Оксана Шатунова
Схема знакома любой стоматологии и любому косметологическому кабинету: врачи зарегистрированы как ИП на упрощёнке, клиника ежемесячно перечисляет им процент от выработки, взносы и НДФЛ никто не платит. Выглядит удобно ровно до первого запроса из инспекции. Ключевой признак, по которому эту конструкцию разбирают за один вечер, — направление денег: в настоящей аренде врач платит клинике, а не клиника врачу.
Разберём, где проходит граница между законной арендой кабинета и подменой трудовых отношений, сколько стоит ошибка и почему для медицины она дороже, чем для любой другой отрасли.
Где проходит граница
Настоящий врач-ИП — это самостоятельный медицинский бизнес, который снимает у вас помещение. У него есть собственная лицензия на медицинскую деятельность, свой договор с пациентом, своя касса, своя ответственность за качество помощи и свой поток записи. Клинике он платит арендную плату — фиксированную или привязанную к площади и часам, но платит он.
Подмена выглядит зеркально. Пациент приходит в клинику, договор заключает с клиникой, деньги вносит в кассу клиники, запись ведёт администратор клиники, расписание согласует главврач, материалы и оборудование — клиники. А врач в конце месяца получает от клиники перевод. Договор при этом может называться как угодно: возмездного оказания услуг, аренды рабочего места, партнёрским соглашением. Суд смотрит не на название, а на фактические отношения — это прямо предусмотрено ст. 19.1 ТК РФ.
| Признак | Настоящая аренда | Подмена трудовых отношений |
|---|---|---|
| Кто платит | Врач платит клинике аренду | Клиника платит врачу процент |
| Договор с пациентом | Заключает врач-ИП | Заключает клиника |
| Оплата от пациента | В кассу врача-ИП | В кассу клиники |
| Лицензия | Своя, на нужный профиль | Клиники |
| Запись и расписание | Врач ведёт сам | Администратор и график клиники |
| Материалы и оборудование | Свои или по договору аренды | Клиники |
| Ответственность за качество | На враче | На клинике |
Практический тест: уберите из этой конструкции клинику. Если врач продолжит работать — приём есть, пациенты есть, деньги идут ему, — перед вами арендатор. Если без клиники приём рассыпается, значит вы описали работника, которого попросили зарегистрировать ИП.
Как это выглядит в жизни
Типовая ситуация, которая приходит на консультацию каждую осень. Стоматология на четыре кресла, пять врачей оформлены как ИП, все зарегистрировались в течение одного месяца — того самого, когда клиника открылась. Выплаты одинаковые по датам, привязаны к проценту от выработки. Других заказчиков ни у кого нет. Пациенты платят в кассу клиники, чеки — от клиники, гарантийные обязательства — от клиники.
Дальше приходит требование о представлении пояснений: инспекция сопоставила даты регистрации ИП, единственного контрагента и регулярность платежей. Собственник искренне удивляется — «мы же всё оформили договорами». В том и дело: договоры и есть главное доказательство, потому что читаются они целиком, вместе с датами и суммами.
Тема эта не новая, но обсуждают её сейчас громче обычного: в медицинских сообществах и на бухгалтерских форумах спор об ИП-врачах идёт постоянно, а налоговая с 2026 года получает данные о выплатах и передаёт признаки нелегальной занятости в межведомственные комиссии и Роструд — перечень сведений установлен приказом Минтруда России от 02.02.2024 № 40н, действующая редакция применяется с 16 февраля 2026 года.
Цена вопроса: считаем на пяти врачах
Возьмём клинику, где пять врачей-ИП получают по 250 000 ₽ в месяц. Годовой объём выплат — 15 000 000 ₽. Считаем последствия переквалификации за один год.
| Статья доначисления | Расчёт | Сумма |
|---|---|---|
| НДФЛ | 2,4 млн ₽ по ставке 13% и 600 тыс. ₽ по ставке 15% на каждого врача | ≈ 2 010 000 ₽ |
| Страховые взносы | 30% в пределах базы 2 979 000 ₽ и 15,1% сверх неё, на каждого | ≈ 4 484 000 ₽ |
| Штраф по ст. 123 НК РФ (20% от НДФЛ) | 20% | ≈ 402 000 ₽ |
| Штраф по ст. 122 НК РФ (20% от взносов) | 20%, при умысле 40% | ≈ 897 000 ₽ |
| Штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ | на юридическое лицо | 50 000–100 000 ₽ |
| Итого за один год | без пеней | ≈ 7 840 000 ₽ |
Проверка захватывает три года, и цифру можно смело умножать. НДФЛ при этом взыскивается с клиники как с налогового агента: правило, по которому «налог платит физлицо», при доначислении по результатам проверки не работает.
Для сравнения: те же пять врачей в штате обошлись бы примерно в 4,5 млн ₽ взносов в год — и без штрафов, пеней и бессонницы. Клиника платит взносы по общему тарифу 30%, потому что здравоохранение не вошло в перечень приоритетных отраслей для пониженного тарифа, — эту арифметику мы подробно разбирали в статье Взносы клиники в 2026: почему 30%, а не льготные 15%.
Удар, о котором забывают: ставка 0%
Вот здесь медицина отличается от всех остальных отраслей. Ставка налога на прибыль 0% по ст. 284.1 НК РФ требует одновременно: лицензию, долю медицинских доходов не менее 90%, непрерывно не менее 15 работников в штате и не менее 50% медперсонала с сертификатом специалиста или свидетельством об аккредитации.
Обратите внимание на слово «работников». Врач-ИП работником не является. Клиника, которая вывела основной медицинский состав в подрядчики, обнаруживает у себя в штате главврача, двух администраторов и санитарку — и теряет право на льготу, даже если формально всё остальное соблюдено. Причём теряет с начала года: нарушение любого условия означает пересчёт налога по ставке 25% за весь налоговый период с пенями.
Посчитайте на своей прибыли. При прибыли 12 млн ₽ в год ставка 0% стоит 3 млн ₽ ежегодно. Экономия на взносах пятерых врачей — 4,5 млн ₽ в год, но с риском доначисления 7,8 млн ₽ и потерей 3 млн ₽ льготы. Схема, которая задумывалась как экономия, при первой же проверке становится убытком. Условия льготы и порядок их подтверждения разобраны в статье Налог на прибыль 0% для медицинской клиники.
Лицензия: риск, который приходит не от налоговой
Медицинская деятельность лицензируется, и лицензия выдаётся конкретному лицу под конкретный адрес и конкретные работы — по Положению, утверждённому постановлением Правительства РФ от 01.06.2021 № 852. Врач-ИП, который ведёт приём как самостоятельный предприниматель, обязан получить свою лицензию; аренда кабинета как раз и служит подтверждением наличия помещения.
Приём под чужой лицензией — это деятельность без специального разрешения: штраф на юридическое лицо 40 000–50 000 ₽ по ч. 2 ст. 14.1 КоАП РФ, а при последствиях для здоровья пациента разговор переходит в другую плоскость. Плюс претензии Росздравнадзора к лицензионным требованиям, которые предъявляются к штатным работникам. По сообщениям СМИ, в мае 2026 года ведомство сообщало о частной клинике во Владимире, где приём вели специалисты без действующей аккредитации, — истории такого рода начинаются с проверки документов, а не с жалобы пациента.
Что грозит, если оставить как есть
- Доначисление НДФЛ и взносов за три года с пенями и штрафами 20% (при умысле — 40% по взносам).
- Потеря ставки 0% с начала года и пересчёт налога на прибыль по ставке 25%.
- Административный штраф 50 000–100 000 ₽ по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ, при повторе — до 200 000 ₽.
- Претензии по лицензии и риск для самой возможности работать.
- Трудовой спор. Врач, с которым расстались на плохой ноте, вправе пойти в суд и потребовать признать отношения трудовыми — с отпускными, больничными и записью в трудовой книжке. Дальше решение суда попадает к инспекции.
Что сделать на этой неделе
- Проверьте направление платежей. Если клиника платит врачу-ИП, а не наоборот, дальше можно не читать — схема требует переделки.
- Посмотрите лицензии врачей-ИП. Нет своей лицензии — аренды нет, есть трудовые отношения плюс лицензионный риск.
- Проверьте, кто заключает договор с пациентом и чей чек он получает. Это самый быстрый способ понять, чей приём вы ведёте.
- Посчитайте бюджет перевода в штат — с взносами 30%, отпускными и больничными. Считать нужно до разговора с врачами, а не после.
- Соберите кадровые документы по тем, кто уже в штате: численность и доля аттестованного персонала — это ваши условия льготы. Чек-лист участка есть в статье Врач ушёл, документы остались: кадры клиники под проверкой.
- Если структура сложнее одного юрлица — оцените риск дробления отдельно, окно амнистии за 2022–2024 годы закрывается 31 декабря 2026 года (подробнее об амнистии).
Разложить выплаты врачам по формам оформления, посчитать полную стоимость штата и проверить, не рушит ли текущая схема условия льготы, — обычная работа в рамках бухгалтерского обслуживания клиник. Если ставка 0% для вас принципиальна, начните с проверки права на льготу по налогу на прибыль: условия по численности и составу персонала проверяются раньше, чем всё остальное.
Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 7 сентября 2026 года: ст. 19.1 ТК РФ; ст. 284.1, ст. 122, ст. 123, п. 9 ст. 226 НК РФ; общий тариф взносов 30% и 15,1% сверх предельной базы 2 979 000 ₽ (постановление Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705); ставки НДФЛ 13% и 15% (п. 1 ст. 224 НК РФ); ч. 4 и ч. 5 ст. 5.27, ч. 2 ст. 14.1 КоАП РФ; Положение о лицензировании медицинской деятельности, утверждённое постановлением Правительства РФ от 01.06.2021 № 852; приказ Минтруда России от 02.02.2024 № 40н в редакции, применяемой с 16.02.2026; ставка налога на прибыль 25% в 2026 году.
