Комиссия почти 48%: селлеру пора пересчитать ставку НДС
Комиссия вместе с логистикой на Ozon во втором квартале 2026 года достигла 47,8% базовой цены товара, на Wildberries — 42,7%, на Яндекс Маркете — 40,1%: такие данные привела Ассоциация представителей электронной торговли, публикации разошлись 26–27 августа. В тот же период площадки обновили тарифы: новая сетка вознаграждения Ozon действует с 28 августа, тогда же вступила в силу обновлённая оферта Wildberries. Для налогов здесь важен один эффект, о котором в разборах юнит-экономики не пишут: услуги площадки облагаются НДС по ставке 22%, и когда на них уходит почти половина выручки, отказ от вычетов ради пониженной ставки 5% перестаёт быть очевидно выгодным. Ниже — расчёт по двум типовым моделям и порядок действий для тех, кто хочет пересмотреть решение.
Где в комиссии спрятан НДС
Селлер привык смотреть на удержания площадки одной строкой «сколько забрали». В отчёте это несколько разных услуг, и почти все — с НДС:
| Что удерживает площадка | Природа платежа | НДС в составе |
|---|---|---|
| Вознаграждение за продажу (комиссия) | Услуга площадки | Да, 22% |
| Логистика до покупателя и обратная | Услуга площадки | Да, 22% |
| Хранение и обработка на складе | Услуга площадки | Да, 22% |
| Продвижение, реклама, буст карточек | Услуга площадки | Да, 22% |
| Обработка платежей (эквайринг площадки) | Услуга площадки | Да, 22% |
| Штрафы по оферте | Санкция | Нет |
| Скидки за счёт продавца | Уменьшение цены | Нет |
Штрафы и скидки в вычет не попадают никогда — почему именно так, подробно разбирали в статье Штрафы Wildberries с 15 августа: почему их нельзя списать. Всё остальное — обычные приобретённые услуги, и на общей ставке НДС по ним принимается к вычету.
На пониженных ставках 5% и 7% вычета нет: входной налог включается в стоимость приобретённых товаров, работ и услуг по подпункту 8 пункта 2 статьи 170 НК РФ. Это и есть цена «простой» ставки, и она выросла ровно настолько, насколько выросли тарифы площадок.
Расчёт: 5% без вычетов против 22% с вычетами
Возьмём селлера с доходом 60 млн ₽ в год — это сумма, которую заплатили покупатели, то есть доход по статье 346.15 НК РФ. Удержания площадки — 45% выручки, то есть 27 млн ₽ с НДС. Дальше всё зависит от того, как закупается товар.
Сценарий А. Товар покупается у российского поставщика на общей системе, с НДС. Закупка — 18 млн ₽ в год с НДС (30% выручки).
| Показатель | Ставка 5% | Ставка 22% |
|---|---|---|
| НДС с реализации | 60 000 000 × 5/105 = 2 857 143 ₽ | 60 000 000 × 22/122 = 10 819 672 ₽ |
| Вычет по услугам площадки | — | 27 000 000 × 22/122 = 4 868 852 ₽ |
| Вычет по закупке товара | — | 18 000 000 × 22/122 = 3 245 902 ₽ |
| НДС к уплате за год | 2 857 143 ₽ | 2 704 918 ₽ |
Разница — около 152 000 ₽ в пользу ставки 22%. Покупки с НДС здесь составляют 75% выручки, то есть чуть выше точки равновесия.
Сценарий Б. Товар покупается у поставщика на упрощёнке или ввозится по схеме, где входного НДС по товару нет. Удержания площадки те же 27 млн ₽.
| Показатель | Ставка 5% | Ставка 22% |
|---|---|---|
| НДС с реализации | 2 857 143 ₽ | 10 819 672 ₽ |
| Вычет по услугам площадки | — | 4 868 852 ₽ |
| Вычет по закупке товара | — | 0 ₽ |
| НДС к уплате за год | 2 857 143 ₽ | 5 950 820 ₽ |
Здесь пониженная ставка выигрывает более чем вдвое, и никакой рост комиссий этого не переломит.
Вывод простой и неудобный: универсального ответа нет, но точка равновесия перестала быть далёкой. Раньше при комиссии 15–20% выручки селлер даже с «белой» закупкой не дотягивал до границы, и ставка 5% побеждала автоматически. Сейчас одна только комиссия закрывает больше половины пути до порога в 73%. Прикинуть свой вариант можно в калькуляторе НДС на УСН — он сравнивает оба режима по вашим цифрам.
Правило четырёх кварталов: кто ещё может передумать
Главный аргумент против пересмотра решения звучал так: «выбрали 5% — сидим три года». По общему правилу пониженную ставку действительно нужно применять не менее 12 последовательных кварталов начиная с периода, за который сдана первая декларация с этой ставкой.
С 1 января 2026 года в абзаце втором пункта 9 статьи 164 НК РФ появилось исключение, а Минфин письмом от 23.06.2026 № 03-07-15/53637 объяснил, как его применять:
| Когда впервые применили 5% или 7% | Минимальный срок применения |
|---|---|
| С первого квартала 2025 года | 12 последовательных кварталов |
| В течение 2025 года, но к 01.01.2026 четыре квартала не истекли | 4 последовательных квартала |
| Впервые в 2026 году | 4 последовательных квартала |
Для селлера, который выбрал 5% в начале 2026 года, это означает, что окно для пересмотра открывается уже по итогам четвёртого квартала. К этому моменту как раз будет видна полная картина по тарифам площадок за год — и решение можно принять не на прогнозах, а на факте.
Отдельно держите в голове пороги: ставка 5% применяется, пока доход не превысил 250 млн ₽ с учётом коэффициента-дефлятора 1,090 (272,5 млн ₽ в 2026 году), ставка 7% — до 450 млн ₽ с той же индексацией (490,5 млн ₽). Базовые условия и пороги разбирали в статье НДС для селлеров маркетплейсов с 2026: кто и сколько платит.
Без документов вычета не будет
Здесь ломается больше всего расчётов. Право на вычет даёт не отчёт о реализации, а счёт-фактура или универсальный передаточный документ на услуги площадки с выделенной суммой налога. Что проверить:
- Документы выгружены. Площадки формируют счета-фактуры и УПД на свои услуги в личном кабинете по итогам отчётного периода. Их нужно забирать регулярно, а не в апреле перед декларацией.
- Периоды совпадают. Отчёт о реализации закрывает неделю или месяц, документ на услуги — свой период. Расхождения на стыке месяцев дают либо задвоение вычета, либо его потерю.
- Суммы сходятся с отчётом. Акт сверки с площадкой — базовый документ, по которому вы доказываете и расходы, и вычеты. С 1 октября 2026 года данные о ваших оборотах площадки передают в налоговую напрямую, и расхождения станут видны без запроса — об этом писали в статье Маркетплейсы и ФНС: какие данные уйдут в налоговую 1 октября.
- Учёт ведётся по отчётам, а не по банку. Доход — вся сумма покупателя, а не поступление на счёт. Как это устроено технически, показывали в статье Учёт по отчётам Wildberries и Ozon: как считать налог.
Что грозит, если посчитать наспех
Заявили вычет без счёта-фактуры. Вычет снимут при камеральной проверке, доначислят налог, пени и штраф 20% по пункту 1 статьи 122 НК РФ, а при умысле — 40%.
Перешли на 22%, не проверив закупку. Сценарий Б выше: без входного НДС по товару ставка 22% удваивает платёж. Ошибка на обороте 60 млн ₽ стоит около 3 млн ₽ в год.
Остались на 5%, имея «белую» закупку и высокую комиссию. Потеря меньше и не бросается в глаза, но она ежегодная. И вернуться к вопросу можно будет только через 12 кварталов, если вы применяете спецставку с начала 2025 года.
Проспали порог 20 млн ₽. Обязанность исчислять НДС возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Считать нужно по выручке от покупателей: при комиссии 45% на счёт приходит вдвое меньше, и ориентир «по банку» подводит систематически. Почему доход считается именно так — в статье Доход селлера на УСН: почему налог берут со всей выручки.
Чек-лист на сентябрь
- Поднимите отчёты за первое полугодие и посчитайте фактическую долю удержаний площадки в выручке — по факту, а не по тарифной сетке.
- Отдельно посчитайте долю закупок с НДС: товар у поставщиков на общей системе, ввозной НДС, аренда, услуги подрядчиков с налогом.
- Сложите обе доли. Больше 73% выручки — считайте переход на 22% всерьёз, меньше 60% — оставайтесь на пониженной ставке.
- Проверьте, с какого квартала вы применяете спецставку: от этого зависит, доступно вам правило четырёх кварталов или нет.
- Убедитесь, что счета-фактуры и УПД от площадок выгружаются каждый месяц и сходятся с актом сверки.
- Пересчитайте цены с учётом новых тарифов, вступивших в силу 28 августа: смена ставки НДС не спасёт бизнес, у которого маржа не выдерживает комиссии. О том, как рост тарифов влияет на выбор объекта УСН, писали в статье Ozon поднял комиссии: селлеру пора менять УСН 6% на 15%.
Посчитаем оба сценария по вашим отчётам, проверим документы на вычет и подготовим уведомление — НДС для селлеров маркетплейсов.
Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 28 августа 2026 года: статья 346.15 НК РФ (доход селлера — вся сумма покупателя), пункт 9 статьи 164 НК РФ (ставки 5% и 7%, правило 12 кварталов и исключение о четырёх кварталах с 01.01.2026), письмо Минфина России от 23.06.2026 № 03-07-15/53637, подпункт 8 пункта 2 статьи 170 НК РФ (входной НДС при спецставках включается в стоимость), пункт 1 статьи 122 НК РФ (штраф 20% и 40%), общая ставка НДС 22%, порог освобождения на УСН — 20 млн ₽, пороги спецставок 250 и 450 млн ₽ с коэффициентом-дефлятором 1,090 (272,5 и 490,5 млн ₽), данные Ассоциации представителей электронной торговли о комиссиях за II квартал 2026 года (публикации 26–27.08.2026), тарифы Ozon и оферта Wildberries, вступившие в силу 28.08.2026.
