Просрочка на складе маркетплейса: списание, НДС и автоштрафы

С 1 сентября 2026 года нарушения при обороте маркированных товаров начнут фиксироваться автоматически — Федеральный закон от 02.05.2026 № 120-ФЗ придаёт данным системы «Честный знак» статус доказательства, полученного специальным техническим средством. Постановление выносится без протокола, без выезда инспектора и без вашего участия, а ответственность наступает независимо от вины. Для селлера с товаром, у которого есть срок годности, это меняет цену привычной небрежности: штраф за продажу просрочки считается за каждую единицу товара — 10 000 ₽ для ИП и 20 000 ₽ для юридического лица. Разберём, как теперь работает контроль, как правильно списать залежавшийся товар и что из этого уменьшает налог.

Что именно меняется 1 сентября

До сих пор административное дело по маркировке требовало проверки: инспектор выявлял нарушение, составлял протокол, привлекал к ответственности. С 1 сентября 2026 года система мониторинга сама фиксирует событие и формирует постановление.

Автоматически выносятся постановления по четырём составам:

Нарушение	Штраф
Продажа единицы товара с истёкшим сроком годности после запрета системы	10 000 ₽ (ИП) / 20 000 ₽ (юрлицо) за каждую единицу
Продажа табачной и никотинсодержащей продукции выше максимальной или ниже единой минимальной цены	5 000 ₽ (до 100 единиц в день), 50 000 ₽ (до 1000), 500 000 ₽ (свыше 1000)
Продажа маркируемой табачной продукции продавцом без регистрации в системе (свыше 10 единиц через одну кассу за месяц)	50 000 ₽
Оборот товара с нарушением требований к коду маркировки	по составам ст. 15.12 и 15.12.1 КоАП РФ

Для селлеров маркетплейсов практически значим первый состав. Под него попадают товарные группы, где срок годности критичен: биологически активные добавки, упакованная вода, молочная продукция, консервы, корма для животных, парфюмерия и косметика с ограниченным сроком.

Кто отвечает за просрочку при продаже через площадку

Это главный практический вопрос, и ответ на него не в вашу пользу: отвечает участник оборота, то есть продавец, даже если чек формирует маркетплейс.

Разрешительный режим — это онлайн-проверка кода маркировки в момент продажи (постановление Правительства РФ от 21.11.2023 № 1944). Если система возвращает запрет — товар просрочен, код уже выбыл, код некорректен — продажа блокируется. При дистанционной торговле схема зависит от того, как оформлено взаимодействие с площадкой:

• FBS и DBS с делегированием. Вы проверяете код по разрешительному режиму до отгрузки, сохраняете факт и время проверки и передаёте эти данные площадке. Маркетплейс формирует чек с кодом и отметкой о проверке. Ответственность за оборот остаётся на вас.
• FBS и DBS без делегирования. Вы выводите товар из оборота сами через личный кабинет системы маркировки, указывая причину «дистанционная торговля». Здесь работает исключение из постановления № 1944, но обязанность не продавать просроченный товар никуда не девается.
• Фулфилмент и склады площадки. Оператор склада, оказывающий комплекс услуг по хранению, комплектации и упаковке, сам становится участником оборота, и движение товара оформляется универсальными передаточными документами. Но собственником товара остаётесь вы, и сроки годности партии — ваша зона контроля.

Отсюда неприятная связка с событиями этого месяца. После того как Wildberries убрал из отчётов разбивку остатков по складам, продавцу стало заметно сложнее видеть, где и как долго лежит конкретная партия. Что с этим делать с точки зрения учёта, мы разбирали в материале о том, как вести учёт остатков, когда площадка скрыла склады. К 1 сентября эта задача из бухгалтерской превращается в штрафную.

Как списать просроченный товар: зависит от режима

Режим	Списание себестоимости	Расходы на утилизацию	Итог
УСН «Доходы минус расходы» 15%	Да, по пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и правилам главы 25	Да, при документальном подтверждении	Налог уменьшается
УСН «Доходы» 6%	Нет, расходы не учитываются	Нет	Убыток полностью за свой счёт
ОСНО	Да, по пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ	Да	Налог уменьшается, НДС не восстанавливается
АУСН «Доходы минус расходы»	Да, по правилам режима	Да	Минимальный налог 3% с дохода сохраняется

Ключевое изменение произошло в начале года: до 2026 года перечень расходов на упрощёнке был закрытым, и списать просрочку было нельзя. С 1 января 2026 года появился пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (введён ФЗ № 425-ФЗ от 28.11.2025) — «иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25». Обоснованность подтверждается тем, что изъятие просроченного товара из оборота и его утилизация обязательны по закону, а не являются вашим добровольным решением: для пищевой продукции и добавок это требование ст. 24 и 25 Федерального закона от 02.01.2000 № 29-ФЗ.

Пример расчёта

Селлер на УСН «Доходы минус расходы» (ставка 15%) торгует биодобавками. На складе площадки зависла партия: 1 200 упаковок себестоимостью 420 ₽. Срок годности истёк, товар вывозится и утилизируется, услуги утилизатора — 18 000 ₽.

• Себестоимость списания: 1 200 × 420 = 504 000 ₽
• Расходы на утилизацию: 18 000 ₽
• Итого в расходах: 522 000 ₽
• Экономия на налоге: 522 000 × 15% = 78 300 ₽

А теперь цена альтернативы — если бы товар остался в продаже и 300 упаковок ушли покупателям после того, как система выставила запрет:

• Штраф юридическому лицу: 300 × 20 000 = 6 000 000 ₽
• В расходах не учитывается (п. 2 ст. 270 НК РФ), то есть все 6 млн ₽ — из чистой прибыли.

Разница между аккуратным списанием и продажей «пока не заметили» в этом примере — больше 6 млн ₽. При этом на УСН «Доходы» 6% первый сценарий не даёт вообще ничего: 504 000 ₽ себестоимости просто исчезают. Если доля таких потерь у вас систематическая, это аргумент в пользу смены объекта налогообложения с начала года — логика выбора разобрана в статье о том, как рост комиссий меняет выбор между 6% и 15%.

Документы: чек-лист, без которого расход не примут

1. Инвентаризация. При выявлении порчи и утраты товара она обязательна по ФСБУ 28/2023, провести её нужно в сроки, максимально близкие к событию.
2. Акт о списании с номенклатурой, количеством, себестоимостью и причиной («истёк срок годности»), подписанный комиссией.
3. Вывод из оборота в системе маркировки с корректной причиной. Расхождение между вашим актом и данными системы — прямая зацепка для инспекции.
4. Договор со специализированной организацией и акт об утилизации или уничтожении. Без него расход на утилизацию подтвердить нечем, а сам факт выбытия товара повисает.
5. Документы возврата со склада площадки — отчёт о вывозе, накладная на изъятие партии.
6. Первичка на закупку — подтверждает себестоимость и оплату поставщику: без оплаты расход на УСН не признаётся.

Что с НДС

Восстанавливать входной НДС при списании просрочки не нужно. Перечень оснований для восстановления в п. 3 ст. 170 НК РФ закрытый, порчи и истечения срока годности в нём нет — позицию сформулировал ВАС РФ в решении от 19.05.2011 № 3943/11, и она устоялась. Инспекции на местах иногда пытаются спорить, поэтому документы по списанию должны быть безупречными.

Для селлера на упрощёнке с пониженной ставкой 5% или 7% вопрос снимается сам собой: права на вычет входного НДС нет, восстанавливать нечего. Как устроены ставки и порог 20 млн ₽ — в материале «НДС для селлеров маркетплейсов с 2026 года».

Что грозит, если делать неправильно

• Продали просрочку. С 1 сентября — автоматическое постановление, 10 000 ₽ или 20 000 ₽ за каждую единицу, без права учесть штраф в расходах.
• Списали без документов. Инспекция снимет расход, доначислит налог, пени и штраф 20% по ст. 122 НК РФ. Самая частая ошибка — акт о списании есть, а утилизации и вывода из оборота нет.
• Списали, но не вывели из оборота в системе. Товар продолжает числиться в обороте, любое движение по нему — нарушение по ст. 15.12 КоАП РФ, а расхождение данных подсвечивает всю операцию.
• Учли штраф в расходах. Прямое нарушение п. 2 ст. 270 НК РФ: снимут расход и оштрафуют повторно.
• Забыли про блокировку карточки. Площадка снимает товар с витрины и применяет санкции по оферте — это уже убытки сверх налоговых. Как это отражается в учёте, разбирали в статье о том, что делать, когда сняли карточку товара.

Что сделать до 1 сентября

1. Выгрузите остатки по всем складам и сопоставьте со сроками годности партий. Всё, что истекает до конца года, — в отдельный список.
2. Решите судьбу зависших партий заранее: акция и распродажа до истечения срока дешевле любого списания, а списание дешевле штрафа.
3. Проверьте, как у вас организована проверка кодов по разрешительному режиму до отгрузки и передаются ли данные проверки площадке.
4. Заключите договор с организацией по утилизации заранее — искать её в момент, когда товар уже нельзя продавать, дороже и дольше.
5. Убедитесь, что бухгалтерия оформляет списание полным комплектом: инвентаризация, акт, вывод из оборота, утилизация.

Что почитать и с чем поможем

• Сгорел товар на складе маркетплейса: налоги и списание — соседний сценарий: утрата товара при чрезвычайной ситуации.
• Маркировка «Честный Знак» на маркетплейсах в 2026 — какие товары маркируются и что проверяет площадка до размещения карточки.
• Учёт по отчётам Wildberries и Ozon — как сверять данные площадки с собственным учётом.

Ставим учёт остатков и списаний так, чтобы расходы принимались, а данные системы маркировки сходились с бухгалтерией, — в рамках услуги «Бухгалтерское обслуживание селлеров маркетплейсов». Если списания уже проведены как попало, начинаем с восстановления учёта.

Ставки и нормы в статье проверены по состоянию на 19 августа 2026 года: автоматическая фиксация нарушений с 01.09.2026 (Федеральный закон от 02.05.2026 № 120-ФЗ), разрешительный режим (постановление Правительства РФ от 21.11.2023 № 1944), открытый перечень расходов на УСН (пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, ФЗ № 425-ФЗ от 28.11.2025), прочие расходы (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), обоснованность расходов (ст. 252 НК РФ), закрытый перечень восстановления НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ, решение ВАС РФ от 19.05.2011 № 3943/11), запрет учёта штрафов (п. 2 ст. 270 НК РФ), обязательная инвентаризация при порче (ФСБУ 28/2023), утилизация некачественной продукции (ст. 24 и 25 ФЗ от 02.01.2000 № 29-ФЗ), ответственность по ст. 15.12 и 15.12.1 КоАП РФ и ст. 122 НК РФ.