Дивиденды владельца клиники под 22%: что успеть до конца 2026 года
Если у вас клиника на ОСНО с нулевой ставкой по прибыли, то последние годы схема вывода денег выглядела почти идеально: компания налог на прибыль не платит, собственник получает дивиденды и отдаёт 13%, с суммы свыше 2,4 млн ₽ в год — 15%. В четверг, 24 сентября 2026 года, Минфин внёс в правительство бюджетный пакет, в котором предлагает сложить дивиденды с зарплатой и другими доходами в одну шкалу НДФЛ от 13 до 22%. Для владельца стоматологии с дивидендами 12 млн ₽ в год это плюс 330 000 ₽ налога ежегодно, для сети с 30 млн — больше миллиона. Пока это проект, но у собственника есть три месяца, чтобы распределить накопленное по нынешним ставкам. Ниже расчёт и порядок действий.
Что именно предложил Минфин и чего в предложении пока нет
Формулировка из пакета, которую 24 сентября приводили «Ведомости» и «Коммерсантъ»: в основную налоговую базу по НДФЛ предлагается включить «пассивные» доходы — по дивидендам и от другого долевого участия, по процентам от вкладов, по операциям с ценными бумагами и цифровыми правами, от продажи имущества и реализации долей участия, по договорам страхования и дарения. Ставка «будет зависеть от размера дохода, а не от способа и источника его получения». Основная база сегодня облагается по пяти ступеням: 13% до 2,4 млн ₽, 15% до 5 млн, 18% до 20 млн, 20% до 50 млн и 22% сверх (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Два исключения названы прямо: не облагаемый порог по вкладам до 1 млн ₽ сохраняется, доходы участников СВО поправка не затрагивает. По оценке Минфина, которую цитирует «Коммерсантъ», унификация коснётся не более 6% населения с налогооблагаемыми доходами — около 4 млн человек. Владельцы клиник с прибылью в этот процент попадают почти поголовно.
Чего в опубликованных материалах нет — так это даты. Пакет идёт с бюджетом на 2027–2029 годы, поэтому разумно готовиться к 1 января 2027 года, но ни одно официальное сообщение этот срок не называет. Нет и текста законопроекта: 24 сентября правительство одобрило проект бюджета, внесение в Госдуму Минфин обещал до 1 октября. Так что всё, что ниже, — расчёт на предположении «дивиденды войдут в общую базу с зарплатой», как написано в сообщении Минфина. Если законопроект введёт для дивидендов отдельную лестницу, цифры изменятся, и мы обновим статью.
Почему клинике больнее, чем соседям по бизнес-центру
У обычной компании на ОСНО прибыль сначала облагается по ставке 25%, и только остаток идёт в дивиденды. Рост НДФЛ с 15 до 20% на таком фоне заметен, но не решает судьбу бизнеса.
У клиники, которая держит условия ст. 284.1 НК РФ (лицензия, доля медицинских доходов от 90%, штат от 15 человек, половина персонала с сертификатом или аккредитацией), налог на прибыль равен нулю. Как работает льгота и на чём её теряют, мы разбирали в статье про нулевую ставку по прибыли для медклиники. Следствие простое: единственный налог между прибылью клиники и карманом собственника — НДФЛ с дивидендов. Дорожает ровно то звено, на котором держалась вся экономия.
Есть и вторая особенность. Здравоохранение с 2026 года не входит в перечень отраслей, которым оставили льготный тариф взносов МСП, поэтому клиника платит 30% в пределах базы 2 979 000 ₽ на человека и 15,1% сверх — подробности в разборе страховых взносов клиники в 2026 году. Это закрывает очевидный обходной путь «переложить вывод денег в зарплату директора»: к нему мы вернёмся ниже с цифрами.
Считаем: сколько добавится собственнику
Берём владельца клиники, который сам работает директором с окладом 200 000 ₽ (2,4 млн ₽ в год) и раз в год получает дивиденды. Сравниваем нынешние правила с предложенной моделью, где дивиденды и зарплата складываются в одну базу.
| Дивиденды за год | НДФЛ сейчас (зарплата + дивиденды отдельно) | НДФЛ по предложению Минфина (одна база) | Разница |
|---|---|---|---|
| 5 млн ₽ | 1 014 000 ₽ | 1 134 000 ₽ | +120 000 ₽ |
| 12 млн ₽ | 2 064 000 ₽ | 2 394 000 ₽ | +330 000 ₽ |
| 30 млн ₽ | 4 764 000 ₽ | 5 882 000 ₽ | +1 118 000 ₽ |
Как получилась средняя строка. Сейчас зарплата 2,4 млн облагается по 13% — это 312 000 ₽. Дивиденды идут отдельной корзиной: 2,4 млн по 13% (312 000 ₽) и 9,6 млн по 15% (1 440 000 ₽), итого 1 752 000 ₽. Вместе — 2 064 000 ₽.
По предложению обе суммы падают в одну базу 14,4 млн ₽: первые 2,4 млн по 13% (312 000 ₽), следующие 2,6 млн по 15% (390 000 ₽), оставшиеся 9,4 млн по 18% (1 692 000 ₽). Итого 2 394 000 ₽. Разница в 330 000 ₽ — это годовая зарплата администратора регистратуры, которая теперь уходит в бюджет.
Обратите внимание на третью строку: при дивидендах 30 млн часть суммы уже попадает в ступень 20%, и разрыв растёт быстрее самих дивидендов. Чем крупнее сеть, тем сильнее предложение Минфина меняет её экономику.
Зарплата вместо дивидендов: проверяем и отбрасываем
Первая мысль собственника — «раз дивиденды дорожают, буду выводить окладом». Для клиники расчёт не сходится.
Задача: собственник должен получить 1 000 000 ₽ на руки. Через оклад при НДФЛ 13% начислить нужно 1 149 425 ₽, сверху взносы 30% — 344 828 ₽. Компании это стоит 1 494 253 ₽, и налог на прибыль расход не уменьшает, потому что ставка и так 0%. Через дивиденды при 13% нужно распределить те же 1 149 425 ₽, при 22% — 1 282 051 ₽. Даже на верхней ступени шкалы дивиденды дешевле оклада на 212 000 ₽ с каждого миллиона.
Оговорка для тех, кто уже выплачивает крупные оклады: после превышения предельной базы 2 979 000 ₽ взносы падают до 15,1%, и разрыв сокращается, но дивиденды всё равно выигрывают. У IT-компаний со взносами 7,6% сверх базы арифметика другая, но это не ваш случай.
Что успеть до 31 декабря
Дата получения дохода в виде дивидендов — день выплаты денег (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, всё, что собственник получит до конца 2026 года, облагается по нынешней отдельной шкале, за какой бы период прибыль ни распределялась. Три инструмента, которые есть у клиники уже сейчас.
Промежуточные дивиденды за девять месяцев. Ст. 28 закона № 14-ФЗ разрешает распределять прибыль по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев, если это записано в уставе. Нужны бухгалтерская отчётность за девять месяцев, решение общего собрания и выплата не позднее 60 дней с даты решения. Решение в начале октября — деньги у собственника в ноябре.
Нераспределённая прибыль прошлых лет. У многих клиник на балансе лежит прибыль за 2023–2025 годы, которую не трогали, потому что «и так всё работает». Её тоже можно распределить сейчас, а не в 2027 году по новым ставкам. Проверьте только ограничения ст. 29 закона № 14-ФЗ: чистые активы после выплаты не меньше уставного капитала с резервным фондом, признаков банкротства нет.
Сроки для НДФЛ. Клиника как налоговый агент удерживает налог при выплате и перечисляет его в составе ЕНП: с удержанного с 1-го по 22-е число — до 28-го, с 23-го по последнее число месяца — до 5-го числа следующего месяца, а с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года (п. 6 ст. 226 НК РФ). В 2026 году это четверг, 31 декабря. Выплата 30 декабря означает, что налог нужно перечислить на следующий день, а не после праздников.
Один сдерживающий фактор: промежуточные дивиденды распределяются из прибыли накопительным итогом. Если по итогам года прибыль окажется меньше выплаченного, разницу переквалифицируют в иной доход участника, а если он ещё и работник клиники, доначислят взносы. Считайте запас: у клиник с сезонным спадом в декабре четвёртый квартал бывает убыточным.
Что происходит с маржой, на которую всё это ложится
Обсуждение идёт не в вакууме. В августе 2026 года основатель сети MacroClinic Юлия Черанева говорила «Медвестнику», что рентабельность медицинского бизнеса в первом квартале «упала практически в два раза, до 10–12%», а в ряде случаев «может достигать 3–4%», тогда как раньше отрасль привыкла к 15–20%. Причины она называла те же, о которых мы пишем весь год: отказ сохранить льготный тариф взносов, рост себестоимости и зарплат, дорогие кредиты.
При марже 10% клиника с выручкой 120 млн ₽ зарабатывает 12 млн, и собственник по нынешним правилам оставляет себе 10,25 млн после НДФЛ. По предложению Минфина — 9,9 млн. Три процента от прибыли звучат скромно, но это при условии, что вся прибыль выводится. На практике часть уходит в оборудование, и тогда каждый выведенный рубль становится ещё дороже. Как пересчитать цену приёма под новую нагрузку, разбирали в статье про маржу клиники после повышения цен.
Что грозит, если торопиться неправильно
- Дивиденды при чистых активах ниже уставного капитала — выплата оспаривается, деньги возвращаются в общество, а для директора это довод к субсидиарной ответственности при возможном банкротстве.
- Промежуточные дивиденды больше годовой прибыли — переквалификация разницы в иной доход участника, для участника-работника ещё и взносы 30%.
- Выплата без отчётности за девять месяцев — решение общего собрания без бухгалтерской базы инспекция трактует как выплату не из чистой прибыли.
- Не удержанный или не вовремя перечисленный НДФЛ — штраф 20% от суммы по ст. 123 НК РФ и пени. Агент здесь клиника, а не собственник.
- Кассовый разрыв в январе — зарплата и взносы за декабрь платятся в январе; вывод всех свободных денег в декабре превращает праздники в поиск овердрафта.
Порядок действий на ближайшие две недели
- Закройте бухгалтерскую отчётность за девять месяцев 2026 года и посмотрите чистую прибыль за период и накопленную с прошлых лет.
- Проверьте устав: разрешены ли промежуточные дивиденды. Если нет, изменение устава займёт больше времени, чем кажется, — начинайте сейчас.
- Посчитайте чистые активы после планируемой выплаты и запас ликвидности до конца января.
- Примите решение общего собрания с указанием периода, суммы и срока выплаты в пределах 60 дней.
- Заложите НДФЛ по срокам п. 6 ст. 226 НК РФ и не планируйте выплату на 30–31 декабря.
- Следите за текстом законопроекта после внесения в Думу: если для дивидендов сохранят отдельную базу, спешить с распределением прошлых лет не обязательно.
Правильно оформленная выплата дивидендов не ставит под угрозу ни нулевую ставку, ни лицензию, а вот спешка без отчётности и расчёта чистых активов вполне способна создать проблемы. Проверить, выполняются ли условия ст. 284.1 после всех решений года, помогает сопровождение льготы 0% по налогу на прибыль, а вести учёт так, чтобы чистая прибыль и активы были видны в любой день, а не раз в год, — бухгалтерское обслуживание клиник.
Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 25 сентября 2026 года: НДФЛ с дивидендов резидентов 13% до 2,4 млн ₽ и 15% сверх как отдельная налоговая база (п. 1.1 ст. 224, п. 6 ст. 210 НК РФ); основная база по ставкам 13/15/18/20/22% с порогами 2,4/5/20/50 млн ₽ (п. 1 ст. 224 НК РФ); предложение Минфина включить «пассивные» доходы в основную базу — бюджетный пакет на 2027–2029 годы, внесённый в правительство 24.09.2026 (проект, в Госдуму не внесён, дата начала действия официально не названа); дата получения дохода в виде дивидендов — день выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ); сроки перечисления НДФЛ налоговым агентом (п. 6 ст. 226 НК РФ); порядок распределения прибыли и ограничения — ст. 28 и 29 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ; ставка 0% по налогу на прибыль для медицинских организаций (ст. 284.1 НК РФ); тариф взносов 30% в пределах предельной базы 2 979 000 ₽ и 15,1% сверх (постановление Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705; здравоохранение не входит в перечень для льготы МСП по распоряжению Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р); ответственность налогового агента — ст. 123 НК РФ.
