает, когда площадка снимет послабление. Штраф не начисляется, если задержка вызвана перегрузкой сортировочного центра: сроки в этом случае продлеваются автоматически.
Считается штраф от цены товара за каждый час просрочки. Товар за 2 400 ₽, отгруженный на 58-м часу, даёт: 6 часов × 0,3% + 4 часа × 0,35% = 3,2% от цены, то есть 76,8 ₽.
Почему смена вывески — это налоговый вопрос
Вознаграждение маркетплейса — плата за услугу. Оно облагается НДС по ставке 22%, площадка выставляет счёт-фактуру, и селлер, применяющий общую ставку НДС, принимает налог к вычету. Неустойка за нарушение договора услугой не является: она не связана с оплатой товаров, работ или услуг по смыслу статьи 162 НК РФ, НДС на неё не начисляется и счёт-фактура не выставляется.
Отсюда простая арифметика для селлера, который платит НДС по ставке 22% с вычетами:
| Показатель | Было: повышенная комиссия | Стало: штраф |
|---|---|---|
| Удержано площадкой за месяц | 76 800 ₽ | 76 800 ₽ |
| В том числе НДС 22% | 13 849 ₽ | НДС нет |
| Принимается к вычету | 13 849 ₽ | 0 ₽ |
| Расход для налога (УСН 15%) | 76 800 ₽ (пп. 24 п. 1 ст. 346.16) | 76 800 ₽ (пп. 45 п. 1 ст. 346.16) |
| Потеря за год при том же объёме | — | ≈ 166 000 ₽ вычета |
Расчёт взят на тысячу просроченных отгрузок в месяц по 76,8 ₽ — для средних размеров склада это не экзотика. Селлеров на пониженных ставках 5% и 7% изменение не задевает: вычетов у них нет в принципе. Про выбор между пониженной ставкой и 22% с вычетами при нынешнем уровне комиссий писали в статье Комиссия почти 48%: селлеру пора пересчитать ставку НДС.
Отменённый заказ: расход без выручки
Главная новация — штраф применяется и к заказам, которые покупатель отменил. Раньше повышенная комиссия удерживалась из вознаграждения по состоявшейся продаже, теперь основанием служит сам факт просрочки.
Что это значит по режимам:
| Режим | Доход по отменённому заказу | Штраф в расходах | Итог |
|---|---|---|---|
| УСН «Доходы» 6% | Нет | Не учитывается | Чистый убыток на сумму штрафа |
| УСН «Доходы минус расходы» 15% | Нет | Учитывается | Убыток уменьшается на 15% суммы |
| ОСНО | Нет | Учитывается (пп. 13 п. 1 ст. 265) | Убыток уменьшается на 25% суммы |
Сам механизм отмены заказов и возврата денег покупателю на доход селлера разбирали отдельно — в статье Отмена заказов на Ozon: как селлеру уменьшить доход на УСН. Общий принцип не меняется: доходом остаётся вся сумма, которую заплатил покупатель за состоявшиеся продажи (статья 346.15 НК РФ), а удержания площадки — это расходование дохода, а не его уменьшение.
Как принять штраф в расходах в 2026 году
Здесь важное обновление, которое пропускают почти все разборы оферты. До 2026 года договорные штрафы на УСН в расходы не принимались: перечень в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ был закрытым, санкций в нём не было.
С 1 января 2026 года ситуация изменилась. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ дополнил пункт 1 статьи 346.16 НК РФ подпунктом 45: на УСН учитываются иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК РФ. А в главе 25 договорные санкции прямо названы — подпункт 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Запрет пункта 2 статьи 270 НК РФ здесь не работает: он касается штрафов и пеней, перечисляемых в бюджет, а не неустоек в пользу контрагента.
Практические условия, без которых расход не устоит:
- Расход экономически обоснован и документально подтверждён (пункт 1 статьи 252 НК РФ, к которому отсылает пункт 2 статьи 346.16). Обоснование — коммерческая деятельность на площадке, подтверждение — отчёт с отдельной строкой штрафа.
- Санкция признана. Фактическое удержание, которое вы не оспорили, и есть признание. Если спор с поддержкой идёт, дождитесь его исхода.
- Дата признания расхода — дата удержания. На УСН применяется кассовый метод (пункт 2 статьи 346.17 НК РФ), а удержание из выручки приравнивается к оплате.
- Хранится вся первичка: финансовый отчёт за период, детализация удержаний, переписка по спорным начислениям.
Отдельная строка штрафа в отчёте — это, как ни странно, хорошая новость для учёта: раньше повышенная комиссия растворялась в общей сумме вознаграждения и вычленить её было нечем.
Что грозит, если ничего не менять
Занижение расходов. Бухгалтер, привыкший, что «штраф на УСН учесть нельзя», просто не возьмёт эти суммы в книгу учёта. За год на объёме в 900 000 ₽ санкций это 135 000 ₽ переплаченного налога при ставке 15%.
Задвоение расходов. Обратная ошибка: строка штрафа принимается и как штраф, и как часть комиссии, если отчёт разбирается вручную. Сверяйте итог удержаний с суммой строк.
Потеря вычета вслепую. Селлер на ставке 22% продолжает считать, что НДС «сидит» в удержании. Он там больше не сидит. Декларация с завышенным вычетом — это доначисление, пени и штраф по статье 122 НК РФ.
Просроченный спор. Ошибочный штраф оспаривается в короткое окно. Если сверка отчёта делается раз в квартал, оспаривать будет уже нечего — а деньги останутся у площадки.
Чек-лист на первую неделю сентября
- Выгрузите финансовый отчёт за 31 августа и первые дни сентября и найдите новую строку со штрафами. Убедитесь, что она не дублируется в вознаграждении.
- Измерьте фактическое время от заказа до отгрузки по своим складам за последний месяц. Если значимая доля отгрузок уходит за 42 часа — вы уже теряете скидку 3,5 п. п., а не только рискуете штрафом.
- Проверьте настройки выходных дней в кабинете. Суббота и воскресенье — самая частая причина попадания в интервал свыше 48 часов.
- Заведите в учёте отдельный субсчёт (или отдельную статью в книге) для санкций площадки. Комиссию и штраф с 31 августа нужно видеть раздельно — иначе не посчитать ни вычет, ни расход.
- Пересчитайте вычет по НДС за сентябрь с учётом того, что часть суммы больше не содержит налога.
- Проверьте, не пора ли менять модель. Если просрочки системные, экономика FBS ухудшается вдвойне: штраф не уменьшает выручку и не даёт вычета. Сравнение схем — в статье Переход с FBW на FBS: как это меняет налоги селлера.
- Сверьте позицию по прошлым штрафам. Если в 2026 году вы уже относили удержанные санкции «в никуда», расходы можно восстановить в текущем учёте — норма действует с 1 января.
Коротко
Wildberries не увеличил сумму санкции — он поменял её юридическую природу, и этого достаточно, чтобы налог вырос. Селлер на ставке НДС 22% теряет вычет, селлер на УСН «Доходы» не получает ничего, а селлер на «Доходах минус расходах» может расход принять — но только если бухгалтер знает про подпункт 45, появившийся в 2026 году. Полный разбор прежней логики удержаний — в статье Штрафы Wildberries с 15 августа: почему их нельзя списать, она обновлена с учётом нового порядка.
Разберём ваш финансовый отчёт, отделим комиссию от санкций и пересчитаем налог за квартал — бухгалтерское обслуживание селлеров.
Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 31 августа 2026 года: изменения оферты Wildberries по FBS и DBW с 31.08.2026 (штраф вместо повышенной комиссии, коэффициенты 0,3 / 0,35 / 0,45 п. п. за час, послабление с 48-го часа, скидки 5 и 3,5 п. п.), статья 346.15 НК РФ (доход — вся выручка от покупателя), подпункт 24 и подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ (подпункт 45 введён Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ с 01.01.2026), подпункт 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ, пункт 2 статьи 270 НК РФ, пункт 2 статьи 346.17 НК РФ (кассовый метод), статья 162 НК РФ (неустойка не облагается НДС), общая ставка НДС 22%, ставка налога на прибыль 25%.
