Онлайн-консультации клиники: НДС, доля 90% и вычет пациента
Клиника запускает онлайн-приём обычно быстро: врачи есть, платформа арендована, ссылка на оплату сделана за неделю. А через год выясняется, что восемь миллионов выручки прошли мимо льгот — потому что в договоре услуга названа «информационной консультацией», и с точки зрения налоговой это уже не медицина.
С 1 сентября 2026 года заключать договор на платные медуслуги можно дистанционно — через сайт или приложение (постановление Правительства РФ от 30.05.2026 № 659). Барьер на входе в телемедицину стал ниже, а цена ошибки в формулировках — прежней. Разберём, где проходит граница между медицинской услугой и просто разговором по видеосвязи, и сколько стоит оказаться не на той стороне.
Главное правило: телемедицина — это способ, а не отдельная услуга
Отдельной лицензии на телемедицину не существует. Лицензируется медицинская деятельность по конкретным работам и услугам, а дистанционный формат — лишь способ их оказания. Порядок описан в приказе Минздрава России от 11.04.2025 № 193н, который действует с 1 сентября 2025 года.
Отсюда следует всё остальное. Консультация врача-кардиолога по видеосвязи — та же медицинская услуга, что и в кабинете, если:
- профиль есть в вашей лицензии;
- услуга входит в перечень, утверждённый постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 № 132;
- проведены идентификация пациента и врача, консультация зафиксирована в медицинской документации.
Соблюдены все три условия — освобождение от НДС по пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ работает ровно так же, как для очного приёма. Способ оказания в этой норме не упомянут вовсе, и Минфин привязывает освобождение к тому, что услуга указана в лицензии (письмо от 12.12.2019 № 03-07-07/97292).
Есть и содержательное ограничение, о котором в маркетинговых материалах вспоминают редко: впервые поставить диагноз и назначить лечение дистанционно врач не вправе — для этого нужен очный осмотр. Онлайн допустимы анализ представленных документов, наблюдение при хроническом заболевании, коррекция ранее назначенной терапии. Слово «онлайн-диагностика» в прайсе создаёт проблему сразу на двух фронтах: надзорном и налоговом.
Где клиники теряют льготу
Опасны не сами онлайн-консультации, а то, как их оформляют. Три типовые формулировки, после которых услуга перестаёт быть медицинской:
| Как назвали в договоре и прайсе | Что это для налоговой |
|---|---|
| «Консультация врача-эндокринолога с применением телемедицинских технологий» | Медицинская услуга: НДС нет, выручка идёт в долю 90% |
| «Информационно-консультационные услуги по вопросам здоровья» | Немедицинская: НДС 22%, из доли 90% выпадает |
| «Расшифровка результатов исследований», «второе мнение» вне лицензии | Немедицинская, если не оформлена как консультация врача по профилю лицензии |
| Консультация психолога, нутрициолога, коуча | Немедицинская всегда: это не медицинская помощь |
Логика простая: налоговая читает договор, прайс и медицинскую карту, а не название кнопки на сайте. Если в документах услуга описана как информационная, доказывать её медицинский характер придётся в споре — и с плохими шансами. Похожая история давно разыгрывается в косметологии, где граница между лечебной и эстетической процедурой проходит по тем же документам: разбор есть в статье про косметологию и НДС.
Сколько это стоит: расчёт на цифрах
Клиника на ОСНО применяет ставку 0% по налогу на прибыль. Выручка за год — 60 млн ₽, прибыль — 9 млн ₽. В марте запустили онлайн-направление и за год продали консультаций на 8 млн ₽, оформив их как информационно-консультационные услуги.
Что происходит по итогам года:
- НДС. Восемь миллионов становятся облагаемой выручкой. При доначислении налог выделяется из полученной цены: 8 000 000 × 22/122 = 1 442 623 ₽. Предъявить его пациентам задним числом невозможно — платит клиника.
- Доля медицинских доходов. 52 млн из 60 млн — это 86,7% вместо требуемых 90%. Условие ст. 284.1 НК РФ нарушено.
- Налог на прибыль. Ставка 0% теряется с начала налогового периода: 9 000 000 × 25% = 2 250 000 ₽ плюс пени.
Итого около 3,7 млн ₽ — почти половина годовой прибыли. Причина — формулировка в шаблоне договора, которую когда-то скопировали у платформы-подрядчика.
Как устроено само условие о доле и что ещё её роняет, разобрано в материале про ставку 0% по налогу на прибыль для клиник, а механика освобождения от НДС с разделением потоков — в статье про НДС на медицинские услуги.
Справка для вычета: вопрос, который прилетит в феврале
Пациент оплатил три онлайн-консультации по 4 000 ₽ и в начале года пришёл за справкой. Дальше администратор смотрит на прайс, видит «телемедицина» и не понимает, включать сумму или нет.
Правильный ответ: перечень по постановлению Правительства РФ от 08.04.2020 № 458 построен по видам медицинской помощи и о формате приёма не говорит ничего. Если консультация — медицинская услуга, оказанная лицензированной организацией и оплаченная пациентом, оснований исключать её из справки нет. Справка выдаётся по форме КНД 1151156 (приказ ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@) по заявлению пациента в течение 30 дней.
Опасна здесь не сама выдача, а разнобой: одному пациенту включили, другому нет, третьему выдали справку на услугу, которая в договоре названа информационной. Последнее — прямой конфликт документов: в справке медицинская услуга, в договоре немедицинская, и вопросы возникнут уже к вам. Что ещё ломается в справках чаще всего — в разборе про справку для налогового вычета.
Онлайн-оплата, агрегаторы и касса
Три технических момента, которые решаются один раз и потом не болят.
Чек. Оплата на сайте — это расчёт в момент платежа: чек формируется и направляется пациенту в электронной форме. Отдельного «чека по факту консультации» не требуется, но платёж должен попасть в тот же реестр расчётов, что и касса на ресепшене, иначе он выпадет из справки для вычета.
Агрегаторы. Если платформа принимает деньги пациента и перечисляет вам остаток за вычетом комиссии, доход клиники — полная сумма, уплаченная пациентом, а комиссия — расход. На УСН «Доходы» она налоговую базу не уменьшает совсем. Это ровно та ошибка, на которой годами теряют деньги продавцы маркетплейсов, и в медицине она приживается по той же причине: в отчёте видно только то, что дошло до счёта.
Документы пациента. С 1 сентября 2026 года договор можно заключить дистанционно, но комплект остаётся прежним: договор, информированное добровольное согласие, сведения в медицинской карте. Что именно поменялось в правилах с сентября — в статье про новые правила платных медуслуг.
Что грозит, если оставить как есть
- Немедицинские формулировки в договоре — НДС 22% со всей онлайн-выручки, при доначислении налог выделяется из цены и ложится на клинику.
- Падение доли медицинских доходов ниже 90% — потеря ставки 0% с начала года, пересчёт по 25% и пени. Восстановить льготу можно только со следующего налогового периода.
- Консультации по профилю, которого нет в лицензии — это уже вопрос не только налогов: работа без лицензии по соответствующим работам и услугам образует состав по ст. 14.1 КоАП РФ.
- Разнобой в справках для вычета — жалобы пациентов и запросы инспекции с последующей сверкой ваших договоров.
Что сделать на этой неделе
- Откройте прайс и договор на онлайн-услуги и прочитайте, как они названы. Если встретите слово «информационные» — переписывайте.
- Сверьте профили онлайн-консультаций с перечнем работ и услуг в вашей лицензии. Расхождение — стоп для продажи такой услуги.
- Посчитайте долю немедицинской выручки за восемь месяцев: если приближается к 10%, до конца года есть время выправить структуру.
- Проверьте, попадают ли онлайн-платежи в реестр расчётов, из которого формируются справки для вычета.
- Договоритесь один раз, как клиника отвечает пациентам про вычет за телемедицину, и запишите это в регламент администраторов.
Телемедицина не создаёт для клиники новых налогов — она проверяет, насколько аккуратно у вас описаны услуги. Проверить формулировки договора и прайса на предмет НДС и доли 90%, а заодно посчитать, что будет с льготой при росте онлайн-направления, — работа на несколько дней: сопровождение освобождения от НДС для медицины и сопровождение ставки 0% по налогу на прибыль.
Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 9 сентября 2026 года: освобождение медицинских услуг от НДС — пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ и перечень, утверждённый постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 № 132; освобождение применяется по услугам, указанным в лицензии (письмо Минфина России от 12.12.2019 № 03-07-07/97292); общая ставка НДС 22%, пониженные ставки на УСН 5% и 7% без вычетов; ставка налога на прибыль 0% для медицинских организаций и условие доли медицинских доходов не менее 90% — ст. 284.1 НК РФ, перечень видов медицинской деятельности — постановление Правительства РФ от 10.11.2011 № 917; порядок оказания медпомощи с применением телемедицинских технологий — приказ Минздрава России от 11.04.2025 № 193н (действует с 01.09.2025), запрет на первичную постановку диагноза и назначение лечения без очного осмотра — ст. 36.2 Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ; дистанционное заключение договора на платные медицинские услуги — Правила, утверждённые постановлением Правительства РФ от 30.05.2026 № 659 (с 01.09.2026); перечень медицинских услуг для социального вычета — постановление Правительства РФ от 08.04.2020 № 458; форма справки об оплате медицинских услуг КНД 1151156 — приказ ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@; общая ставка налога на прибыль 25%.
