Дивиденды владельца клиники под 22%: что успеть до конца 2026 года

Если у вас клиника на ОСНО с нулевой ставкой по прибыли, то последние годы схема вывода денег выглядела почти идеально: компания налог на прибыль не платит, собственник получает дивиденды и отдаёт 13%, с суммы свыше 2,4 млн ₽ в год — 15%. С 2027 года это может измениться: в Госдуме лежит законопроект, который переводит дивиденды на шкалу НДФЛ от 13 до 22%. Для владельца стоматологии с дивидендами 12 млн ₽ в год это плюс 210 000 ₽ налога ежегодно, для сети с 30 млн — почти миллион. Пока это проект, и у собственника есть три месяца, чтобы распределить накопленное по нынешним ставкам. Ниже расчёт и порядок действий.

Обновление 1 октября: текст внесён в Думу, и он мягче первого сообщения

30 сентября 2026 года правительство внесло в Госдуму законопроект № 617-9. Первая версия этой статьи вышла 25 сентября и опиралась на сообщение Минфина о том, что дивиденды включат «в основную налоговую базу». Мы считали так, как было сказано: дивиденды складываются с зарплатой. Текст проекта устроен иначе, и расчёты ниже исправлены.

Что написано в проекте:

• п. 1.1 ст. 224 НК РФ с отдельной ставкой 13–15% для дивидендов признаётся утратившим силу, дивиденды переходят на шкалу п. 1 ст. 224: 13% до 2,4 млн ₽, 15% до 5 млн, 18% до 20 млн, 20% до 50 млн, 22% сверх;
• ст. 225 дополняется абзацем: при расчёте налога с остальных доходов базы по дивидендам и по процентам с вкладов в совокупность не включаются, а клиника как налоговый агент при выплате дивидендов не учитывает иные базы (п. 3 ст. 214);
• вступление в силу — через месяц после опубликования и не раньше начала налогового периода, то есть с 1 января 2027 года, если закон опубликуют до конца ноября.

Итог: зарплата директора и его дивиденды остаются в разных корзинах, но в дивидендной корзине появляются ступени 18, 20 и 22%. Тем, кто получает до 5 млн ₽ дивидендов в год, проект ничего не добавляет. А доход от продажи доли в общую базу с зарплатой попадает — об этом отдельная статья про продажу клиники или доли.

С чего всё началось: сообщение Минфина 24 сентября

Формулировка из пакета, которую 24 сентября приводили «Ведомости» и «Коммерсантъ»: в основную налоговую базу по НДФЛ предлагается включить «пассивные» доходы — по дивидендам и от другого долевого участия, по процентам от вкладов, по операциям с ценными бумагами и цифровыми правами, от продажи имущества и реализации долей участия, по договорам страхования и дарения. Ставка «будет зависеть от размера дохода, а не от способа и источника его получения». Основная база сегодня облагается по пяти ступеням: 13% до 2,4 млн ₽, 15% до 5 млн, 18% до 20 млн, 20% до 50 млн и 22% сверх (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Два исключения названы прямо: не облагаемый порог по вкладам до 1 млн ₽ сохраняется, доходы участников СВО поправка не затрагивает. По оценке Минфина, которую цитирует «Коммерсантъ», унификация коснётся не более 6% населения с налогооблагаемыми доходами — около 4 млн человек. Владельцы клиник с прибылью в этот процент попадают почти поголовно.

Даты и текста 24 сентября не было — они появились 30 сентября, см. обновление выше.

Почему клинике больнее, чем соседям по бизнес-центру

У обычной компании на ОСНО прибыль сначала облагается по ставке 25%, и только остаток идёт в дивиденды. Рост НДФЛ с 15 до 20% на таком фоне заметен, но не решает судьбу бизнеса.

У клиники, которая держит условия ст. 284.1 НК РФ (лицензия, доля медицинских доходов от 90%, штат от 15 человек, половина персонала с сертификатом или аккредитацией), налог на прибыль равен нулю. Как работает льгота и на чём её теряют, мы разбирали в статье про нулевую ставку по прибыли для медклиники. Следствие простое: единственный налог между прибылью клиники и карманом собственника — НДФЛ с дивидендов. Дорожает ровно то звено, на котором держалась вся экономия.

Есть и вторая особенность. Здравоохранение с 2026 года не входит в перечень отраслей, которым оставили льготный тариф взносов МСП, поэтому клиника платит 30% в пределах базы 2 979 000 ₽ на человека и 15,1% сверх — подробности в разборе страховых взносов клиники в 2026 году. Это закрывает очевидный обходной путь «переложить вывод денег в зарплату директора»: к нему мы вернёмся ниже с цифрами.

Считаем: сколько добавится собственнику

Берём владельца клиники, который сам работает директором с окладом 200 000 ₽ (2,4 млн ₽ в год) и раз в год получает дивиденды. Налог с зарплаты — 312 000 ₽ в обоих вариантах: с дивидендами она не складывается ни сейчас, ни по проекту. Сравниваем только налог с дивидендов.

Как получилась средняя строка. Сейчас 2,4 млн облагаются по 13% (312 000 ₽) и 9,6 млн по 15% (1 440 000 ₽), итого 1 752 000 ₽.

По проекту первые 2,4 млн идут по 13% (312 000 ₽), следующие 2,6 млн по 15% (390 000 ₽), оставшиеся 7 млн по 18% (1 260 000 ₽). Итого 1 962 000 ₽. Разница в 210 000 ₽ — это три-четыре месячные зарплаты администратора регистратуры, которые теперь уходят в бюджет.

Обратите внимание на третью строку: при дивидендах 30 млн часть суммы уже попадает в ступень 20%, и разрыв растёт быстрее самих дивидендов. Чем крупнее сеть, тем сильнее проект меняет её экономику.

Зарплата вместо дивидендов: проверяем и отбрасываем

Первая мысль собственника — «раз дивиденды дорожают, буду выводить окладом». Для клиники расчёт не сходится.

Задача: собственник должен получить 1 000 000 ₽ на руки. Через оклад при НДФЛ 13% начислить нужно 1 149 425 ₽, сверху взносы 30% — 344 828 ₽. Компании это стоит 1 494 253 ₽, и налог на прибыль расход не уменьшает, потому что ставка и так 0%. Через дивиденды при 13% нужно распределить те же 1 149 425 ₽, при 22% — 1 282 051 ₽. Даже на верхней ступени шкалы дивиденды дешевле оклада на 212 000 ₽ с каждого миллиона.

Оговорка для тех, кто уже выплачивает крупные оклады: после превышения предельной базы 2 979 000 ₽ взносы падают до 15,1%, и разрыв сокращается, но дивиденды всё равно выигрывают. У IT-компаний со взносами 7,6% сверх базы арифметика другая, но это не ваш случай.

Что успеть до 31 декабря

Дата получения дохода в виде дивидендов — день выплаты денег (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, всё, что собственник получит до конца 2026 года, облагается по нынешней отдельной шкале, за какой бы период прибыль ни распределялась. Три инструмента, которые есть у клиники уже сейчас.

Промежуточные дивиденды за девять месяцев. Ст. 28 закона № 14-ФЗ разрешает распределять прибыль по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев, если это записано в уставе. Нужны бухгалтерская отчётность за девять месяцев, решение общего собрания и выплата не позднее 60 дней с даты решения. Решение в начале октября — деньги у собственника в ноябре.

Нераспределённая прибыль прошлых лет. У многих клиник на балансе лежит прибыль за 2023–2025 годы, которую не трогали, потому что «и так всё работает». Её тоже можно распределить сейчас, а не в 2027 году по новым ставкам. Проверьте только ограничения ст. 29 закона № 14-ФЗ: чистые активы после выплаты не меньше уставного капитала с резервным фондом, признаков банкротства нет.

Сроки для НДФЛ. Клиника как налоговый агент удерживает налог при выплате и перечисляет его в составе ЕНП: с удержанного с 1-го по 22-е число — до 28-го, с 23-го по последнее число месяца — до 5-го числа следующего месяца, а с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года (п. 6 ст. 226 НК РФ). В 2026 году это четверг, 31 декабря. Выплата 30 декабря означает, что налог нужно перечислить на следующий день, а не после праздников.

Один сдерживающий фактор: промежуточные дивиденды распределяются из прибыли накопительным итогом. Если по итогам года прибыль окажется меньше выплаченного, разницу переквалифицируют в иной доход участника, а если он ещё и работник клиники, доначислят взносы. Считайте запас: у клиник с сезонным спадом в декабре четвёртый квартал бывает убыточным.

Что происходит с маржой, на которую всё это ложится

Обсуждение идёт не в вакууме. В августе 2026 года основатель сети MacroClinic Юлия Черанева говорила «Медвестнику», что рентабельность медицинского бизнеса в первом квартале «упала практически в два раза, до 10–12%», а в ряде случаев «может достигать 3–4%», тогда как раньше отрасль привыкла к 15–20%. Причины она называла те же, о которых мы пишем весь год: отказ сохранить льготный тариф взносов, рост себестоимости и зарплат, дорогие кредиты.

При марже 10% клиника с выручкой 120 млн ₽ зарабатывает 12 млн, и собственник по нынешним правилам оставляет себе 10,25 млн после НДФЛ. По проекту — около 10,04 млн. Два процента от прибыли звучат скромно, но это при условии, что вся прибыль выводится. На практике часть уходит в оборудование, и тогда каждый выведенный рубль становится ещё дороже. Как пересчитать цену приёма под новую нагрузку, разбирали в статье про маржу клиники после повышения цен.

Что грозит, если торопиться неправильно

• Дивиденды при чистых активах ниже уставного капитала — выплата оспаривается, деньги возвращаются в общество, а для директора это довод к субсидиарной ответственности при возможном банкротстве.
• Промежуточные дивиденды больше годовой прибыли — переквалификация разницы в иной доход участника, для участника-работника ещё и взносы 30%.
• Выплата без отчётности за девять месяцев — решение общего собрания без бухгалтерской базы инспекция трактует как выплату не из чистой прибыли.
• Не удержанный или не вовремя перечисленный НДФЛ — штраф 20% от суммы по ст. 123 НК РФ и пени. Агент здесь клиника, а не собственник.
• Кассовый разрыв в январе — зарплата и взносы за декабрь платятся в январе; вывод всех свободных денег в декабре превращает праздники в поиск овердрафта.

Порядок действий на ближайшие две недели

1. Закройте бухгалтерскую отчётность за девять месяцев 2026 года и посмотрите чистую прибыль за период и накопленную с прошлых лет.
2. Проверьте устав: разрешены ли промежуточные дивиденды. Если нет, изменение устава займёт больше времени, чем кажется, — начинайте сейчас.
3. Посчитайте чистые активы после планируемой выплаты и запас ликвидности до конца января.
4. Примите решение общего собрания с указанием периода, суммы и срока выплаты в пределах 60 дней.
5. Заложите НДФЛ по срокам п. 6 ст. 226 НК РФ и не планируйте выплату на 30–31 декабря.
6. Если ваши дивиденды не превышают 5 млн ₽ в год, спешить с распределением прошлых лет не обязательно: для этой суммы ставки по проекту те же. Выше — считайте, сколько выгоднее выплатить в 2026 году.

Правильно оформленная выплата дивидендов не ставит под угрозу ни нулевую ставку, ни лицензию, а вот спешка без отчётности и расчёта чистых активов вполне способна создать проблемы. Проверить, выполняются ли условия ст. 284.1 после всех решений года, помогает сопровождение льготы 0% по налогу на прибыль, а вести учёт так, чтобы чистая прибыль и активы были видны в любой день, а не раз в год, — бухгалтерское обслуживание клиник.

Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 1 октября 2026 года: НДФЛ с дивидендов резидентов 13% до 2,4 млн ₽ и 15% сверх как отдельная налоговая база (п. 1.1 ст. 224, п. 6 ст. 210 НК РФ); основная база по ставкам 13/15/18/20/22% с порогами 2,4/5/20/50 млн ₽ (п. 1 ст. 224 НК РФ); законопроект № 617-9, внесён Правительством РФ в Госдуму 30.09.2026, не принят: дивиденды — по шкале п. 1 ст. 224 НК РФ отдельной базой, не складываются с остальными доходами (ст. 225, п. 3 ст. 214 НК РФ в редакции проекта), вступление в силу — через месяц после опубликования и не ранее начала налогового периода; дата получения дохода в виде дивидендов — день выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ); сроки перечисления НДФЛ налоговым агентом (п. 6 ст. 226 НК РФ); порядок распределения прибыли и ограничения — ст. 28 и 29 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ; ставка 0% по налогу на прибыль для медицинских организаций (ст. 284.1 НК РФ); тариф взносов 30% в пределах предельной базы 2 979 000 ₽ и 15,1% сверх (постановление Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705; здравоохранение не входит в перечень для льготы МСП по распоряжению Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р); ответственность налогового агента — ст. 123 НК РФ.